Рассмотрим налог на игорный бизнес в 2020 году.
Организовывать бизнес, связанный с азартными играми, можно только в определенных зонах. Это касается в основном казино, принимать ставки можно во всех уголках России. По этой причине налог на игорный бизнес – региональный, а не общегосударственный.
С 2009 года помещения для азартных игр можно открывать только в нескольких регионах Российской Федерации. В 2020 году к ним относятся Краснодарский и Алтайский край («Азов-сити» и «Сибирская монета»). Во всех остальных регионах можно делать тотализаторы и букмекерские конторы.
Закон, определяющий деятельность юридических лиц с игорным бизнесом, это Федеральный закон №244. Он был утвержден в 2006 году.
Все организации, занимающиеся азартными играми, обязаны оплатить соответствующий налог. Одно из главных понятий, определяющее налоговый закон – объект налогообложения. От этого понятия зависит, сколько юридическому лицу придется платить и какую документацию в налоговую предоставлять.
Объектами рассматриваемого закона являются:
- некоторые предметы помещений для азартных игр – столы с разным количеством игровых полей и автоматы;
- головные офисы организаций, принимающих ставки, а также их структурные подразделения.
Все эти объекты должны пройти регистрацию в налоговом органе. Самый крайний срок – за два дня до начала установки. Чтобы их зарегистрировать, нужно подать заявление в налоговую, а затем получить свидетельство о регистрации. Вся эта процедура должна пройти не более, чем за 5 дней.
Организации, принимающие ставки, должны получить лицензию на этот вид деятельности. Выдачей лицензий занимается также налоговая организация.
Налоговый период по налогу на игорный бизнес – один месяц. Это значит, что платить налог нужно ежемесячно и с такой же регулярностью делать отчетность, то есть представлять декларацию. Все это нужно успевать до 20 числа каждого месяца.
Если организация обнаружила ошибки в заполненной декларации, она имеет право на «пересдачу». То есть сдать еще одну декларацию. Если ошибки не исправить, можно в дальнейшем выплатить штраф (при налоговых проверках).
По желанию организации можно заполнять электронную декларацию, а можно отдавать ее в бумажном варианте.
Размер налога зависит от количества зарегистрированных объектов, а также налоговых ставок. Для примера приведем расценки Краснодарского края.
| Объект | Тариф |
| Стол для азартных игр с одним полем | 125 000 рублей |
| Аппараты для игрового бизнеса | 7 500 рублей |
| Головной офис тотализатора | 125 000 рублей |
| Головной офис букмекерской организации | 125 000 рублей |
| Офис, который занимается приемом ставок | 7 000 рублей |
Получается, что для вычисления итоговой стоимости, нужно всего лишь умножить количество объектов на налоговую ставку. С игровым столом есть один нюанс. Если он имеет несколько игровых полей, то ставка применяется повышенная.
Никаких льготных категорий плательщиков налога на игорный бизнес нет. Всем, занимающимся этим видом деятельности, придется платить в установленные сроки. Если опоздать с оплатой, придется платить дополнительные деньги. Штраф будет рассчитан в диапазоне от 5 до 30 процентов от той суммы, которая переведена не вовремя.
Все налоговые штрафные санкции в РФ рассчитываются по одной величине – ставке рефинансирования.
Штрафы придется заплатить и тем, кто зарегистрировал не все объекты налогообложения. Или не зарегистрировал вовсе. В этом случае придется заплатить штраф в трехкратном размере налогового тарифа.
3. Решите ситуационные задачи:
3.1. У гражданина В.Н. Баранкина 12 апреля угнали автомобиль, мощностью двигателя 120 л.с. о хищении автомобиля был составлен акт и сообщено в ФНС.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога, которую должен заплатить гражданин В.Н. Баранкин.
Решение:
Т.к. налоговая ставка на автомобиль свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 3,5 руб., то сумма транспортного налога будет высчитываться следующим образом:
3,5 * 120 * (3 / 12) = 105 руб.
Ответ: 105 рублейсумма транспортного налога, которую должен заплатить гражданин В.Н. Баранкин.
3.2. В регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества следующие, тыс. руб.
| Показатель | Дата | ||||
| 01.01 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.01 | |
| Основные средства | |||||
| Амортизация основных средств | |||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||
| Нематериальные активы | |||||
| Материально-производственные запасы |
Рассчитайте налог на имущество организаций за налоговый период.
Решение:
1. Среднегодовая стоимость имущества вычисляется по формуле:
ОС – амортизация ОС+доходные вложения в материальные ценности/ кол-во отчетных периодов.
(34988 – 4900+11780+31900 – 4980+12098+28906 – 3355+12300+28700 – 3600+12809+11333 – 2877+12909)/5=35602,2 руб.
2. Годовая сумма налога составит:
35602,2*2,2%=783,25 руб. – т.е. 783 руб. с учетом округления.
Ответ: 783 рубля налог на имущество организации за налоговый период.
3.3. Физическое лицо имеет в г. Санкт-Петербург в собственности квартиру и гараж. Инвентаризационная стоимость квартиры – 7500000 руб., гаража – 1050000 руб. В апреле текущего года физическое лицо признано инвалидом 2 группы. Определите сумму налога на имущество физических лиц за год.
Решение:
Рассчитаем сумму налога на имущество ФЛ, которую нужно заплатить:
(1 500 000 + 150 000) * 0,1 = 1650 руб.
На основании п. 1 ст. 407 НК РФ льготы по уплате налога на имущество ФЛ в виде освобождения от его уплаты имеют инвалиды 2 группы инвалидности.
Квартира как объект налогообложения в соответствии с п.4 ст. 407 НК РФ может подвергаться налоговой льготе.
Т.к. лицо было признано инвалидом в апреле, налог высчитывается за 4 месяца следующим образом:
1650 * 4 / 12 = 550 руб.
Ответ: 550 рублей сумма налога на имущество ФЛ за год.