Урок 08.04.20
Задание: изучить тему, ответить на вопросы.
Тема: Налог на доходы физических лиц.
НДФЛ – это форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц
Относится к федеральным налогам и является прямым налогом.
Налогообложение НДФЛ регламентируются главой 23 НК РФ.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев.
Объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками:
1. От источников РФ и за ее пределам для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
2. От источников РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
Налоговая база. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговая льгота).
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика полученные им, как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды полученной на экономии процентов по кредитным заемным средствам.
Исходя из этого налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение этих доходов, но для доходов, облагаемых по ставе 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов подлежащих налогообложению уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
НБ = Д
НБ = Д – Д’ – НВ
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год
Доходы не облагаемые НДФЛ:
1. Государственные пособия за исключением пособия по временной нетрудоспособности и пособия по уходу за больным ребенком.
2. Стипендии, выплачиваемые студентам.
3. Компенсационные выплаты в пределах установленных норм.
4. Материальная помощь, выдаваемая работнику в связи со смертью членов его семьи или членам семьи умершего работника.
5. Материальная помощь, оказываемая большинству или всем работникам не превышающей суммы 4 тыс. руб. в год.
6. Стоимость подарков, выигрышей и призов не превышающие суммы 4 тыс. руб. год.
7. И др.
Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.
По НДФЛ не установлено единой налоговой ставки, а действует система налоговых ставок.
35% — по этой ставке облагаются доходы физического лица полученных в виде выигрышей, призов стоимостью более 4 тыс. руб. Материальная выгода.
30% — доходы за исключением дивидендов получаемые физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
15% — доход в виде дивидендов полученный физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
9% — доходы в виде дивидендов получаемые физическими лицами, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
13% — все остальные доходы, получаемые физическими лицами, которые не перечислены по вышеуказанным ставкам.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма НДФЛ = НБ * Ст
Важной особенностью исчисления НДФЛ является, что сумма НДФЛ определяется в полных рублях, т.е. сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Уплата НДФЛ зависит от исчисления НДФЛ и кто уплачивает данный налог.
Для налоговых агентов срок уплаты НДФЛ установлен не позднее дня следующего за днем фактической выплаты дохода физическим лицам.
Индивидуальные предприниматели производят уплату НДФЛ со своих доходов полученных от предпринимательской деятельности в виде авансовых платежей текущего налогового периода в следующие сроки:
За январь – июль не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансового платежа
За июль – октябрь не позднее 15 октября текущего года в размере ¼
За октябрь – декабрь не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансового платежа
Для физических лиц получившие доходы, не удержанные налоговыми агентами сумм НДФЛ
Не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен этот доход.
Система налоговых вычетов по НДФЛ
По НДФЛ действует система налоговых вычетов для доходов облагаемых по ставке 13%.
1. Стандартные налоговые вычеты. Ст. 218 НК. Предоставляются налогоплательщикам налоговыми агентами (работодателями) на основании письменного заявления и документов подтверждающих право на эти налоговые вычеты.
a. В сумме 3000 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на следующие категории налогоплательщиков.
· Лица, получившие заболевание, инвалидность в связи с катастрофой на чернобыльской АЭС и производственном объединении «Маяк»
· Лица из числа военнослужащих получивших увечья или инвалидность вследствие ранений, полученных при защите СССР и РФ.
· Лица непосредственно участвующие в испытаниях ядерного оружия и ликвидации радиационных аварий.
· Инвалиды ВОВ
b. В сумме 500 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на следующие категории налогоплательщиков.
· Герои СССР и РФ, а также лица награжденные орденом славы трех степеней.
· Участники Великой отечественной войны
· Лица, находившиеся в городе Ленинград в период его блокады
· Бывшие узники концлагерей
· Лица, отдавшие костный мозг во спасение жизни других людей
· Инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 группы инвалидности
· Лица, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, где велись боевые действия.
· Лица, участвовавшие по соглашению в боевых действиях на территории РФ
· И др.
c. В сумме 400 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 руб. в месяце в котором доход превысит указанный предел, стандартный налоговый вычет не предоставляется. Распространяется на все остальные категории налогоплательщиков, которые не перечислены на стандартные вычеты 3000 и 500 руб.
Если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет на самого себя не по одному размеру, то ему предоставляется один размер налогового вычета, но по максимальному размеру.
d. В сумме 1000 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 280 тыс. руб. и распространяется на каждого несовершеннолетнего ребенка или учащегося очной формы обучения не более чем до 24 лет имеющихся на иждивении у налогоплательщика. Данный вычет может предоставляться налогоплательщику в двойном размере на ребенка инвалида или если налогоплательщик – родитель является единственным родителем.
2. Социальные налоговые вычеты ст. 219. Предоставляются налогоплательщикам на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода и документов, подтверждающих фактические расходы на предоставление этого налогового вычета.
a. В размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы полученного дохода в налоговом периоде и перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели.
b. В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях. В размере фактически произведенных расходов на свое обучение, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.
c. В сумме уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в сумме фактически произведенных расходов на эти цели, но не более 50 тыс. руб. на каждого обучающегося ребенка в общей сумме на обоих родителей.
d. В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению предоставленные медицинскими учреждениями РФ, а также по лечению супруга(ги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.
e. В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.
3. Имущественные налоговые вычеты ст. 220 НК РФ. Предоставляются в сумме полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет в сумме полученного дохода от продажи этого имущества, но не более 1 миллиона рублей. Если налогоплательщик продал иное имущество, находящееся в собственности менее 3-х лет, то имущественный вычет будет предоставлен ему в сумме фактически полученного дохода от продажи этого имущества, но не более чем 250 тыс. руб. Если право на указанное имущество находящегося в собственности налогоплательщика составляет 3 года и более лет, то имущественный вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи этого имущества.
В сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья. Предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2-х миллионов руб. Данный вычет предоставляется один раз в жизни налогоплательщику, но до полного его использования
Вопросы:
1.НДФЛ: плательщики, объект налогообложения, особенности исчисления налоговой базы.
2. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению.
3. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные
4. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
5. Методика заполнения декларации по НДФЛ и сроки её предоставления в налоговые органы
Рекомендуемая литература:
1.Волкова Г. А., Поляк Г. Б. «Налоги и налогообложение» – М.: изд. ЮНИТИ ДАНА, 2017г. 631 с.
2. Колчин С. П. «Налоги в РФ» – М.: Юнити Дана, 2017г., 270 с.
3. Майбуров И. А.,Ядреникова Е. В. «Налоги и налогообложение» – М.: изд. ЮНИТИ ДАНА, 2015г. 487 с.
4. Мешкова Д.А. «Налогообложение В РФ» - учебник для бакалавров – М.: ИТК Дашков и К, 2016 г., с.160
5. Невзорова А. В. «Налоги и налогообложение» – Саратов.: профобразование, 2017г. 90 с.
6. Океанова Т. Н. «Региональные и местные налоги» – М.: Юнити Дана, 2017г., с. 159
7. Пансков В. Г. «Налоги и налогообложение» - теория и практика – М.: Юрайт, 2016 г., с. 336