Налоги и налогообложение
Налоги – обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательством.
Согласно Налоговому кодексу РФ под налогами понимают обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогообложение - процесс перераспределения финансовых ресурсов от домохозяйств (налогоплательщиков) к государству.
Налоговая политика государства - комплекс мероприятий в сфере налогообложения, осуществляемых в рамках экономической политики государства и направленных на реализацию функционального назначения налоговой системы.
Инструменты налоговой политики - все виды используемых налогов и их элементы (ставка, налоговая база, порядок уплаты налога и др.), существование специальных налоговых режимов и налоговых льгот, видов и порядка применения мер ответственности за неисполнение налогового законодательства, порядок налогового учета и отчетности, а также налогового контроля.
Функции налогов:
· Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.
· Регулирующая функция заключается в регулировании макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости.
· Распределительная функция проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами и т.д.
· Социальная функция проявляется через механизм налоговых льгот и налоговых ставок.
· Стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма: систему льгот и поощрений и т.д.
· Контрольная функция обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий.
Принципы налогообложения в общих чертах были сформулированы А. Смитом:
· справедливость налогообложения предполагает взимание налогов по единым для всех налогоплательщикам ставкам;
· удобство уплаты, простота расчета, ясность в порядке исчисления налогов;
· всеобщность – охват налогами всех экономических агентов;
· стабильность, т.е. наличие постоянных из года в год налогов, но не введение новых. Данный принцип должен разумно сочетаться с гибкостью налогообложения, т.е. возможности изменения налогового инструментария в зависимости от состояния конъюнктуры и целей экономической политики при неизменности основ налоговой системы и неухудшении положения налогоплательщиков;
· дешевизна налогообложения как для государства с точки зрения сбора налогов и налогового контроля, так и для налогоплательщиков с точки зрения исполнения им обязанностей по уплате налогов.
ПРИНЦИПЫНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Классификация налогов:
· по уровням бюджета:
федеральные
региональные
местные
· по методам взимания:
прямые - взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков;
косвенные - выступают как надбавка к цене или тарифу, фактически взимаясь с потребителя, хотя налог государству перечисляет налоговый агент.
· по характеру налоговых ставок:
пропорциональные - ставка налога не изменяется по мере роста налогооблагаемой базы (НДФЛ);
прогрессивные - по мере роста базы возрастает и ставка налога (транспортный налог);
регрессивные - по мере роста базы ставка налога сокращается (Единый социальный налог).
Развитые и развивающиеся страны имеют различные налоговые структуры. Развитые экономики обычно имеют высокую долю прямых налогов в бюджетных поступлениях (около 60%). В США эта доля превышает 85%, а наибольшая часть налогов уплачивается физическими лицами. Развивающиеся страны стремятся увеличить свои поступления большей частью за счет косвенных налогов, которые легче собрать.
Налоговая система, базирующаяся на косвенных налогах, является регрессивной, с более высокой долей налогов, уплачиваемых бедняками со своих доходов, чем налогов, уплачиваемых богатыми.
Основные элементы налогообложения:
1) субъект налога — налогоплательщик (юридическое или физическое лицо);
2) объект налога — доход или имущество налогоплательщика, с которого исчисляется налог (заработная плата, прибыль предприятия, ценные бумаги, доход, земля и т.д.);
3) налоговый период;
4) налоговый оклад (налоговая база) — сумма налога, взимаемого с одного объекта;
5) налоговая ставка, или норма налогообложения, — размер налога, приходящегося на единицу обложения. Выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, она называется налоговой квотой;
6) порядок исчисления налога;
7) порядок и сроки уплаты налогов.
К элементам налога относятся также налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов.