Тема. Налоговая система ДНР
План лекции:
1. Налоговая система ДНР.
2. Виды налогов.
3. Функции налогов.
4. Налоги, уплачиваемые предприятиями.
Налоговая система ДНР
Налоговая система – это совокупность налогов, пошлин, сборов и всех иных обязательных платежей, взимаемых в установленном законом порядке с плательщиков (физических и юридических лиц).
Налоговая система ДНР включает в себя:
1. налоги (в которых еще заключаются акцизы)
2. сборы (с государственными пошлинами в составе).
Необходимо отметить, что таможенные пошлины относятся к сфере таможенного регулирования и не входят в состав налоговой системы.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Виды налогов
Различают виды налогов:
1. по объекту:
§ налоги, которые взимаются непосредственно с физических и юридических лиц называются прямыми. К ним относят налог на прибыль, на имущество, подоходный налог.
§ товары и услуги, ресурсы и виды деятельности облагаются косвенным налогом (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, импортные пошлины – это основные косвенные налоги).
2. по субъекту:
§ республиканские налоги, которые устанавливаются федеральным правительством и идут в федеральный бюджет;
§ местные налоги, устанавливаются и собираются органами местного самоуправления.
3. по характеру налогообложения:
§ пропорциональные налоги (ставка налога с ростом или уменьшением доходов не меняется);
§ прогрессивные налоги (доля налога увеличивается с ростом дохода);
§ регрессивные налоги (доля налога в доходе падает с ростом дохода).
Прогрессивными обычно бывают подоходные налоги. Налогоплательщик вынужден платить государству больше денег, если его доходы растут
Регрессивные налоги, как правило, падают на плечи бедной части населения.
Особый порядок установления элементов налогов устанавливают специальные налоговые режимы. Особым порядком налогообложения также может быть предусмотрено освобождение от уплаты налогов, если существуют установленные законом определенные условия.
Специальные режимы налогообложения в ДНР представлены четырьмя системами:
§ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
§ упрощенная система налогообложения;
§ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
§ система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Функции налогов
Функции налогов: фискальная, регулирующая, распределительная, контролирующая.
Фискальная функция налогообложения является основной. Так как из налогов состоит большая часть государственного бюджета.
С помощью распределительной функции государство перераспределяют общественные доходы.
Регулирующая функция призвана обеспечить государству возможность посредством налоговых сборов проводить экономическую политику.
Налоги также помогают государству контролировать пополнение бюджета и измерять состояния финансовых ресурсов. Эта функция налогов называется контрольной.
Налоги предприятия. На величину прибыли предприятия оказывают влияние не только издержки производства, но и сумма уплачиваемых им налогов. При организации своего дела предпринимателю необходимо учитывать не только издержки производства, но и налоги, которые придется платить, а это значительная статья расходов.
Список налогов, уплачиваемых предприятиями:
1. республиканские налоги:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные группы и виды товаров;
- налог на прибыль;
- биржевой налог;
- налог на операции с ценными бумагами;
- таможенная пошлина;
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- платежи за пользование природными ресурсами и др.
- налог на имущество предприятий;
- лесной доход;
- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
- сбор на нужды образовательных учреждений;
2. местные налоги:
-земельный налог;
-налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
-целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий и др.
Налоги – это один из признаков государства. Без регулярного пополнения бюджета государство не сможет выполнять свои функции. Поэтому каждый член общества должен осознавать, что налоги - это вклад в общее дело, на свое благо и благо общества.
Принципы налогообложения
§ Справедливость
§ Четкая определенность и точность налогов
§ Удобство взимания налогов
§ Эффективность
§ Обязательность