Оценка аудитором системы внутреннего контроля экон-го субъекта.
Под системой внутреннего контроля в аудите (СВК) понимается совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством клиента в качестве средств для эффективного ведения хоз деят-ти, к-ая включает организованные внутри данного экон субъекта надзор и проверку: соблюдения требований законодательства; точности и полноты документации БУ; своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности; недопущения ошибок и искажений; исполнения приказов и распоряжений; обеспечения сохранности имущества организации.
Оценка эффективности и надежности системы средств контроля должна проводиться количественно (высокая, средняя и низкая)
Данная оценка необходима для аргументирования своего подхода к аудиту в конкретной организации.
Система внутреннего контроля включает 3 составляющие:надлежащая система Б/Учета (ЭВМ, журнально-орд, мемор-орд);контрольная среда;отдельные средства контроля.
Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы бухгалтерского учета.Знакомство с системой бухучета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности клиента:а) учетная политика и основные принципы ведения БУ;
б) организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухучета и подготовку бух отчетности;в) распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;г) организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хоз операции;д) порядок отражения хоз операций в регистрах бух учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;е) порядок подготовки периодической бух отчетности на основе данных бух учета;ж) роль и место средств ВТ в ведении учета и подготовки отчетности;з) критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бух отчетности особенно высок;
|
|
и) средства контроля.
Аудит орг-ия в ходе проверки обязана проверить соответствие организации системы Б/У проверяемого экон субъекта действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации аудитора случаи отмеченных нарушений.Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы внутреннего контроля.
Контрольная среда – общее отношение руководителей или собственников клиента к созданию и поддержанию на своем предприятии СВК, их конкретные действия и процедуры, направленные на это. (стиль и основные принципы управления; орг-ая структуру; распределение ответ-ти и полномочий; кадровая политика; порядок подготовки бух отчетности; соответствие хоз деят-ти требованиям действующего законодательства.)
Аудитору следует убедиться в применении на проверяемом им экон субъекте таких процедур внутреннего контроля, как: а) арифметическая проверка правильности бух-их записей; б) проведение сверок расчетов; в) проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала;г) проведение периодических плановых и внезапных инвентаризаций на предмет выяснения соответствия данных бух учета фактическому наличию;д) использование для целей контроля информации из источников, вне экон субъекта;е) осуществление мер, направленных на ограничение доступа несанкционированных лиц к активам предприятия, к системе ведения документации и записей по бух-им счетам;
|
|
Средства контроля – составные части системы контроля, установленные руководством на отдельных участках хоз деят-ти для надежного и эффективного управления предприятием.Оценка СВК может осуществляться различными способами:Наблюдение. Опрос. Тестирование.
Аудиторские доказательства
Виды ауд. доказательств (АД):1) детальная проверка верности отражения в БУ оборотов и сальдо по сч;2) аналитическая процедура;3) проверка (тест) средств внутреннего контроля.
АД могут быть Внутренние АД включают в себя инф-ю, полученную от ЭкСуб в письм. или устном виде. Внешние включ в себя инф-ию, полученную от 3 стороны в письм. виде. Смешанные АД включ. в себя инф-ю, полученную от ЭкСуб в письм. или устн. виде и подтвержд-ую 3 стороной в письм. виде.Наибольшую ценность внешние, затем смешанные.Доказ-ва, полученные самой аудиторской орг-ей, обычно являются более достоверными, чем Док-ва, предост-ые ЭкСуб.Доказ-ва в форме докум-ов и письм. более достоверн., чем устные.
Методы получения АДПриемы 1-ой группы-осмотр, пересчет, измерение,запрос, документальная проверка.(инвентаризация)1. Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет). Пересчет, как правило, осуществляется выборочно2. Инвентаризация. подлежит имущ-во клиента и его фин. Обяз-ва.3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.. позволяет осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией. Полученная инф-ия считается достоверной только в том случае, если она получена непосредствен Подтверждение. Для получения инф-ии о реальности остатков на счетах учета ден. средств, счетов расчетов, счетов деб-ой и кред-ой задолженности (подтверждение в письм. форме от независимой стороны)5 Устный опрос персонала, руководства ЭкСуб и 3 стороны (в виде протокола или краткого конспекта)6. Проверка документов - реальности определенного документа. 7. Прослеживание - проверяет отражение данных первич. Док-ов в регистрах синт и аналит учета, находит заключительную корр-ию счетов и убеждается в том, что соотв-ие хоз. операции правильно или неправильно отражены в БУ.
|
|
Аналитич.процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации.Используют такие анал.роцедуры:а) сравнение факт показателей БухО с плановыми (определенными эк. субъектом)б) сравнение фак показателей БухО с прогнозными показ-ями (определенных аудитором);в) сравнение показателей в виде коэф-ов. с нормативамиг) сравнение показателей БухО со среднеотраслевыми данными;д) сравнение показателей БухО с данными, не входящими в состав бухО;е) анализ изменений с течением времени показателей БухО и относ-ых коэфф-ов, связанных с ними; и дрПриемы 3-ей группы-это оценка прошлого,настоящего и будущего состояния объектов аудита., логическое завершение процесса сопоставления.Оцениваются состояние ресурсов, целесообразность и законность хоз-х операций, достоверность экономической информ.
но в момент исследования этих операций.4