На тему: Анализ финансового состояния организации, пути финансового оздоровления
по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Форма обучения очная
Студентка группы 37Попова Л.О. ___________________
(подпись, дата)
Руководитель Сергеева Н.Ю.,к.э.н. ___________________
(подпись)
Председатель ПЦК Щербатова Д.Д. ___________________
(подпись)
Бузулук 2018
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение
высшего образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
(Финуниверситет)
«Бузулукский финансово-экономический колледж» - филиал Финуниверситета
УТВЕРЖДАЮ
Зам. директора по учебно - методической работе
_____________ Кузнецова С.В.
«___»__________________ 2018 г.
ЗАДАНИЕ
на выпускную квалификационную работу
Студентке Поповой Людмиле Олеговне
1. Тема выпускной квалификационной работы: Анализ финансового состояния организации, пути финансового оздоровления ____________________________
2. Срок сдачи студентом законченной выпускной квалификационной работы
«» 2018г.
3. Исходные данные: Нормативные акты Российской Федерации, учебная литература, публикации____________________________________________________
4. Перечень подлежащих разработке вопросов:
- теоретические аспекты анализа финансового состояния организации
- анализ финансового состояния организации ООО «САН»
5. Перечень графического /иллюстративного/ практического материала:
- бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, таблицы, рисунки
Дата выдачи задания «_____» ____________ 2018г.
Руководитель _______________ Сергеева Н.Ю.,к.э.н.
(подпись)
Задание принял к исполнению «____» ____________ 2018 г. ________________
(подпись студента)
Содержание
Введение….…………………………………………………………………………..4
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации..7
1.1 Сущность, цели, задачи анализа финансового состояния организации……...7
1.2 Информационная база анализа финансового состояния организации……...12
1.3Методы и методика анализа финансового состояния организации…………………………………………………………….…………...22
Глава 2. Анализ финансового состояния организации ООО «САН…..………..30
2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО «САН»…………30
2.2 Анализ динамики и структуры имущества ООО «САН»……………………32
2.3 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации…….……………………………………………………………..…….36
2.4 Анализ финансовых результатов……………….……………………….…….41
2.5 Основные пути финансового оздоровления ООО «САН»…………………..45
Заключение………………………………………………………………..…...........50
Список использованной литературы…………….………………………………..52
Приложения…..……………………………………………………………...……..55
Введение
В современной экономической системе оценка эффективности
деятельности коммерческой организации является неотъемлемой частью информационного обеспечения организации, благодаря которой осуществляется связь полученной информации с системой управления хозяйствующего субъекта и управленческим процессом в целом.
Финансовое состояние – комплексное понятие, экономический смысл
которого определяется наличием потока финансовых ресурсов организации,
что в, свою очередь, отражается в бухгалтерском балансе. Бухгалтерская
отчетность выступает в качестве информационной базы и, одновременно,
объектом финансового анализа.
Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния
позволяют в реальном масштабе времени принимать управленческие
решения, направленные на устранение негативного воздействия внешних и
внутренних факторов. Показатели финансового состояния организации информируют наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Финансовое положение организации серьезным образом влияет на
конкурентоспособность и потенциал в потенциальном деловом
сотрудничестве, а также дает оценку степени обеспечения экономических, в
частности финансовых, интересов организации и его партнеров. В данной информации заинтересованы различные внутренние и внешние субъекты экономических отношений (акционеры, собственники, банки, аудиторы, страховые компании и др.)
Проблемы, связанные с анализом и оценкой финансового состояния,
рассматриваются в трудах следующих авторов: Бариленко В.И., Бакаева М.И.,Ковалева В.В., Шеремета А. Д.,Скамай М.И., Канке А.А., Любушина Н. П.,Савицкой Г.В., Трубочкиной М.И. Кошевой И.П. и др.
При помощи проведения систематического финансово-экономического анализа хозяйственной деятельности коммерческой организации можно перейти к разработке качественной системы планирования и
прогнозирования, а также рейтинговой оценке финансового состояния и
инвестиционной привлекательности организации, что является базой для
проведения антикризисного управления.
Проведение анализа и оценки финансового состояния предприятия имеет огромное значение, поскольку на его основе разрабатываются
управленческие решения, позволяющие улучшить финансовые показатели,
что особенно важно в современных кризисных экономических условиях, что,
в свою очередь, обуславливает актуальность данного исследования.
Основной целью выпускной квалификационной работы является проведение анализа финансового состояния организации и определение путей финансового оздоровления.
Для того чтобы достичь поставленную цель необходимо реализовать
следующие задачи:
1. рассмотреть теоретические аспекты анализа финансового состояния организации;
2. проанализировать финансовое состояние на примере ООО«САН»;
3. разработать мероприятия, направленные на финансовоеоздоровление организации.
Объектом выпускной квалификационной работы выступает финансовая деятельность ООО«САН».
Предметом выпускной квалификационной работы является анализ финансовой деятельностиорганизации.
Методологической и теоретической основой выпускной квалификационной работы послужили работы российских и зарубежных
авторов в различных областях: экономический и финансовый анализ,
управление предприятием, бухгалтерский учет и аудит.
Также в работе используются материалы официальных законодательных и нормативно-правовых актов Российской Федерации.
В процессе выполнения работы использовались методы группировки,
сравнения показателей финансовой деятельности, а также различные методы
обобщения.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что применение полученных результатов исследования по решению задач оценки финансового состояния предприятия позволит принимать экономически оправданные решения. Предложенные рекомендации будут главным образом содействовать улучшению системы планирования, а также управлению ресурсами предприятия.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной работы являются годовые отчеты объекта исследования, данные его бухгалтерской отчетности, а также расчетные данные, полученные в результате исследования.
Структура выпускной квалификационной работы представлена введением, двумя главами, заключением, списком использованной литературы и приложениями.
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации
1.1 Сущность, цели, задачи анализа финансового состояния организации
Результаты хозяйственной деятельности в любой сфере бизнеса зависят от состояния, структуры и эффективности использования финансовых ресурсов, которые обеспечивают работу организации. В этой связи, забота о финансах выступает ключевым моментом и итоговым результатом функционирования любой организации.
В условиях рыночных отношений коммерческие организации приобрели самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и финансовый успех, коммерческие организации всецело зависят от того, насколько эффективна их деятельность. Изучение финансового состояния, определение причинно следственных связей между использованными ресурсами и полученными результатами формируют основу для научно обоснованного прогноза их состояния в будущем при планировании и прогнозировании.
В современных рыночных условиях хозяйствования необходимым атрибутом конкурентоспособности организации является ее стабильное финансовое положение, поэтому проведение достоверного анализа финансового состояния организации необходимо для всех субъектов экономики.
По мнению отдельных экономистов финансовое состояние характеризуется описанием путей использования динамических рядов по размещению средств организации, которые отражают способность организации к стратегическому развитию.
Финансовое состояние формируется в процессе финансовой деятельности коммерческой организации. Исследование научной литературы доказывает, что существует много разночтений в характеристике финансовой деятельности организации.
Одни авторы, сделавшие существенный вклад в развитие экономического анализа, таких как А.Д. Шеремет, М.И. Бакаев, под финансовой деятельностью понимают «размещение и использование средств организации». [5]
Таким образом, Л. Т. Гиляровская под анализом финансового состояния организации понимает часть финансового анализа, которая характеризуется наличием показателей, представленных в бухгалтерском балансе на конкретную дату в виде остатков по соответствующим счетам или их комплексу. Характеристика финансового состояния организации в обобщенном виде представлена изменениями с точки зрения размещения средств и источников их покрытия (собственными или заемными средствами) за анализируемый период.
Определение финансовой деятельности организации Г.В.Савицкой сводится к «состоянию капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени». Отмечается, что в ходе финансово-хозяйственной деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, меняется структура средств и источников их образования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, следовательно, меняется финансовое состояние организации, внешним проявлением которого является платежеспособность.[20]
Например, В. В. Ковалев считает, что основой анализа финансового состояния является экономический потенциал организации и его постоянно происходящие изменения с течением времени. При этом, экономический потенциал, по мнению автора, представляет собой способность организации по достижению поставленных перед ней целей, используя, при этом, имеющиеся в его распоряжении совокупность материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Следует отметить, что ряд ученых экономистов, М.Н. Крейнина, В.В. Ковалев, О.П. Зайцева разделяют подход А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина к раскрытию сущности финансовой деятельности коммерческих организаций.
По мнению В.В.Ковалева финансовая деятельность – «характеристика имущественного и финансового потенциалов организации, результатов ее деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития объекта на перспективу». [10]
Исходя из определения финансовой деятельности, предложенного А.Д. Шереметом и В.И. Бариленко, можно сделать следующий основополагающий вывод, о том, что финансовая деятельность выражается:
1. рациональностью структуры активов и пассивов, иными словами средствами организации и их источниками;
2. эффективности использования имущества и рентабельности продукции;
3. степенью финансовой устойчивости предприятия;
4. уровнем ликвидности и платежеспособности. [4]
В своей работе Бороненкова С.А., дает определение сущности финансовой деятельности, «как важнейшей характеристики экономической деятельности определяющей конкурентоспособность коммерческих организаций, их потенциал в деловом сотрудничестве, с их помощью оценивается, в какой степени гарантированы интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям».
Следовательно, сущность финансовой деятельности организации характеризуется, как правило, в широком и узком смысле.
В широком смысле под финансовой деятельностью организации понимаются все аспекты управления финансовыми ресурсами отдельной компании; это управление выделилось в начале XX века в специальную область знаний, получившую название «финансовый менеджмент».
В узком смысле под финансовой деятельностью организации следует понимать управление денежными потоками, которые связаны с выбором и обслуживанием внешних источников его финансирования. Данные денежные потоки прямо влияют на формирование общей прибыли компании; поэтому можно дать следующую формулировку: «под финансовой деятельностью организации понимается целенаправленная система мер по обеспечению привлечения необходимого объема капитала из внешних источников и своевременного и полного им выполнения обязательств по его обслуживанию и возврату».
В условиях рынка повышается значение анализа финансового состояния организации. Это связано с тем, что коммерческие организации приобретают самостоятельность и несут полную экономическую ответственность за результаты собственной хозяйственной деятельности перед акционерами, работниками, банком и кредиторами.
Оценка финансовой деятельности организации представляет собой комплексное понятие, характеризуемое системой аналитических показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации.
С ее помощью определяется финансовое состояние, кредитоспособность, ликвидность, конкурентоспособность организации.
А.Д. Шеремет отмечает, что «финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов)». [21]
Финансовая деятельность характеризуется процессами движения и обеспечения сохранности имущества организации, контролем за его использованием. Финансовое состояние – это результат взаимодействия всех составляющих системы финансовых отношений организации. Осуществление анализа финансового состояния требуется в процессе всей жизнедеятельности организации. Финансовый анализ выступает гибким инструментом в руках руководителей компаний. Так, руководители и учредители его проводят для поиска путей наиболее эффективного использования ресурсов и повышения результатов функционирования.
По мнению, А.Д. Шеремета основными факторами, которые определяют финансовое состояние, относятся:
1. исполнение финансового плана и обеспечение потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли;
2. скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).
Кроме этого, А.Д. Шеремет отмечает, что к сигнальному показателю, характеризующему финансовое состояние, относится платежеспособность организации, отражающая его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков согласно хозяйственным договорам, погашать кредиты, выплачивать заработную плату персоналу, исполнять платежи в бюджеты и во внебюджетные фонды.
Основной целью осуществления анализа финансового состояния организации является изыскание возможностей ее последующего развития, определенного по результатам комплексного анализа хозяйственной деятельности, который следует проводить с помощью системы разных коэффициентов и показателей, способных в комплексно охарактеризовать состояние и развитие объекта анализа. [6]
В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:
1. устанавливаются базовые показатели объема и структуры финансовых ресурсов для разработки планов и программ на будущий период;
2. проводится научно-экономическое обоснование планов и нормативов;
3. определяется экономическая эффективность использования финансовых ресурсов;
4. прогнозируются результаты хозяйствования;
5. подготавливаются аналитические материалы для выбора эффективных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и определением стратегических планов.
Таким образом, анализ финансового состояния коммерческой организации играет первоочередную роль при оценке эффективности деятельности хозяйствующего субъекта, а его результаты лежат в основе успешного управления финансами. Только на основе финансового анализа можно выявить сильные и слабые стороны, на которых базируются меры по улучшению финансового состояния в сложной для коммерческой организации ситуации.
1.2 Информационная база анализа финансового состояния организации
Анализ финансового состояния коммерческой организации может осуществляться с разной детализацией. Объективность анализа зависит от наличия достоверной информации, которая находится в распоряжении эксперта-аналитика.
В зависимости от возможности доступа к информационным ресурсам различают два уровня источников - внешние и внутренние.
Внешние данные характеризуются общедоступной информацией об объекте анализа и представляются пользователям в виде бухгалтерской и статистической отчетности, публикаций в средствах массовой информации; отраслевые обзоры.
Внутренние данные – это конфиденциальная информация служебного характера, которая циркулирует в рамках исследуемого объекта.
К таким источникам относятся: информация, предоставляемая управленческим учетом, учетными регистрами и аналитическими расшифровкам и финансовым учетом. К данной информации относятся: хозяйственно-правовые, технические, нормативно-плановые документы.
Внешний аналитик ограничен в объеме информации, которая доступна для анализа. В связи с тем, что финансовая отчетность характеризуется документами, показывающими результаты деятельности организации за определенный период в прошлом, то зачастую у внешних пользователей нет иного выхода, кроме как оценивать текущее состояние, базируясь на устаревших данных.
Отчетность формируется на базе всех видов текущего учета, который включает бухгалтерский, статистический, оперативный. Она отражает количественные и качественные характеристики, стоимостные и актуальные показатели. [7]
Все элементы бухгалтерского отчета тесно взаимосвязаны между собой и являются единым целым, т.е. системой экономических показателей, которые характеризуют условия и результаты функционирования организации за отчетный период. Вместе с тем сведения, которые содержатся в бухгалтерской отчетности, носят комплексный характер. Это связано с тем, что они характеризуют различные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.
Внешняя бухгалтерская отчетность представляет основу для проведения анализа финансового состояния предприятия.
Отчетность организации – это система показателей, характеризующая результаты и отражающая условия ее работы за истекший период. [13]
К финансовой отчетности предъявляются такие требования, как:
1. уместность и достоверность информации;
2. значимость данной отчетности;
3. соблюдение в отчетном периоде принятую учетную политику.
По характеру сведений, содержащихся в отчетах, различают внутреннюю и внешнюю отчетности (Рис.1).
При проведении анализа финансового состояния организации в первую очередь основываются на финансовую (внешнюю) бухгалтерскую отчетность.
Рис. 1 - Характеристика финансовой отчетности
При этом необходимо учитывать, что промежуточная финансовая отчетность организации является «сырой» информацией, подготовленной в процессе выполнения учетных процедур.
Для принятия управленческих решений в области производства, продаж, финансов, инвестиций руководителям необходимо постоянно быть осведомленными по соответствующим вопросам. Это возможно только в результате отбора, анализа исходной «сырой» информации.
К основному принципу аналитического чтения финансовых отчетов – относится дедуктивный метод. Его применение должно быть многократно.
В процессе такого анализа как бы воспроизводится временная и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила их влияния на результаты деятельности.
Финансовая бухгалтерская отчетность включает следующие отчеты:
1. бухгалтерский баланс;
2. отчет о финансовых результатах;
3. отчет об изменении капитала;
4. отчет о движении денежных средств;
5. иные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. [3;23]
Более информативным отчетом для анализа финансового состояния организации является бухгалтерский баланс.
Баланс организации отражает ее финансовое состояние на конкретный промежуток времени. Результаты движения финансовых потоков фиксируются в структуре капитала и активов. Наибольший интерес бухгалтерский баланс представляет заинтересованных пользователей потому, что он раскрывает зависимость предприятия от собственных и заемных источников финансирования, отношения с поставщиками и покупателями, инвестиционную деятельность и источники ее финансирования.
Бухгалтерский баланс показывает, чем располагает организация, сколько она должна поставщикам и кредиторам, из чего состоит собственный капитал. Каждая хозяйственная операция приводит к изменениям в балансе и, соответственно, финансового состояния.[3]
Баланс представляет собой сопоставление активов и пассивов организации, т.е. денежных средств и имущества, с обязательствами предприятия по отношению к его владельцам и кредиторам.
В управлении организацией баланс представляет собой важнейший инструмент исследования и диагностики финансового равновесия, изучение потенциальных факторов его нарушения. Благодаря ликвидным средствам компания должна погашать собственные долги в установленные сроки, а также поддерживать функциональное равновесие между источниками и обязательствами, с целью обеспечения стабильности первых и целевое направление вторых. Данное требование обусловливает два различных подхода в финансовом анализе: анализ ликвидности и возвратности; функциональный анализ.
Актив баланса представляет имущество организации, то есть материальные ценности, находящиеся в собственности. Актив баланса включает два раздела.
Раздел I «Внеоборотные активы» отражает наличие зданий, сооружений, машин, оборудования; долгосрочных финансовых вложений; инвестиций в дочерние и иные организации; нематериальных активов.
В Разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются материальные оборотные средства: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, а также наличие у организации свободных денежных средств, размер дебиторской задолженности и прочих активов.
Пассив баланса характеризует источники формирования имущества организации.
В Разделе III «Капитал и резервы» представлен собственный капитал организации.
В Разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражены долгосрочные заемные средства.
В Разделе V «Краткосрочные обязательства» представлены краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность и другие статьи.
К более важным задачам анализа баланса можно отнести:
1. оценку ликвидности и платежеспособности;
2. оценку финансовой устойчивости;
3. анализ деловой активности.
На основе данных баланса можно оценить структуру активов организации, т.е. соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества. [22]
Внеоборотные активы, являются неликвидными активами, и характеризуются частью имущества, которая оборачивается в течение более 12 месяцев. Таким образом, преобразование стоимости данных активов в денежные средства происходит постепенно, то есть длительное время.
Оборотные активы являются мобильной частью имущества компании, т.е. вся стоимость числящихся на балансе оборотных активов преобразуется в денежные средства в результате получения выручки от продаж, оборота ценных бумаг и т.д. Долю оборотных активов в составе имущества называют уровнем мобильности имущества. Баланс позволяет проанализировать состав оборотных активов. Первоначально, это важно относительно запасов и дебиторской задолженности.
Как правило, считается, что ликвидность дебиторской задолженности выше ликвидности запасов. Тем не менее, в настоящее время это не всегда так.
При анализе баланса следует детально исследовать все активы организации. Поскольку возможна ситуация, когда компания имеет в составе внеоборотных средств объект недвижимости, который обладает высокой рыночной стоимостью (это зачастую не отражается в балансе), и большую величину просроченной несписанной безнадежной дебиторской задолженности.
В процессе анализа актива баланса необходимо оценить реальную возможность быстрого превращения в денежные средства запасов и дебиторской задолженности не вообще, а для конкретной организации в определенной ситуации изучаемого периода.
Также можно оценить структуру пассивов, то есть источников формирования имущества, которые различаются по важному признаку: собственные или заемные.
В свою очередь, заемные источники бывают долгосрочными и краткосрочными. Определение рационального соотношения собственных и заемных источников финансирования для отдельной организации зависит от ее условий работы, состава имущества и иных обстоятельств. [22]
На основе баланса можно оценить соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования организации. Балансовая стоимость внеоборотных активов отражает размер собственных источников финансирования и долгосрочных обязательств в пассиве баланса. Если в сумме величина названных элементов пассива меньше стоимости внеоборотных активов, это свидетельствует о финансовой неустойчивости и потребности в сокращении стоимости внеоборотных активов, или увеличении соответствующих им источников финансирования.
Организация, находящаяся в нормальном финансовом состоянии, должна иметь в сумме величину собственного капитала и долгосрочных обязательств, превышающую стоимость внеоборотных активов. Положительная разница характеризуется собственными оборотными средствами, предназначенными для частичного финансирования оборотных активов. Остальная стоимость оборотных активов финансируется за счет краткосрочных обязательств компании, которые состоят из краткосрочных займов и кредитов, а также кредиторской задолженности. [22]
Анализируя источники финансирования оборотных активов, следует первоначально, установить потребности в собственных оборотных средствах, и сопоставить их с фактическим, исчисленным по балансу, размером собственных оборотных средств.
К простому методу определения потребности в собственных оборотных средствах по балансу относится вычитание из суммарной величины запасов и дебиторской задолженности суммы кредиторской задолженности. Образованная в итоге такого расчета величина отражает, сколько оборотных активов, которые числятся на балансе, нуждается в покрытии собственными оборотными средствами. Если фактически меньше, чем определено, то следует воспользоваться краткосрочными кредитами, что нежелательно.
В этой ситуации первостепенной становится проблема роста собственных оборотных средств либо за счет увеличения собственного капитала любыми доступными предприятию методами, либо путем оценки состава внеоборотных и оборотных активов для исчисления излишних и ненужных. Если организация сможет осуществлять деятельность, имея меньшую стоимость активов, то продажа лишних будет способствовать решению проблемы недостатка собственных оборотных средств.[8]
Следовательно, сопоставление источников финансирования как собственных, так и заемных зависит от специфики деятельности предприятия, структуры его имущества, условий расчетов с кредиторами. По данным баланса можно проанализировать действующие в организации условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия. Баланс способствует оценке эффективности размещения капитала компании, его достаточности для операционной и перспективной финансово-хозяйственной деятельности, оценке размера и структуры привлеченных источников, а также эффективности их привлечения.
По данным баланса внешние пользователи могут:
1. разрабатывать решения об эффективности и условиях работы с конкретным предприятием-партнером;
2. проанализировать платежеспособность компании как заемщика;
3. установить вероятные риски собственных вложений;
4. определить целесообразность приобретения акций данной организации и ее активов и т.д. [24]
В целом, более важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме «Отчет о финансовых результатах».
К ним относятся:
1. валовая прибыль;
2. прибыль (убыток) от продаж;
3. прибыль (убыток) до налогообложения;
4. чистая прибыль (чистый убыток). [7]
Отчет о финансовых результатах - это важнейший источник информации для: анализа рентабельности организации, рентабельности производства продукции, установления величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей. [25]
Отчет об изменении капитала представлен информацией, позволяющей выявить изменения в капитале собственников. Отчет о движении денежных средств является важным приоценки ликвидности, поскольку в нем отображается информация о свободных денежных средствах организации.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать следующие дополнительные данные:
1. о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
2. о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
3. о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
4. о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
5. о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
6. об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации и др.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.
При проведении анализа финансового состояния для более точной интерпретации исходных данных дополнительно может потребоваться следующая информация:
1. данные об учетной политике организации;
2. доля просроченной дебиторской задолженности;
3. доля просроченной кредиторской задолженности.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при составлении бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. [9]
Статьи бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и других отдельных отчётов бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
Таким образом, исследования, проведенные в работе показали, что финансовая деятельность – это комплексное понятие, отражающее результат взаимодействия всех элементов экономических отношений, возникающих в процессе деятельности организации. В этой связи можно отметить, что устойчивое финансовое положение является результатом умелого управления ресурсами и формируется в процессе всей производственно- хозяйственной деятельности компании.
Анализ финансового состояния необходим для: объективной оценки финансовой деятельности и ее результатов,выявления факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; подготовки и обоснования принимаемых управленческих решений в области финансов; выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.
Анализ финансового состояния строится на исследовании бухгалтерской отчетности, которая является основным информационным источником. Тщательное изучение бухгалтерской отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе коммерческой организации, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.
1.3Методы и методика анализа финансового состояния организации
При проведении анализа финансового состояния организации применяются разные методики, методы и алгоритм.
Методика анализа - это система правил и требований, гарантирующих эффективное приложение метода.
Метод анализа - исследование экономических процессов путем использования нормативных, балансовых, структурных, индексных и системных методов анализа с моделированием имеющихся взаимосвязей как внутри, так и вне системы. [25]
В совокупности метод и методика представляют методологическую основу экономического анализа.
К наиболее простому методу относится сравнение, при котором финансовые показатели отчетного периода сопоставляются с плановыми или с показателями за прошлый период. В процессе сравнения значений за различные периоды следует добиться их сопоставимости, то есть показатели необходимо пересчитать с учетом однородности составляющих элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и других.
Следующим методом является группировка. Она предполагает группировку показателей и сводятся в таблицы, что способствует проведению аналитических расчетов, выявлению закономерностей развития отдельных явлений и их взаимосвязи, выявлению факторов, которые влияют на показатели.
Метод цепных подстановок состоит в замене отдельного отчетного показателя на базисный, а все остальные показатели остаются неизменными. Данный метод способствует определению влияния отдельных факторов на результативный финансовый показатель.
Инструментарий анализа финансового состояния включает финансовые коэффициенты - относительные показатели фин