Финансы хозяйствующих субъектов представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов и накоплений в результате производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг.
Показатели статистики финансов хозяйствующих субъектов охватывают характеристики размера, состава и динамики прибыли (дохода), ее распределения, уровня рентабельности, оборачиваемости оборотных средств, размера высвобожденных (иммобилизованных) оборотных средств, устойчивости финансового состояния.
Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов формируются главным образом за счет прибыли и амортизационных отчислений. В зависимости от содержания и порядка расчета различают балансовую прибыль и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.
Балансовая прибыль (убыток) – это конечный финансовый результат деятельности, представляющий собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), от прочей реализации (основных средств, имущества предприятия) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль от реализации определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов, экспортных пошлин, других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию (себестоимостью).
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере оплаты (при безналичных расчетах – по мере поступления средств за товары, работы, услуги на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами – при поступлении средств в кассу) или по отгрузке товаров, выполнению работ, услуг и предъявлению покупателю-заказчику расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается предприятием при принятии учетной политики, на отчетный год исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров.
Наряду с абсолютным показателем объема прибыли финансовой статистикой широко применяется относительный показатель – рентабельность, который позволяет в общем, виде охарактеризовать прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой обобщение различных качественных и количественных параметров работы хозяйствующего субъекта. Его величина зависит от роста объема производства, производительности, снижения себестоимости и др., поэтому его следует рассматривать в качестве важнейшего индикатора для оценки экономической эффективности работы.
Показатель рентабельности рассчитывается в двух модификациях – общая рентабельность и рентабельность продукции.
Показатель уровня общей рентабельности рассчитывается как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости нефинансовых активов и отражает эффективность авансированных ресурсов. Из нефинансовых активов для определения рентабельности учитывают, прежде всего, основной капитал (основные фонды), нематериальные активы и оборотные фонды (оборотные средства).
Показатель рентабельности реализованной продукции определяется как отношение величины прибыли от реализации продукции к себестоимости реализованной продукции и отражает эффективность текущих затрат.
Финансовая статистика хозяйствующих субъектов позволяет изучить состояние, динамику основного и оборотного капитала, эффективность их использования. Кроме того, исследуется обеспеченность запасами товарно-материальных ценностей в целом, по группам и источникам образования.
Деловая активность хозяйствующего субъекта в финансовом отношении измеряется посредством показателя общей оборачиваемости капитала, который рассчитывается как отношение выручки от реализации к капиталу хозяйствующего субъекта.
Наряду с индексным методом для анализа прибыли и рентабельности в целом по экономике или отдельным отраслям широко применяется метод группировок, в частности для определения группы убыточных предприятий.
В условиях рыночной экономике особое значение имеет анализ финансовой устойчивости предприятия. Под финансовой устойчивостью понимается способность хозяйствующего субъекта своевременно из собственных средств покрывать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы, и расплачиваться по своим обязательствам, т.е. быть платежеспособным.
Для оценки изменения устойчивости хозяйствующего субъекта применяются коэффициенты: автономии; соотношения собственных и заемных средств; маневренности; ликвидности и др.
Оценка финансового положения хозяйствующего субъекта не может быть полной без анализа размеров и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
Комплексный анализ на основе системы показателей финансовой статистики предприятий позволяет хозяйствующим субъектам: всесторонне характеризовать состояние и потребность в денежных средствах; прогнозировать финансовую стратегию в условиях рыночной экономики. Госкомстатом России, начиная с июля 1997 г., проводятся ежемесячные выборочные обследования деловой активности промышленных организаций. Программа обследования, разработанная с учетом мировой практики, основывается на опросе и обобщении мнений руководителей об основных направлениях деятельности предприятий.
Оценка экономических изменений на предприятиях промышленности проводится по следующим направлениям:
ü индекс предпринимательской уверенности рассчитывается по результатам ответов на три вопроса: об ожидаемом выпуске, фактически сложившемся спросе, текущих остатках готовой продукции;
ü использование производственных мощностей;
ü численность занятых и прогноз ее изменения в ближайшие 3-4 месяца;
ü финансовая деятельность предприятий;
ü факторы, ограничивающие рост производства;
ü оценка общей экономической ситуации.
Агрегирование результатов обследования деловой активности промышленных предприятий осуществляется в отраслевом разрезе (по 10 крупным отраслям промышленности).
Тренировочное задание
1. Рассчитайте валовой внутренний продукт страны в рыночных ценах отчетного года, если известно: млн. руб.
| 1. Валовой выпуск продуктов и услуг в основных ценах, | 1983,5 |
| 2. Налоги на продукты, услуги и импорт | 99,6 |
| 3. Субсидии на продукты и на импорт | 50,1 |
| 4. Промежуточное потребление в рыночных ценах | 1053,4 |
2. Имеются следующие данные по экономике страны (млрд. руб.):
| Выпуск | Промежуточное потребление | Косвенные налоги на производство и импорт | Субсидии | Оплата труда | |
| А | |||||
| Отрасли материального производства | |||||
| Отрасли производства услуг |
Определить валовую прибыль экономики.
3. Имеются следующие данные о посевной площади и урожайности зерновых культур:
| Сельскохозяйственные культуры | Посевная площадь, га | Урожайность, ц с га | ||
| Базисный период | Текущий период | Базисный период | Текущий период | |
| Пшеница озимая | ||||
| Рожь озимая |
Определить показатели динамики урожайности по отдельным культурам и по группе зерновых культур в целом; абсолютное и относительное изменение средней урожайности зерновых культур, в том числе и за счет факторов, оказавших влияние на это изменение.
4. За текущий период имеются следующие данные о перевозке грузов по железнодорожному участку, эксплуатационная длина которого составляет 1200 км:
| Перевезено грузов, млн. т. | Расстояние перевозки, км |
| 3,0 | |
| 4,8 | |
| 6,2 |
Определить грузооборот, среднюю дальность перевозки грузов, среднюю густоту перевозок.
5. В 1996 ВВП в России в текущих ценах составил 2200,2 трлн. руб., а индекс физического объема ВВП в процентах к предыдущему году – 96,5 %. определить индекс – дефлятор ВВП (за базу принять 1995 год), если ВВП в 1995 году составил 1585,0 трлн. руб. (в фактических ценах).
Тестовое задание
1. Какие из перечисленных ниже элементов продукции входят в состав рыночного выпуска:
а) стоимость товаров и услуг, проданных по экономически значимым ценам;
б) стоимость товаров и услуг, произведенных домашними хозяйствами и потребленных ими;
в) стоимость товаров и услуг, предоставленных в текущем периоде бесплатно или по ценам, не являющимся экономически значимыми;
г) стоимость обметов, входящих в состав основного капитала, произведенных и оставленных на предприятии для использования в производственном процессе;
д) стоимость товаров и услуг, обмененных по бартеру.
2. Отметьте элементы, относящиеся к промежуточному потреблению:
а) материальные затраты отраслей материального производства (включая износ и недоамортизированную стоимость);
б) материальные затраты отраслей материального производства (за исключением износа и недоамортизированной стоимости);
в) материальные затраты отраслей сферы услуг;
г) оплата нематериальных услуг отраслями материального производства;
д) условно исчисленная продукция банков.
3. Выпуск материальных благ в основных ценах составил 200 млн. руб., выпуск услуг 180 млн. руб.; субсидии на продукты и импорт – 35 млн. руб.; налоги на продукты – 65 млн. руб., налоги на импорт – 20 млн. руб. определить выпуск экономики в рыночных ценах.
а) 415; б) 465; в) 430; г) 500.
4. Отметьте элементы, принимаемые во внимание при расчете ВВП методом конечного использования:
а) расходы на конечное потребление;
б) валовое накопление основных фондов;
в) изменение запасов материальных оборотных средств;
г) чистые налоги на продукты и импорт;
д) сальдо факторных доходов от других стран;
е) внешнеторговое сальдо.
5. Валовой располагаемый доход в фактически действовавших ценах составил в 1999 г. 2048,2 млрд. руб. (данные условные); валовое национальное сбережение – 27 % от ВНРД; конечное потребление государственных учреждений составило 350 млрд. руб., а потребление некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства – 55 млрд. руб. Определите расходы на конечное потребление домашних хозяйств.
а) 553,0; б) 1495,2; г) 1145,02; д) 1090,2.
6. Выберите верное утверждение. Созданный ВВП в рыночных ценах определяется как:
а) сумма расходов на конечное потребление домашних хозяйств, государственных учреждений, некоммерческих общественных организаций, обслуживающих домашние хозяйства, а также валового сбережения и сальдо экспорта и импорта продуктов и услуг;
б) сумма валовой добавленной стоимости всех отраслей народного хозяйства в рыночных ценах;
в) сумма доходов хозяйственных единиц от экономической деятельности: оплата труда, валовая прибыль, валовой смешенный доход, доход от собственности, потребления основного капитала.
7. В 1999 году (данные условные) валовой располагаемый доход в фактически действовавших ценах составил 1024,1 млрд. руб. Расходы на конечное потребление государственных учреждений составили 31,2 % от стоимости ВНРД. Определите валовое национальное сбережение, если конечное потребление домашних хозяйств равнялось 272,8 млрд. руб., общественных организаций, обслуживающих домашние хозяйства – 27,4 млрд. руб.
а) 431,9 б) 319,4 в) 404,5.
8. Определите промежуточное потребление по следующим данным (млн. руб):
ü материальные затраты отраслей материального производства (включая износ основных фондов и недоамортизированную стоимость) 1250;
ü материальные затраты отраслей материального производства (за исключением износа основных фондов и недоамортизированной стоимости) 1100;
ü материальные затраты отраслей сферы услуг - 620;
ü оплата нематериальных услуг отраслями материального производства – 325;
ü оплата нематериальных услуг отраслями нематериального производства – 280;
ü условно исчисленная продукция банков 190;
ü износ основных фондов и недоамортизированную стоимость фондов – 150.
а) 2515; б) 2665; в) 2190; г) 1570.
9. ВВП в отчетном периоде в действовавших ценах составил 2256 млрд. руб. Индекс цен на товары и услуги составил 1,26. рассчитать индекс - дефлятор ВВП.
а) 121,9; б) 82,0; в) 406.
10. Какие из перечисленных ниже показателей используются для исчисления ВВП производственным методом:
а) выпуск всех отраслей экономики;
б) чистые налоги на производство и импорт;
в) чистые налоги на продукты;
г) расходы на конечное потребление государственных учреждений;
д) промежуточное потребление в целом по всем отраслям экономики:
е) налоги на доходы и имущество;
ж) оплата труда, выплаченная производителями-резидентами наемным работникам-резидентам;
з) потребление основного капитала;
и) сальдо первичных доходов, полученных от остального мира.