Высшего профессионального образования
РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧЕЛЯБИНСКИЙ ФИЛИАЛ
БУХГАЛТЕРСКИЙ И ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
Задание и методические указания
По выполнению контрольной работы
Челябинск
Г.
Бухгалтерский и финансовый учет/Сост.: И.В. Сташкова. – Челябинск, 2012. – 24 с.
Контрольная работа предназначена для студентов очной и заочной формы обучения специальностей - 080500 «Менеджмент».
Обсужден и утвержден на заседании
кафедры. Протокол №___ от «» ______ 2012 г.
© Сташкова И.В., сост., 2012
© Челябинский филиал РАНХиГС, 2012
Методические указания по выполнению контрольной работы
Выполнение контрольной работы направлено на закрепление полученных знаний в системе бухгалтерского учета на основе использования элементов метода бухгалтерского учета.
В работу включены отдельные задания по темам:
● система счетов и двойная запись;
● балансовое обобщение;
● стоимостное измерение;
● организация первичного наблюдения и документация;
● учетные регистры и формы бухгалтерского учета.
Работа выполняется на основе учебной литературы и нормативно-законодательных актов и других материалов, рекомендованных преподавателем.
В работе необходимо указать список литературы, которой студент пользовался при выполнении контрольной работы.
Выполненная контрольная работа считается зачтенной, если 70% предложенных заданий выполнено без ошибок. В противном случае семестровая работа возвращается на доработку.
Задание 1.
На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества предприятия по составу и размещению, по источникам образования активов в таблице следующей формы:
Таблица 1
ГРУППИРОВКА АКТИВОВ
ПО СОСТАВУ И РАЗМЕЩЕНИЮ
№ п/п | Группа активов | № по табл. 3 | Подгруппа или отдельные виды активов | Сумма (руб.) |
I. | Внеоборотные активы | Основные средства в том числе: | ||
Нематериальные активы | ||||
Незавершенное строительство и оборудование к установке | ||||
Долгосрочные финансовые вложения | ||||
Итого по группе I | ||||
II. | Оборотные активы | Запасы в том числе: | ||
НДС по приобретенным ценностям | ||||
Дебиторская задолженность в том числе: | ||||
Денежные средства в том числе: | ||||
Итого по группе II | ||||
Всего: |
Таблица 2
ГРУППИРОВКА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ИСТОЧНИКАМ
ОБРАЗОВАНИЯ АКТИВОВ
№ п/п | Группа источников образования активов | № по табл. 3 | Подгруппа или отдельные виды активов | Сумма (руб.) |
I. | Собственные | Капитал в том числе: | ||
Итого по группе I | ||||
II. | Заемные | Долгосрочные в том числе: | ||
Краткосрочные в том числе: | ||||
Итого по группе II | ||||
Всего: |
Исходные данные для выполнения задания 1.
Таблица 3
АКТИВЫ(ИМУЩЕСТВО) И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
НА 1 ДЕКАБРЯ 200_ ГОДА
№ п/п | Активы и обязательства | Сумма (руб.) |
Офис фирмы[1] | 4 350 500 | |
Сырье, материалы | 1 650 500 | |
Производственное оборудование в цехах | 2 010 000 | |
Готовая продукция на складе | 1 291 730 | |
Здания цехов | 1 550 500 | |
Наличные денежные средства в кассе | 1 500 | |
Уставный капитал | 17 500 000 | |
Долгосрочные кредиты банков | 1 000 000 | |
Патенты | 1 535 000 | |
Незавершенное производство | 25 100 | |
Денежные средства на расчетном счете | 6 600 200 | |
Добавочный капитал | 500 000 | |
Выданные авансы подотчетным лицам | ||
Незавершенное строительство | 1 650 000 | |
Здания и оборудование складов | 439 000 | |
Нераспределенная прибыль | 920 000 | |
Краткосрочные кредиты банков | 305 000 | |
Прочие дебиторы | 15 000 | |
Задолженность бюджету по налогам | 395 800 | |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение | 127 300 | |
Прочие кредиторы | 3 800 | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 383 300 | |
Задолженность по оплате труда | 306 100 | |
Оборудование к установке | 740 000 | |
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги | 1 005 000 | |
Прочие материалы | 102 500 | |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 1 890 750 | |
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты | 200 000 | |
Прибыль отчетного года | 2 373 500 |
Задание 2.
Определите влияние хозяйственных операций на валюту бухгалтерского баланса и отразите эти операции на счетах бухгалтерского учета:
Таблица 4
Хозяйственные операции | Характер изменения | Дебет | Кредит | |
актив | пассив | |||
1. С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику в порядке предварительной оплаты | ||||
2. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита | ||||
3. С расчетного счета перечислено поставщикам за поставленное сырье | ||||
4. Из начисленной заработной платы удержаны алименты | ||||
5. Получено от поставщиков оборудование на склад организации | ||||
6. Получены на склад из основного производства неиспользуемые материалы | ||||
7. Средства резервного капитала направлены на погашение убытка текущего отчетного периода | ||||
8. Начислена заработная плата работникам основного производства | ||||
9. Начислены отпускные работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей | ||||
10. Начислены дивиденды учредителям организации |
Задание 3.
На основе нижеприведенных данных:
1. запишите в счета Главной книги начальные остатки из таблицы 5;
2. сделайте корреспонденции счетов по операциям в таблице 6;
3. сделайте разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями;
4. подсчитайте суммы оборотов (по дебету и кредиту) в счетах и сальдо на конец месяца;
5. составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам с учетом остатков по счетам на 1 декабря 20__ г. (таблица 5) и баланса по типовой форме (см. Приказ МФ РФ №67н от 22.07.2003 г.).
Для составления корреспонденции счетов (бухгалтерских проводок) используйте План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 года № 94 н.
При решении задачи следует иметь в виду, что затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы» (последние списываются на счет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж»).
Задание 3 выполняется по вариантам:
Начальная буква фамилии студента | Вариант |
А-Д | |
Е-К | |
Л-Р | |
С-Я |
Таблица 5
Остатки по счетам бухгалтерского учета фирмы «Темп»
№ счета | Наименование счета | Остатки на 01.01. 20__ г. | |||||||
1 вариант | 2 вариант | 3 вариант | 4 вариант | ||||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
Основные средства | 200 300 | 100 600 | 99 300 | 100 600 | |||||
Амортизация основных средств | 130 900 | 40 700 | 17 610 | 40 900 | |||||
Материалы | 65 000 | 65 000 | 45 000 | 45 000 | |||||
Основное производство | 30 500 | 87 000 | 70 500 | 20 500 | |||||
Готовая продукция | 170 000 | 180 000 | 99 000 | 150 000 | |||||
Касса | 55 700 | 89 700 | 55 800 | 35 700 | |||||
Расчетные счета | 158 800 | 58 800 | 60 500 | 258 800 | |||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 93 200 | 223 900 | 354 000 | 83 200 | |||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 170 020 | 260 020 | 317 020 | 270 020 | |||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 290 000 | 190 000 | 90 000 | 450 000 | |||||
Расчеты по налогам и сборам | 13 640 | 10 000 | 13 640 | 170 000 | |||||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 11 500 | 71 500 | 11 500 | 61 500 | |||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 126 700 | 46 700 | 126 700 | 36 700 | |||||
Расчеты с подотчетными лицами | 45 000 | 30 060 | 45 000 | 30 060 | |||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами: - расчеты по претензиям; - расчеты по депонированным суммам | 50 320 | 20 400 | 50 320 | 20 400 | 50 320 | 21 400 | 50 320 | 20 400 | |
Уставный капитал | 165 000 | 145 000 | 65 000 | 45 000 | |||||
Добавочный капитал | 31 600 | 71 600 | 71 600 | 21 600 | |||||
Резервы предстоящих расходов и платежей | 18 700 | 14 200 | |||||||
Нераспределенная прибыль | 53 000 | 83 000 | 56 790 | 23 000 | |||||
итоги | 945 640 | 945 640 | 921 500 | 921 500 | 842 440 | 842 440 | 961 000 | 961 000 |
Таблица 6
Хозяйственные операции фирмы «Темп» за период 20__ г.
Содержание операции | Сумма (руб.) | Корреспонденция счетов | ||
Дебет | Кредит | |||
1. | В кассу с расчетного счета получены наличные денежные средства для выплаты заработной платы за май | 42 300 | ||
2. | Выдана из кассы заработная плата | 38 000 | ||
3. | Невыплаченная заработная плата из кассы возвращена на расчетный счет | 4 300 | ||
4. | Причитающаяся к выплате начисленная заработная плата за ноябрь отнесена к кредиторской задолженности (депоненты) | 4 300 | ||
5. | Поступили на склад материалы от поставщиков | 95 000 | ||
6. | Оплачено поставщикам из подотчетных сумм | 15 300 | ||
7. | Поступили на расчетный счет денежные средства: ● от покупателей; ● в счет погашения задолженности по претензиям от прочих дебиторов | 120 800 40 320 | ||
8. | Отпущены со склада материалы в: ● основное производство; ● общехозяйственные нужды Итого: | 86 000 5 400 | ||
9. | Начислена амортизация основных средств: ● основного производства; ● общехозяйственного назначения Итого: | 20 200 15 400 | ||
10. | Начислена работникам заработная плата за декабрь: ● рабочим за изготовление продукции; ● административным служащим и обслуживающему персоналу Итого: | 30 000 20 700 | ||
11. | Начислены страховые взносы от заработной платы: ● рабочих за изготовление продукции; ● служащих и обслуживающего персонала Итого: | 7 800 5 382 |
Продолжение таблицы 6
12. | Произведены удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц | 6 591 | ||
13. | Выставлен счет поставщиками за коммунальные услуги, потребленные: · основным цехом; · зданием офиса | 30 000 5 000 | ||
14. | Выставлен счет транспортной компанией за расходы по доставке готовой продукции до станции отправления | 6 600 | ||
15. | Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям: ● поставщикам по договору; ● бюджету налог на доходы физических лиц; ● задолженность по страховым взносам Итого: | 52 100 9 700 10 900 | ||
16. | Резервируются расходы на капитальный ремонт основных средств в основном производстве | 5 200 | ||
17. | В конце месяца списаны общехозяйственные расходы (сумму определить) | ……….. | ||
18. | Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (для ее определения следует иметь ввиду, что затраты в незавершенном производстве на 31 декабря 20__ г. составили 65 200 руб.) | ………. | ||
19. | Отражена выручка от продажи готовой продукции покупателям | 354 000 | ||
20. | Начислен НДС от реализованной продукции | 54 000 | ||
21. | Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить) | ………… | ||
22. | Списана проданная готовая продукция со склада по фактической себестоимости | 120 300 | ||
23. | Исчислен финансовый результат от продажи продукции | ………. | ||
24. | С расчетного счета перечислено банку в погашение краткосрочного кредита | 50 000 | ||
25. | Выдана из кассы депонированная заработная плата | 20 120 | ||
Всего за месяц | ………. |
Образец схемы активного синтетического счета
Дебет | Кредит |
Сн. | |
Оборот | Оборот |
Ск. |
Таблица 7
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 20__ г.
№ счета | Наименование счета | Остаток на 1 декабря 20__ г. | Оборот | Остаток на 31 декабря 20__ г. | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
Итого: |
Задание 4
Взаимосвязь данных синтетического и аналитического учета
На основе нижеприведенных данных:
1. откройте счета синтетического и аналитического учета;
2. отразите в них хозяйственные операции;
3. подсчитайте обороты и остатки;
4. составьте оборотные ведомости по счетам аналитического учета;
5. сверьте итоги оборотных ведомостей с итогами синтетических счетов.
Для выполнения задания выбраны два синтетических счета 10 «Материалы» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Все необходимые данные, формы счетов и оборотных ведомостей приведены ниже.
1. Остатки по синтетическим счетам на 01.12.20__ г.:
● 10 «Материалы» – 2 130 000 руб.
● 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 300 060 руб.
2. Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы»:
Таблица 8
Остатки по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» на 01.12.20__ г.
Наименование материала | Цена (руб.) | Количество (тн.) | Сумма (руб.) |
Сталь углеродистая | 45 000 | 900 000 | |
Чугун литейный | 48 000 | 480 000 | |
Бронза | 150 000 | 750 000 | |
Итого | × | × |
Таблица 9
Расшифровка дебиторской задолженности по синтетическому счету
71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.12.20__ г.
Ф.И.О. | Должность | Сумма (руб.) |
Самсонов К.И. | завхоз | 50 060 |
Галкин С.В. | экспедитор | 100 000 |
Мягкова В.А. | зав.канцелярией | 150 000 |
Итого: |
Таблица 10
Хозяйственные операции за декабрь 20__ г.
№ п/п | Содержание операции | Сумма (руб.) | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | |||
1. | Поступили на склад приобретенные у поставщиков материалы: · чугун литейный, 10 т · бронза, 3 т Итого: | 500 000 480 000 | ||
2. | Отпущены со склада и израсходованы на изготовление продукции материалы (расчет по средней себестоимости): ● сталь углеродистая, 7 т. ● чугун литейный, 5 т ● бронза, 1т Итого: | |||
3. | Из подотчетных сумм экспедитором Галкиным С.В. оплачено поставщику | 15 300 | ||
4. | Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды: · завхозом Самсоновым К.И. · зав. канцелярией Мягковой В.А. Итого: | 45 000 13 800 58 800 | ||
5. | Выдано в под отчет на хозяйственные нужды: · экспедитору Галкину С.В. · завхозу Самсонову К.И. Итого: | 45 000 35 000 80 000 | ||
6. | Остаток неиспользованных подотчетных сумм зав.канцелярией Мягковой В.А. по приходному кассовому ордеру внесен в кассу | 1 000 |
Таблица 11
Расчет себестоимости 1 единицы запасов
Показатели | Количество единиц | Цена единицы | Сумма, руб. |
Счет 10 «Материалы» - сталь углеродистая | |||
Остаток материалов на начало месяца | |||
Поступило в течение месяца | |||
Итого с остатком | |||
Расход за месяц, Сфс | |||
Счет 10 «Материалы» - чугун литейный | |||
Остаток материалов на начало месяца | |||
Поступило в течение месяца | |||
Итого с остатком | |||
Расход за месяц, Сфс | |||
Счет 10 «Материалы» - бронза | |||
Остаток материалов на начало месяца | |||
Поступило в течение месяца | |||
Итого с остатком | |||
Расход за месяц, Сфс |
,
где
где Сфс – средняя фактическая себестоимость;
Со – фактическая себестоимость материалов на начало месяца;
Сз – фактическая себестоимость материалов, поступивших в отчетном периоде;
Ко – количество материалов на начало месяца;
Кз – количество материалов, поступивших за месяц.
Счета синтетического учета
Счет 10 «Материалы»
Дебет | Кредит | ||||
Месяц | № операции | Сумма | Месяц | № операции | Сумма |
Сальдо на 01 декабря | |||||
Оборот | Оборот | ||||
Сальдо на 01 января |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет | Кредит | ||||
Месяц | № операции | Сумма | Месяц | № операции | Сумма |
Сальдо на 01 декабря | |||||
Оборот | Оборот | ||||
Сальдо на 01 января |
Счета аналитического учета
Счет 10 «Материалы» - сталь углеродистая
Дебет | Кредит | ||||||||
Месяц | № операции | Кол-во | Цена | Сумма | Месяц | № операции | Кол-во | Цена | Сумма |
Сальдо на 01 декабря | |||||||||
Оборот | * | Оборот | * | ||||||
Сальдо на 01 января |
Счет 10 «Материалы» - чугун литейный
Дебет | Кредит | ||||||||
Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма | Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма |
Сальдо на 01 декабря | |||||||||
Оборот | * | Оборот | * | ||||||
Сальдо на 01 января |
Счет 10 «Материалы» - бронза
Дебет | Кредит | ||||||||
Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма | Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма |
Сальдо на 01 декабря | |||||||||
Оборот | * | Оборот | * | ||||||
Сальдо на 01 января |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Самсонов К.И. (завхоз)
Дебет | Кредит | ||||||||
Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма | Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма |
Сальдо на 01 декабря | |||||||||
Оборот | * | * | Оборот | * | * | ||||
Сальдо на 01 января |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Галкин С.В. (экспедитор)
Дебет | Кредит | ||||||||
Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма | Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма |
Сальдо на 01 декабря | |||||||||
Оборот | * | * | Оборот | * | * | ||||
Сальдо на 01 января |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Мягкова В.А. (зав. канцелярией)
Дебет | Кредит | ||||||||
Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма | Месяц | № опер. | Кол-во | Цена | Сумма |
Сальдо на 01 декабря | |||||||||
Оборот | * | * | Оборот | * | * | ||||
Сальдо на 01 января |
Таблица 9
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы» за декабрь 20__ года
№ п/п | Наименование материала | Единица измерения | Цена | Остаток на 01.12.__ г. | Оборот за 12.20__ г. | Остаток на 01.01.__ г. | |||||
Кол-во | Сумма | Дебет | Кредит | ||||||||
Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||||||
Итого: |
Таблица 10
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 20__ года
№ п/п | Наименование счетов подотчетных лиц | Остаток на 01.12.2006 г. | Оборот за 12.2006 г. | Остаток на 01.01.2007 г. | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
1. | Самсонов К.И. | ||||||
2. | Галкин С.В. | ||||||
3. | Мягкова В.А. | ||||||
Итого |
Рекомендуемая литература
1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учеб.пособие.- Ростов н/Д:МарТ, 2002.
2. Бабаев Ю.А.Теория бухгалтерского учета:Учебник для вузов.-2-е изд.,перераб. И доп.-М.:ЮНИТИ,2007.
3. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-3-е изд., перераб. И доп.-М.: Финансы и статистика, 2007.
4. Селиверстова А.В., Рябова Т.С., Кудрявцева И.Ю. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. Челябинск: Челяб. гос. ун-т, 2005.
5. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета: Учебник для вузов. –М.: Финансы и статистика, 2000.
ПЛАН СЧЕТОВ