| Счет бухгалтерского учета | Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражены операции по: | ||
| Д 58 | К 58 | Сальдо | |
| + | |||
| + | |||
| + | + | ||
| + | + | ||
| + | |||
| + | |||
| + | |||
| + |
5. Программа аудита в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита».
Программа аудита
Проверяемая организация ООО «Двина»
Период аудита с 01.01 по 31.12.01
Количество человеко-часов 120
Руководитель аудиторской группы Петров П.П.
Состав аудиторской группы Петров П.П., Сидоров С.С.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Таблица 3
Программа аудита
| № | Перечень аудиторских процедур | Рабочие документы |
| Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения | Выписки из протоколов; учетные регистры; учредительные документы организаций | |
| Проверить, в какой форме производились финансовые вложения | Выписки из протоколов; учетные регистры; приказы; выписки банков; расходные кассовые ордера; накладные на отпуск материальных ценностей; другие первичные документы | |
| Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме | Методики оценки; протоколы собраний учредителей; протоколы согласований по вкладам | |
| Установить, в какой форме планируется получать доход | Выписки из протоколов | |
| Проверка расчетов по доходам | Выписки банка; расходные кассовые ордера; накладные | |
| Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций | Формы отчетности | |
| Проверить, на какой срок осуществлялись вложения | Договор о совместной деятельности | |
| Установить, какими документами подтверждено получение вклада | Первичные документы | |
| Как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности | Договор о совместной деятельности | |
| Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности | Договор о совместной деятельности | |
| Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность | Формы отчетности | |
| Проверить, в какой форме производилась выдача займов | Договор займа; учетные регистры; выписки банка; расходные кассовые ордера; накладные | |
| Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме | Методики оценки; договор займа | |
| Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы | Договор займа | |
| Установить, в какие сроки планируется возврат займа | Договор займа |
|
|
Руководитель аудиторской организации Иванов И.И.
Руководитель аудиторской группы Петров П.П.
Планируемый аудиторский риск – это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший аудиторский риск, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.
Таблица 4
Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта | Доля (%) | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.) |
| Балансовая прибыль предприятия | 600 000 | 5% | 30 000 |
| Валовый объем реализации без НДС | 100 000 | 2% | 2 000 |
| Валюта баланса | 500 000 | 2% | 10 000 |
| Собственный капитал | 10 000 | 10% | 1 000 |
| Общие затраты предприятия | 100 000 | 2% | 2 000 |
|
|
Программа аудита
| № | Перечень аудиторских процедур | Рабочие документы (код) |
| 1. | Первичных учетных документов | |
| 2. | Выписки из протоколов | |
| Выписки банков | ||
| Договор займа | ||
| Договор о совместной деятельности |
Тесты средств контроля
| № | Содержание теста | ДА | НЕТ |
| Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность ценных бумаг и нераспространение информации о них? | + | ||
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность финансовых вложений и информации о них? | + | ||
| Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений? | - | ||
| Порядок санкционирования операций с финансовыми вложениями | + | ||
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? | - |
Таблица 5
| № | Содержание теста | |||||
| Применяются ли унифицированные первичные учетные документы | + | + | + | + | + | |
| В документах, не являющихся унифицированными или специализированными, имеются ли обязательные реквизиты, а именно: | ||||||
| а) наименование документа | + | + | + | + | + | |
| б) дата составления | - | + | - | + | + | |
| в) наименование организации, от имени которой составлен документ | + | + | + | + | + | |
| г) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении | + | + | + | + | + | |
| д) наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления | - | - | - | + | + | |
| е) личные подписи указанных лиц | + | + | + | + | + | |
| 3. | Существует ли утвержденный руководителем организации перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов | - | + | - | - | - |
| Заполнены ли обязательные реквизиты в документах | + | + | + | + | + | |
| 5. | Имеются ли незаверенные исправления в документах | - | - | - | - | - |
| 6. | Стоит ли на документах подпись лица, ответственного за обработку документа | + | + | + | - | + |
|
|
5. Возможные нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
1. Отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, а также оформление их с нарушением установленных требований.
2. Исправление записей в документах без необходимых оснований.
3. Отсутствие подлинников ли заверенных в соответствии с законодательством документов.
4. Фиктивные документы и операции.
5. Неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг.
6. Некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете финансовых вложений.
7. Несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами.
8. Не отражаются в учете свершившиеся операции.
9. Несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.
10. Неправильное исчисление налога на доходы.
11. Неисполнение требований законодательных и нормативных документов.
Список литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 26 января 1996 г. №14-ФЗ
2. Налоговый Кодекс РФ Часть первая и вторая
3. Федеральный Закон об Аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 13 июля 2001 года
4. Аудит. Под ред. В.И. Подольского. М, ЮНИТИ-ДАНА, 2002
5. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. М, ИД ФБК-ПРЕСС, 1999
6. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Ростов на Дону, Феникс, 2000
7. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М, ИНФРА-М, 2001