Содержание
1. Общие положения. 5
1.1 Назначение и область применения документа. 5
1.2 Нормативное регулирование. 6
1.3 Термины и определения. 15
2. Комплекс мероприятий по организации процесса планирования и бюджетирования ФХД ООВО.. 19
3. Система планирования и бюджетирования ФХД ООВО.. 20
3.1 Цели, задачи и принципы системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО 20
3.2 Состав системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО.. 21
3.3 Субъекты и объекты системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО.. 21
3.4 Модели планирования и бюджетирования ФХД ООВО.. 24
3.5 Планы и их взаимосвязь в системе планирования и бюджетирования ФХД ООВО 24
3.6 Периодичность планирования и бюджетирования ФХД ООВО.. 27
4. Рекомендации по формированию финансовой структуры ООВО.. 28
5. Основные этапы по реализации процесса планирования и бюджетирования ФХД ООВО.. 31
6. Рекомендации по планированию и бюджетированию доходов (поступлений) и расходов (выплат) ООВО.. 33
6.1 Методы планирования и бюджетирования показателей ФХД ООВО.. 33
6.2 Состав показателей доходов и расходов для целей планирования и бюджетирования ФХД ООВО.. 34
6.3 Формирование плана доходов. 36
6.4 Формирование плана функциональных расходов. 42
6.5 Формирование плана доходов и расходов. 63
6.6 Формирование плана движения денежных средств. 63
6.7 Планирование дебиторской и кредиторской задолженности. 65
6.8 Формирование инвестиционного плана. 66
6.9 Планирование показателей финансового состояния ООВО.. 67
6.10 Формирование плана финансово-хозяйственной деятельности. 67
6.11 Формирование плана закупок. 68
6.12 Планирование расходов на программы, проекты и мероприятия.
Формирование Финансового плана проекта. 69
|
|
6.13 Распределение плановых расходов по источникам финансового обеспечения. 70
6.14 Формирование планов ЦФО.. 71
7. Приложения. 72
7.1 Приложение 1. Альбом форм для планирования. 72
7.2 Приложение 2. Финансовая структура ООВО (пример) 72
7.3 Приложение 3. Положение о финансовой структуре. 72
7.4 Приложение 4. Положение о планировании и бюджетировании ФХД ООВО.. 72
7.5 Приложение 5. Регламент планирования и бюджетирования ФХД ООВО.. 72
Общие положения
Настоящий документ «Методические рекомендации по организации процесса планирования и бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности автономных и бюджетных учреждений, подведомственных Минобрнауки России (на примере образовательных организаций высшего образования)» (далее – Методические рекомендации) имеет практическую направленность и содержит пошаговые рекомендации по организации процесса планирования и бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности образовательной организации высшего образования (далее – ФХД ООВО).
Методические рекомендации основаны на лучших практиках, используемых в образовательных организациях высшего образования (далее – ООВО), с учетом положений действующего законодательства.
Назначение и область применения документа
Настоящие Методические рекомендации разработаны с целью методического обеспечения организации процесса планирования и бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности автономных и бюджетных учреждений, подведомственных Минобрнауки России (образовательных организаций высшего образования).
К задачам настоящих Методических рекомендаций относятся:
|
|
§ определения подходов к планированию и бюджетированию ФХД ООВО;
§ предоставления информации о практических шагах по организации процесса планирования и бюджетирования ФХД ООВО;
§ демонстрации взаимосвязи плана финансово-хозяйственной деятельности и процесса планирования и бюджетирования ФХД ООВО.
Документ предназначен для применения в образовательных организациях высшего образования, подведомственных Министерству образования и науки Российской Федерации, а также может быть рекомендован другим ООВО, в том числе находящимся в ведении субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Нормативное регулирование
Настоящие Методические рекомендации разработаны с учетом следующих документов:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ
4. Указ Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. № 599 «О мерах по реализации государственной политики в области образования и науки»
5. Указ Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики»
6. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию от 13 июня 2013 г. «О бюджетной политике в 2014-2016 годах»
7. Федеральный закон от 5 октября 2015 г. № 285-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части установления обязанности лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц сообщать о возникновении личной заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, и принимать меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов»
|
|
8. Федеральный закон от 30 сентября 2015 г. № 273-ФЗ «Об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2016 год, о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона «О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации»
9. Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 268-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и статью 24 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»
10. Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 226-ФЗ «О внесении изменения в Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»
11. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 252-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
12. Федеральный закон от 7 мая 2013 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием бюджетного процесса»
13. Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»
14. Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»
15. Федеральный закон от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»
16. Федеральный закон от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»
17. Федеральный закон от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»
18. Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»
19. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 июня 2015 г. № 640 «О порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания»
20. Постановление Правительства Российской Федерации от 17 марта 2015 г. № 234 «О соотношениях численности работников профессорско-преподавательского состава и обучающихся образовательных организаций высшего образования»
21. Постановление Правительства Российской Федерации от 8 августа 2013 г. № 678 «Об утверждении номенклатуры должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций»
22. Постановление Правительства Российской Федерации от 3 июня 2013 г. № 467 «О мерах по осуществлению перехода к нормативно-подушевому финансированию имеющих государственную аккредитацию образовательных программ высшего профессионального образования»
23. Постановление Правительства Российской Федерации от 2 сентября 2010 г. № 671 «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания»
24. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 июля 2010 г. № 538 «О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества»
25. Постановление Правительства Российской Федерации от 5 августа 2008 г. № 583 «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений»
26. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2014 г. № 722-р «Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») «Изменения в отраслях социальной сферы, направленные на повышение эффективности образования и науки»»
27. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 26 ноября 2012 г. № 2190-р «Об утверждении Программы поэтапного совершенствования системы оплаты труда в государственных (муниципальных) учреждениях на 2012 – 2018 годы»
28. Постановление Минтруда России от 21 августа 1998 г. № 37 «Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих»
29. План мероприятий по обеспечению поэтапного перехода от действующих соотношений численности преподавателей и студентов, установленных нормативными правовыми актами для отдельных образовательных организаций высшего образования, к соотношениям численности преподавателей и студентов образовательных организаций высшего образования, определенным по специальностям и направлениям подготовки, утвержденным Заместителем Председателя Правительства Российской Федерации О.Ю. Голодец 31 мая 2014 г.
№ ОГ-П8-4007
30. Проект приказа Минфина России «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»
31. Приказ Минобрнауки России от 22 сентября № 1040 «Об утверждении общих требований к определению нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг в сфере образования, науки и молодежной политики, применяемых при расчете объема субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ) государственным (муниципальным) учреждением»
32. Приказ Минобрнауки России от 15 июня 2015 г. № 592 «Об утверждении Порядка предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям, находящимся в ведении Министерства образования и науки Российской Федерации, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации»
33. Приказ Минобрнауки России от 8 декабря 2014 г. № 1553 «О внесении изменений в приказ Министерства образования и науки Российской Федерации от 29 апреля 2014 г. № 420 «О перечне и составе стоимостных групп специальностей и направлений подготовки по государственным услугам по реализации основных профессиональных образовательных программ высшего образования — программ бакалавриата, специалитета, магистратуры, подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), ординатуры и ассистентуры-стажировки, итоговых значениях и величине составляющих базовых нормативных затрат по государственным услугам по стоимостным группам специальностей и направлений подготовки, корректирующих коэффициентах, по формам обучения (очно-заочная, заочная), формам реализации образовательных программ (сетевая), по используемым образовательным технологиям (дистанционные образовательные технологии, электронное обучение) в отношении контингента, принимаемого на обучение на первый курс в 2015 году, на весь период обучения»»
34. Приказ Минобрнауки России от 29 апреля 2014 г. № 420 «О перечне и составе стоимостных групп специальностей и направлений подготовки по государственным услугам по реализации основных профессиональных образовательных программ высшего образования - программ бакалавриата, специалитета, магистратуры, подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), ординатуры и ассистентуры-стажировки, итоговых значениях и величине составляющих базовых нормативных затрат по государственным услугам по стоимостным группам специальностей и направлений подготовки, корректирующих коэффициентах, по формам обучения (очно-заочная, заочная), формам реализации образовательных программ (сетевая), по используемым образовательным технологиям (дистанционные образовательные технологии, электронное обучение) в отношении контингента, принимаемого на обучение на первый курс в 2015 году, на весь период обучения»
35. Приказ Минобрнауки России от 31 января 2014 г. № 78 «Об определении общих объемов контрольных цифр приема граждан по профессиям, специальностям и направлениям подготовки для обучения по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам среднего профессионального и высшего образования за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета в 2015 году»
36. Приказ Минобрнауки России от 26 декабря 2013 г. № 1405 «Об утверждении Порядка определения нормативных затрат на оказание государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества в федеральных государственных образовательных организациях высшего образования, федеральных государственных организациях профессионального образования, федеральных государственных образовательных организациях дополнительного профессионального образования и научных организациях, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет Министерство образования и науки Российской Федерации»
37. Приказ Минобрнауки России от 10 декабря 2013 г. № 1321 «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Министерства образования и науки Российской Федерации»
38. Приказ Минобрнауки России от 3 сентября 2015 г. № 965 «О внесении изменений в Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Министерства образования и науки Российской Федерации, утвержденный приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 10 декабря 2013 г. № 1321»
39. Приказ Минобрнауки России от 2 августа 2013 г. № 638 «Об утверждении методики определения нормативных затрат на оказание государственных услуг по реализации имеющих государственную аккредитацию образовательных программ высшего образования по специальностям и направлениям подготовки»
40. Приказ Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»
41. Приказ Минфина России от 23 октября 2015 г. № 165н «О порядке введения в действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от
5 октября 2015 г. № 156н»
42. Приказ Минобрнауки России от 16 февраля 2012 г. № 118 «Об утверждении перечней показателей качества государственных услуг, оказываемых подведомственными Министерству образования и науки Российской Федерации федеральными государственными учреждениями в качестве основных видов деятельности»
43. Приказ Минздравсоцразвития России от 11 января 2011 г. № 1н «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей руководителей и специалистов высшего профессионального и дополнительного профессионального образования»
44. Приказ Минобрнауки России от 20 декабря 2010 г. № 1898 «Об утверждении Порядка определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства образования и науки Российской Федерации, оказываемые ими сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания»
45. Приказ Минобрнауки России от 11 августа 2015 г. № 818 «О внесении изменений в Порядок определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства образования и науки Российской Федерации, оказываемые ими сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания, утвержденный приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 20 декабря 2010 г. № 1898»
46. Приказ Минобрнауки России от 16 декабря 2010 № 1892 «Об утверждении Порядка составления и утверждения отчета о результатах деятельности федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Министерства образования и науки Российской Федерации, и об использовании закрепленного за ними государственного имущества»
47. Приказ Минобрнауки России от 14 июня 2012 г. № 488 «О внесении изменений в Порядок составления и утверждения отчета о результатах деятельности федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Министерства образования и науки Российской Федерации, и об использовании закрепленного за ними государственного имущества, утвержденный приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. № 1892»
48. Приказ Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»
49. Приказ Минфина России от 6 августа 2015 г. № 124н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»
50. Приказ Минздравсоцразвития России от 26 августа 2010 г. № 761н «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников образования»»
51. Приказ Минздравсоцразвития России от 31 мая 2011 г. № 448н
«О внесении изменения в Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников образования»
52. Приказ Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»
53. Приказ Минфина России от 24 сентября 2015 г. № 140н «О внесении изменений в Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 2010 г. № 81н»
54. Приказ Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н «Об утверждении инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»
55. Приказ Минфина России от 20 марта 2015 г. № 43н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. № 33н»
56. Письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 12-08-22/1959 «Комплексные рекомендации органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления по реализации Федерального закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»»
57. Распоряжение Минобрнауки России от 17.12.2014 № Р-225 «Об утверждении Методики по поэтапному переходу от действующих соотношений численности преподавателей и студентов, установленных нормативными правовыми актами для отдельных образовательных организаций высшего образования к соотношениям численности преподавателей и студентов образовательных организаций высшего образования, определенным по специальностям и направлениям подготовки»
58. Распоряжение Минобрнауки России от 7 августа 2015 г. № Р-122 «О внесении изменений в распоряжение Министерства образования и науки Российской Федерации от 17 декабря 2014 г. № Р-225 «Об утверждении Методики по поэтапному переходу от действующих соотношений численности преподавателей и студентов, установленных нормативными правовыми актами для отдельных образовательных организаций высшего образования, к соотношениям численности преподавателей и студентов образовательных организаций высшего образования, определенным по специальностям и направлениям подготовки»
Термины и определения
В таблице 2 в алфавитном порядке приведены основные термины и определения, используемые для целей настоящих Методических рекомендаций.
Таблица 2 – Основные термины и определения
| Термин | Определение |
| Инвестиционный план | Документ, отражающий величину показателей плановых инвестиционных расходов ООВО и источников их финансового обеспечения. Формируется методом начисления. |
| Источники финансового обеспечения | Финансовые средства, за счет которых осуществляется финансовое обеспечение деятельности ООВО. Для целей настоящих методических рекомендаций, к источникам финансового обеспечения ООВО относятся: § субсидия на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания; § субсидии, предоставляемые в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса РФ; § субсидии на осуществление капитальных вложений; § средства обязательного медицинского страхования; § средства от оказания услуг (выполнения работ) на платной основе и от иной приносящей доход деятельности. |
Продолжение таблицы 2
| Термин | Определение |
| Плановые доходы | Для целей настоящих методических рекомендаций понимается плановая величина средств, получаемая ООВО в результате осуществления видов деятельности, определенных Уставом ООВО. |
| Плановые текущие расходы | Для целей настоящих методических рекомендаций понимается плановая величина расходов на осуществление видов деятельности ООВО за исключением плановых инвестиционных расходов. |
| Плановые инвестиционные расходы | Для целей настоящих методических рекомендаций, понимаются долгосрочные вложения в объекты ООВО (основные средства, землю, строительство и реконструкцию, нематериальные активы, финансовые активы) с целью получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. |
| Кассовый метод | Для целей настоящих методических рекомендаций – метод, в соответствии с которым, доходы и расходы в планах отражаются как поступления и выплаты денежных средств. |
| Локальная система планирования и бюджетирования ФХД ООВО | Система планирования и бюджетирования ФХД ООВО, адаптированная с учетом особенностей определенного учреждения. |
| Материально-технические ресурсы | Для целей настоящих методических рекомендаций, понимаются материальные ценности в виде сырья, материалов и товаров, приобретенные (планируемые к приобретению) для использования (потребления) в процессе деятельности ООВО, (или) для изготовления иных нефинансовых активов, а также готовой продукции ООВО. |
| Метод начисления | Для целей настоящих методических рекомендаций понимается метод планирования, согласно которому, доходы и расходы планируются в том периоде, в котором они имеют место быть, независимо от поступления денежных средств. |
| Объекты планирования и бюджетирования ФХД ООВО | ФХД ООВО и объекты финансовой структуры, в отношении которых осуществляется планирование и бюджетирование, учет, анализ и контроль исполнения планов. |
| Операционные показатели | Показатели деятельности ООВО/ ЦФО, характеризующие ФХД ООВО/ ЦФО в натуральном выражении. |
| Очередной финансовый год | Год, следующий за текущим финансовым годом |
| План движения денежных средств | Документ, содержащий показатели плановых поступлений и выплат, а также изменение плановых остатков денежных средств ООВО. Формируется кассовым методом. |
| План доходов | Документ, содержащий плановую величину доходов ООВО. Формируется методом начисления. |
| План доходов и расходов | Документ, отражающий плановую величину доходов, расходов и финансовый результат деятельности ООВО. Формируется методом начисления. |
Продолжение таблицы 2
| Термин | Определение |
| План закупок | Документ, содержащий величину плановой потребности в закупках материально-технических ресурсов, работ, услуг и оборудования для целей обеспечения ФХД ООВО. Формируется методом начисления. |
| План финансово-хозяйственной деятельности | Публичный документ, отражающий определенные учредителем сведения о планируемой на финансовый год (плановый период) финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения. |
| План функциональных расходов | Документ, отражающий плановую потребность в материально-технических, трудовых, иных ресурсах на выполнение функции в натуральном и стоимостном выражении. Формируется методом начисления. |
| Плановый период | Два финансовых года, следующие за очередным финансовым. Включает в себя 1-й год планового периода и 2-й год планового периода. |
| Плановый финансовый результат | Стоимостное отражение экономического итога деятельности ООВО в целом или ее отдельных ЦФО (структурных подразделений, входящих в его состав). Финансовый результат может быть положительным или отрицательным. Плановый финансовый результат рассчитывается как разница между плановыми доходами и плановыми текущими расходами. |
| Показатели ФХД ООВО/ ЦФО | Совокупность операционных и финансовых показателей ФХД ООВО/ ЦФО, находящиеся в зоне ответственности ООВО/ ЦФО. |
| Система планирования и бюджетирования ФХД ООВО | Инструмент управления ООВО, который позволяет планировать, контролировать и анализировать показатели ФХД ООВО, а также оценивать эффективность деятельности ЦФО и ООВО в целом. |
| Субъекты планирования и бюджетирования ФХД ООВО | Участники процесса планирования и бюджетирования ФХД ООВО, осуществляющие или участвующие в указанном процессе. |
| Текущий финансовый год | Это год, в котором осуществляется исполнение плана ФХД, составление и рассмотрение проекта плана ФХД на период планирования и бюджетирования. |
| Учебный год | Цикл учебного процесса в ООВО продолжительностью в один календарный год. |
| Финансовая структура | Иерархическая система ЦФО, наделенных определенными полномочиями по получению, распределению и использованию финансовых ресурсов и ответственностью за достижение определенных показателей ФХД ООВО. |
| Финансовые показатели | Показатели деятельности ООВО/ЦФО, характеризующие ФХД ООВО/ ЦФО в стоимостном выражении. |
| Финансовый год | Соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря. |
| Центр доходов | ЦФО, руководитель которого отвечает за реализацию услуг/работ по основной/ иной деятельности в запланированных объемах и (или) получение ООВО запланированного дохода, находящихся в зоне ответственности ЦФО. |
Продолжение таблицы 2
| Термин | Определение |
| Центр расходов | ЦФО, руководитель которого отвечает за обеспечение запланированных операционных показателей при соблюдении заданного уровня расходов (в т.ч. инвестиционного характера), находящихся в зоне ответственности ЦФО. |
| Центр развития | ЦФО, руководитель которого отвечает за достижение запланированного финансового результата и принимает решение об инвестировании и изъятии средств. Центр развития имеет право управлять основными средствами и оказывать управляющее воздействие на различные факторы деятельности, находящиеся в зоне его ответственности. |
| Центр финансового результата | ЦФО, руководитель которого отвечает за достижение запланированного финансового результата и оказывает управляющее воздействие на различные факторы деятельности ЦФО (в т.ч. на объемы и стоимость образовательных, научных и прочих услуг/работ, расходы), находящиеся в зоне его ответственности. |
| Центр финансовой ответственности | Структурное подразделение (или группа подразделений), наделенных полномочиями по получению и (или) распределению и использованию финансовых ресурсов. |
2. Комплекс мероприятий по организации процесса планирования и бюджетирования ФХД ООВО
Для целей организации процесса планирования и бюджетирования ФХД ООВО необходимо провести ряд мероприятий по адаптации настоящих Методических рекомендаций к особенностям ООВО.
Комплекс мероприятий по организации процесса планирования и бюджетирования ФХД ООВО приведен в таблице 3.
Таблица 3 – Комплекс мероприятий по организации процесса планирования и бюджетирования ФХД ООВО
| № п/п | Наименование мероприятия | Результат | Сроки, раб. дней |
| Создание рабочей группы для разработки локальной системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО | Приказ о создании рабочей группы, рабочая группа | ||
| Выбор модели планирования и бюджетирования ФХД ООВО | Протокол совещания рабочей группы, модель планирования и бюджетирования ФХД ООВО | ||
| Разработка и утверждение положения о Финансовой структуре ООВО | Положение о финансовой структуре ООВО, финансовая структура | ||
| Разработка и утверждение Положения о планировании и бюджетировании ФХД ООВО | Положение о планировании и бюджетировании ФХД ООВО | ||
| Разработка и утверждение Регламента планирования и бюджетирования ФХД ООВО | Регламент планирования и бюджетирования ФХД ООВО | ||
| Обучение персонала работе в условиях системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО | Обучение проведено. Сотрудники обучены | ||
| Подготовка и утверждение приказа о введении в действие системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО | Приказ о введение в действие системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО |
Целью предложенного комплекса мероприятий является постановка системы планирования и бюджетирования ООВО, а результатом являются локальные нормативные акты, регламентирующие процесс планирования и бюджетирования ФХД ООВО.
3. Система планирования и бюджетирования ФХД ООВО
3.1 Цели, задачи и принципы системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО
Цели системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО:
§ повышение эффективности использования имеющихся в распоряжении ООВО ресурсов;
§ повышение финансовой устойчивости ООВО;
§ обеспечение оптимальных взаимосвязей между интересами отдельных ЦФО и интересами ООВО в целом;
§ создание необходимого информационного базиса для принятия управленческих решений.
Задачи системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО:
§ обеспечение прозрачности доходов и расходов, поступлений и выплат для повышения качества управления финансовыми ресурсами;
§ контроль обоснованности выделения и использования финансовых ресурсов по видам деятельности;
§ повышение эффективности деятельности структурных подразделений;
§ определение наиболее эффективных (с учетом сложившейся конъюнктуры и других факторов) видов и направлений деятельности ООВО;
§ повышение финансовой дисциплины руководителей и сотрудников ООВО.
Принципы системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО:
§ использование метода начисления и кассового метода при планировании и бюджетировании ФХД ООВО;
§ обеспечение взаимосвязи целей, видов деятельности, мероприятий, финансовых и операционных показателей ФХД ООВО, взаимосвязи финансового года и учебного года;
§ достаточность раскрытия плановых показателей ФХД ООВО для принятия управленческих решений;
§ постоянство применения Методических рекомендаций на финансовый год (за исключением решений, связанных с административно-организационными изменениями);
§ непрерывности деятельности и обеспечения реализации учебного цикла при планировании и бюджетировании ФХД ООВО.
3.2 Состав системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО
Система планирования и бюджетирования ФХД ООВО включает в себя:
§ субъекты планирования и бюджетирования ФХД ООВО;
§ объекты планирования и бюджетирования ФХД ООВО;
§ модель планирования и бюджетирования ФХД ООВО;
§ планы и их взаимосвязь в процессе планирования и бюджетирования ФХД ООВО;
§ локальные нормативные акты, регламентирующие процесс планирования и бюджетирования ФХД ООВО.
3.3 Субъекты и объекты системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО
Субъекты системы планирования определяются каждым ООВО с учетом организационно-функциональной структуры учреждения, полномочий, закрепленными за структурными подразделениями и должностными лицами Уставом и локальными актами ООВО.
Примерный перечень субъектов системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО с соответствующими основными функциями приведены в таблице 4. Схема субъектов и объектов системы планирования и бюджетирования ФХД ООВО приведены на рисунке 1.
Таблица 4 – Примерный перечень субъектов и их функции в системе планирования и бюджетирования ФХД ООВО