Кафедра бухгалтерского учета, анализа и статистики
Л.Н. Храмова
Международные стандарты
Бухгалтерского учета
Методические указания и задания
к контрольной работе по дисциплине
«Международные стандарты бухгалтерского учета»
для студентов заочной формы обучения
специальности 060400 «Финансы и кредит»
Санкт-Петербург
Контрольное задание и рекомендации по его выполнению
Задание 1.
I. На основании приведенных данных:
cоставить основные формы финансовой отчетности за отчетный период (с 1 по 31 декабря 200хг.): бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в каптале.
II. Исходные данные. Оптовое торговое предприятие Норманна Шмитда начало свою деятельность 1.12.200хг. Все хозяйственные операции, имевшие место в этом месяце, были оформлены соответствующими первичными документами и на основании них были сделаны записи в Главном регистрационном журнале (ГРЖ).
Главный регистрационный журнал оптового торгового предприятия Норманна Шмидта
| Дата (месяц, число) | Название корреспондирующихся счетов и краткое описание операции | Коды счетов | Сумма по | |
| Д | К | |||
| Страница 1 | ||||
| 12/01/0х | Денежные средства в банке Капитал Норманна Шмидта Первоначальное помещение капитала собственником в предприятие | |||
| 12/02/0х | Мебель и торговое оборудование Денежные средства в банке Счета к оплате (поставщик – фирма «Фултон Фенич») Приобретение мебели и торгового оборудования | |||
| 12/03/0х | Торговые товарные запасы (плащи) Денежные средства в банке Приобретены у фирмы «Пучинелли» товары по закупочным ценам | |||
| 12/04/0х | Торговые товарные запасы (костюмы) Денежные средства в банке Счета к оплате Поставщик – фирма «Бенеттон» Приобретены товары по закупочным ценам | |||
| 12/04/0х | Страховые услуги по предоплате Денежные средства в банке Приобретены страховые услуги по предоплате сроком на 12 месяцев | |||
| 12/04/0х | Арендные услуги полученные Денежные средства в банке Произведена предоплата за аренду складских помещений (срок аренды – 6 месяцев) | |||
| 12/05/0х | Счета к получению за реализованные товары (покупатель – торговое предприятие Чака Осборна) Реализация товаров (доходы) Реализованы товары по продажным ценам | |||
| 12/07/0х | Счета к получению за реализованные товары (Покупатель – магазин Петера Штайна) Реализация товаров (доходы) Реализованы товары в кредит по продажным ценам | |||
| Страница 2 | ||||
| 12/10/0х | Счета к получению за реализованные товары (покупатель – фирма Диего Маццола) Реализация товаров (доходы) Реализованы товары в кредит | |||
| 12/11/0х | Денежные средства в банке Векселя к оплате Получен кредит в банке «Голден Стар». Оформлен вексель | |||
| 12/16/0х | Денежные средства в банке Счета к получению за реализованные товары (Дебитор – фирма Диего Маццола) Частично оплачена дебиторская задолженность | |||
| 12/19/0х | Канцелярские принадлежности Денежные средства в банке Приобретены канцелярские принадлежности | |||
| 12/23/0х | Счета к оплате Денежные средства в банке Частично оплачена задолженность фирме «Бенеттон» | |||
| 12/30/0х | Затраты по оплате труда Счета к оплате Начислена з/пл за декабрь | |||
| 12/31/0х | Счета к оплате Денежные средства в банке Выплачена з/пл за декабрь |
Дополнительная информация:
1. Закупочная стоимость товаров, реализованных в декабре, составляет 2300 $.
2. В декабре были израсходованы канцелярские принадлежности на сумму 10 $.
3. По мебели и торговому оборудованию была начислена амортизация в сумме 10 $.
III. Методические указания
1. Для определения остатка по каждому счету ГРЖ (с.1 и 2) открыть и составить сводный журнал синтетического учета по следующей форме:
Сводный журнал синтетического учета
Название бухгалтерского счета «___________________» Шифр счета: ____
| Дата | Содержание операции | Корр.счет | Источник информации | Сумма по | Остаток | ||
| Д | К | Д | К | ||||
2. На основе составленных сводных журналов синтетического учета сформировать предварительный пробный баланс.
Оптовое торговое предприятие Норманна Шмидта
Предварительный пробный баланс
| Наименование счетов | Д | К |
| Денежные средства в банке (101) | ||
| Капитал Норманна Шмидта (301) | ||
| Мебель и торговое оборудование (171) | ||
| Счета к оплате (поставщик – фирма «Фултон Фенич») (201) | ||
| Счета к оплате (поставщик – фирма «Бенеттон») (202) | ||
| Счета к оплате (221) | ||
| Торговые товарные запасы (130) | ||
| Страховые услуги по предоплате (161) | ||
| Арендные услуги полученные (151) | ||
| Счета к получению за реализованные товары (покупатель – торговое предприятие Чака Осборна) (111) | ||
| Счета к получению за реализованные товары (Покупатель – магазин Петера Штайна) (112) | ||
| Счета к получению за реализованные товары(Дебитор – фирма Диего Маццола)(113) | ||
| Реализация товаров (доходы) (401) | ||
| Векселя к оплате (211) | ||
| Канцелярские принадлежности (141) | ||
| Затраты по оплате труда (507) | ||
| Итого |
3. Составить ГРЖ (с.3). В ГРЖ (стр.3) отразить регулирующие записи по определению затрат компании за отчетный период. Для отражения расходов рекомендуется открыть счета:
«Закупочная стоимость реализованных товаров» (506);
«Страховые расходы» (511);
«Арендная плата» (510);
«Затраты на канцелярские принадлежности» (508);
«Амортизация мебели и торгового оборудования» (509).
Для отражения начисленной амортизации открыть счет «Начисленная амортизация» (172).
Страховые расходы и арендную плату, относимые на затраты декабря, необходимо рассчитать исходя из суммы оплаты и периода, на который произведена оплата (см. задание – ГРЖ с.1).
После каждой операции во второй графе ГРЖ записать ее краткое содержание.
Главный регистрационный журнал
оптового торгового предприятия Норманна Шмидта
Страница 3
| Дата(месяц, число) | Название корреспондирующихся счетов и краткое описание операции | Коды счетов | Сумма по | |
| Д | К | |||
| 31.12.хх | Закупочная стоимость реализованных товаров | |||
| Торговые товарные запасы | ||||
| а) вписана закупочная стоимость реализ товаров и включена в расходы декабря | ||||
| 31.12.хх | Страховые расходы | |||
| Страховые услуги по предоплате | ||||
| Б)списана часть стоимости страх услуг и включена в расходы декабря | ||||
| 31.12.хх | Арендная плата | |||
| Арендные услуги полученные | ||||
| В)списана часть стоимости услуг по аренде и включена в расходы декабря | ||||
| 31.12.хх | Затраты на канцелярские принадлежности | |||
| Канцелярские принадлежности | ||||
| Г)списана стоимость израсходованных канцелярских принадлежностей | ||||
| 31.12.хх | Амортизация мебели и торгового оборудования | |||
| Начисленная амортизация | ||||
| Д) начислена аморт по мебели и торг оборуд и включена в расходы декабря |
4. Составить ГРЖ (с.4). В ГРЖ (стр.4) определить доходы, расходы и финансовый результат компании, использую номинальный счет «Прибыли и убытки» (340). Для списания прибыли использовать счет «Накопленная прибыль собственника» (330). Во второй графе написать краткое содержание каждой операции.
Главный регистрационный журнал
оптового торгового предприятия Норманна Шмидта
Страница 4
| Дата(месяц, число) | Название корреспондирующихся счетов и краткое описание операции | Коды счетов | Сумма по | |
| Д | К | |||
| 31.12.хх | Реализация товаров | |||
| Прибыли и убытки | ||||
| Закрытие счетов доходов | ||||
| 31.12.хх | Прибыли и убытки | |||
| Закупочная стоимость реализованных товаров | ||||
| Затраты по оплате труда | ||||
| Затраты на канцелярские принадлежности | ||||
| Амортизация мебели и торгового оборудования | ||||
| Арендная плата | ||||
| Страховые расходы | ||||
| Закрытие счетов расходов | ||||
| 31.12.хх | Прибыли и убытки | |||
| Накопленная прибыль собственника | ||||
| Определение и списание фин результата | ||||
5. Составить разработочную тетрадь-таблицу по следующей форме:
Разработочная тетрадь-таблица оптового торгового предприятия Нормана Шмидта по состоянию на 31 декабря
| Название бухгалтерского счета (отчета о прибылях и убытках) | Предвар.пробный баланс | Регулирующие бух проводки | Отчет о прибыли | Бухгалтерский баланс | ||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | |
| Бухгалтерский баланс | ||||||||
| Активы: | ||||||||
| Денежные средства в банке | х | х | ||||||
| Счета к получению: | х | х | ||||||
| покупатель – торговое предприятие Чака Осборна | х | х | ||||||
| покупатель – магазин Петера Штайна | х | х | ||||||
| дебитор – фирма Диего Маццола | х | х | ||||||
| Итого счета к получению | х | х | ||||||
| Мебель и торговое оборудование | х | х | ||||||
| Начисленная амортизация | х | х | ||||||
| Торговые товарные запасы | х | х | ||||||
| Арендные услуги полученные | х | х | ||||||
| Страховые услуги по предоплате | х | х | ||||||
| Канцелярские принадлежности | х | х | ||||||
| Обязательства: | х | х | ||||||
| Счета к оплате: | х | х | ||||||
| поставщик – фирма «Фултон Фенич» | х | х | ||||||
| поставщик – фирма «Бенеттон» | х | х | ||||||
| Векселя к оплате | х | х | ||||||
| Капитал: | х | х | ||||||
| Капитал Норманна Шмидта | х | х | ||||||
| Счета отчета о прибылях | х | х | ||||||
| Реализация товаров | х | х | ||||||
| Затраты по оплате труда | х | х | ||||||
| Итого предв.баланс | х | х | ||||||
| Закупочная стоимость реализованных товаров | х | х | х | х | ||||
| Страховые расходы | х | х | х | х | ||||
| Арендная плата | х | х | х | х | ||||
| Затраты на канцелярские принадлежности | х | х | х | х | ||||
| Амортизация мебели и торгового оборудования | х | х | ||||||
| Итого: | х | х | ||||||
| Накопленная прибыль собственника | х | х | ||||||
| Всего: | х | х |
В графы 2 и 3 перенести данные предварительного пробного баланса.
В графы 4 и 5 перенести регулирующие записи из ГРЖ с.3. Напротив соответствующего счета бухгалтерского баланса запись отражается по кредиту (графа 5), а напротив соответствующего счета отчета о прибылях запись отражается по дебету (графа 4).
Графы 6 и 7 заполняются только для счетов отчета о прибылях. В графе 7 отражается доход компании по статье «Реализация товаров», в графе 6 по соответствующим строкам отражаются все расходы компании. По строке «Итого» подводится итог. Определяется накопленная прибыль, для равенства итогов записывается в 6 графу. Подводятся итоги по строке «Всего».
Графы 8 и 9 заполняются только для счетов бухгалтерского баланса. При отсутствии регулирующих записей переносится остаток из предварительного пробного баланса (из граф 2 и 3). При наличии регулирующих записей они вычитаются из остатка предварительного пробного баланса.
6. На основе разработочной тетради-таблицы сформировать основные формы отчетности.
В бухгалтерский баланс переносятся данные граф 8 и 9.
В бухгалтерском балансе мебель и торговое оборудование отражается по остаточной стоимости, равной разности первоначальной стоимости и начисленной амортизации.
Оптовое торговое предприятие Нормана Шмидта
Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 200хг.
| Активы | Финансовые обязательства | ||
| Денежные средства в банке | Счета к оплате: | ||
| Счета к получению: | поставщик – фирма «Фултон Фенич» | ||
| покупатель – торговое предприятие Чака Осборна | поставщик – фирма «Бенеттон» | ||
| покупатель – магазин Петера Штайна | Векселя к оплате | ||
| дебитор – фирма Диего Маццола | Капитал: | ||
| Итого счета к получению | Капитал Норманна Шмидта | ||
| Мебель и торговое оборудование | Накопленная прибыль собственника | ||
| Торговые товарные запасы | Итого капитал: | ||
| Арендные услуги полученные | |||
| Страховые услуги по предоплате | |||
| Канцелярские принадлежности | |||
| Итого | Итого |
При составлении отчета о прибылях необходимо использовать данные граф 6 и 7.
Оптовое торговое предприятие Норманна Шмидта
Отчет о прибыли за период с _____ по _____ декабря 200хг.
| Показатели | Расходы | Доходы |
| Доходы | ||
| Реализация товаров | ||
| Итого доходы | ||
| Расходы | ||
| Затраты по оплате труда | ||
| Закупочная стоимость реализованных товаров | ||
| Страховые расходы | ||
| Арендная плата | ||
| Затраты на канцелярские принадлежности | ||
| Амортизация мебели и торгового оборудования | ||
| Итого расходы | ||
| Накопленная прибыль собственника |
Оптовое торговое предприятие Нормана Шмидта
Отчет о капитале собственника по состоянию на ___ _________200хг.
| Статья | Капитал собственника | Накопленная прибыль собственника | Итого |
| Капитал на начало года | |||
| Накопленная прибыль собственника | |||
| Капитал на конец года |
Оптовое торговое предприятие Нормана Шмидта