ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
| Статьи | Отчетный год |
| Доход от реализации | |
| Себестоимость реализованной продукции | |
| Валовая прибыль | |
| Доходы по аренде | |
| Прочий операционный доход | |
| Расходы на сбыт | |
| Административные расходы | |
| Прочие операционные расходы | |
| Прибыль от операционной деятельности | |
| Финансовые расходы | |
| Доход от ассоциированных компаний | |
| Прибыль до уплаты налогов | |
| Расходы по налогу на прибыль | |
| Прибыль после уплаты налогов | |
| Чистая прибыль (убыток) от обычной деятельности | |
| Экстраординарные статьи: | |
| Уценка материалов до чистой фактической стоимости | |
| Сверхнормативные материальные затраты | |
| Сверхнормативные расходы на оплату труда производственного персонала | |
| Чистая прибыль за период |
Задание 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
| Статьи | Отчетный период |
| Доход от реализации | |
| Доходы от арендной платы | |
| Прочий операционный доход | |
| Остатки запасов готовой продукции и незавершенного производства | |
| Работа, выполненная предприятием и капитализированная | |
| Использованные сырье и материалы | |
| Расходы на персонал | |
| Амортизационные расходы | |
| Расходы на производственные работы сторонних организаций | |
| Производственные накладные расходы | |
| Общие затраты на производство | |
| Коммерческие расходы | |
| Административные расходы | |
| Прочие операционные расходы | |
| Прибыль от операционной деятельности | |
| Финансовые расходы | |
| Доход от ассоциированных компаний | |
| Прибыль до уплаты налогов | |
| Расходы по налогу на прибыль | |
| Прибыль после уплаты налогов | |
| Чистая прибыль (убыток) от обычной деятельности | |
| Экстраординарные статьи: | |
| Уценка материалов до чистой фактической стоимости | |
| Сверхнормативные материальные затраты | |
| Сверхнормативные расходы на оплату труда производственного персонала | |
| Чистая прибыль за период |
Задание 3
1. Денежные поступления от продажи товаров за наличные. +О
2. Выплата процентов по краткосрочному займу. -О
3. Продажа собственных акций за наличные. +Ф
4. Выплата дивидендов по привилегированным акциям. -Ф
5. Получение дивидендов от дочерней компании. +О(И)
6. Продажа здания по цене выше балансовой. +И
7. Приобретение нового оборудования с заменой старого с доплатой. -И
8. Получение процентного дохода по государственным облигациям. +О(И)
9. Получение последней купонной выплаты и погашение облигаций компании N, купленных 10 лет назад. +О(И) /+И
10. Конвертация привилегированных акций в обыкновенные..не денежная
11. Оплата текущей аренды. -О
12. Оплата финансовой аренды. –О(Ф) / -Ф
Задание 4
Не смогла решить (черновики в фотках)
Практическое занятие 3
| Наименования | Баланс АО «Дина» | Баланс АО «Гидра» | Консолидированный баланс АО «Дина» | |
| Основные средства и иные внеоборотные активы в том числе: акции АО «Гамма» | 1962.5 437.5 | 2485,5 | ||
| 1. Стоимость деловой репутации | - | - | - | - 651,5 |
| 2. Оборотные запасы и затраты | ||||
| 3. Денежные средства, расчеты и прочие активы | 440,5 | 550,5 | ||
| Всего активов | ||||
| 1. Источники собственных средств (собственный капитал), из них доля меньшинства, в том числе: | ||||
| уставный капитал | ||||
| добавочный капитал | ||||
| 2. Расчеты и прочие обязательства | ||||
| Всего пассивов |
Задание 1
| По балансовой стоимости | По справедливой стоимости | |
| Активы | 1 520 | 1 690 |
| Обязательства | 1 220 | 1 220 |
| Нетто-активы | 1 300 | 1 470 |
1. Доля меньшинства, владеющего 15 тыс. акций АО «Гидра», оценивается в
1300 * 0,3 = 390 млн. руб.
2. Доля покупателя в чистых активах АО «Гидра» составляет: 1470-390 = 1080 млн. руб., за которые уплачено 437,5 млн. руб. Следовательно, стоимость деловой репутации при покупке определилась в 437,5 – 1080 = -642,5 млн. руб.
3.Купленные акции АО «Гидра» в сводном (консолидированном) балансе аннулируются, а доля меньшинства конвертируется в 900 акций АО «Дельта» по 5 тыс. руб. каждая. Обменивать их по фактической стоимости активов, выраженной в доле меньшинства, было бы несправедливо для акционеров АО «Дина», так как они купили и аннулировали 35 тыс. акций АО «Гидра».
Теперь в сводном уставном капитале АО «Дельта» 99 тыс. голосующих акций по 5 тыс. руб. каждая. Всего на сумму 495 млн. руб. В добавочный капитал в консолидированном балансе АО «Дина» включено 195 млн. руб.
В сумму собственного капитала в консолидированном балансе АО «Дина» входит доля меньшинства, равная 90 млн. руб.
Задание 2
| Выпущено (выкуплено) акций | Акции в обращении | Взвешенный временной коэффициент по дням | Взвешенный временной коэффициент по месяцам | ||
| 1 января 20X1 г. | Сальдо | - | 151 / 365 = 0,414 | 5/12=0,417 | |
| 31 мая 20X1 г. | Размещены новые акции за деньги | 183 / 365 = 0,501 | 6/12=0,500 | ||
| 1 декабря 20X1 г. | Выкуплены акции за деньги | 30 / 365 = 0,082 | 1/12=0,083 | ||
| 31 декабря 20X1 г. | Сальдо | - | — | — |
Средневзвешенное количество акций в обращении, рассчитанное:
а) по дням (1700*0,414) + (2500*0,501) + (2250*0,082) = 2142 акции;
б) по месяцам (1700*0,417) + (2500*0,5) + (2250*0,083) = 2146 акций.
Задание 3
| Инвестиции в ассоциированную компанию АО «Зет» | |
| Увеличение инвестиций по методу долевого участия по данным годового отчета ассоциированной компании: 150 * 0,23 = 34,5 | 34,5 |
| Уменьшение инвестиций по методу долевого участия на сумму причитающихся дивидендов: 40* 0,23 = 9,2 | 9,2 |
| Балансовая стоимость инвестиции в ассоциированную компанию «Зет» в конце отчетного периода: 600+ 34,5 – 9,2 = 625,3 | 625,3 |
Задание 4
| Базовая прибыль на акцию | Разводненная прибыль на акцию | |
| Чистая прибыль за период | 4520 тыс. руб. | 4200 тыс. руб. |
| Средневзвешенное количество акций в обращении | 480 000 | 492 000 |
| Базовая прибыль на акцию | 9,42 руб. | - |
| Количество акций, выпущенных по справедливой цене | — | (10 000) |
| Разводненная прибыль на акцию | 8,71 руб. |
Примечания:
а) чистая прибыль для расчета разводненной прибыли на акцию:
4520 - 320 = 4200 тыс. руб.;
б) средневзвешенное количество акций, выпущенных по справедливой цене:
12 000 * 250 / 300 = 10 000;
в) разводненная прибыль на акцию: 4200000/ (492000 - 10000) = 8,71 руб.
Задание 5
Расчет прибыли на акцию при выпуске прав
а)расчетная стоимость акции без выпущенных прав определяется так: сумму справедливой стоимости акций в обращении и величины, полученной при реализации прав на акции, нужно разделить на сумму всех акций, включая и реализованные права:
(175 * 900) + (80*150) = 157500/(900+150) = 150 д.е.
б)корректирующий коэффициент определяется делением справедливой стоимости акции до реализации прав на расчетную стоимость акции без выпущенных прав: 175 / 150 = 1,17
в)прибыль на акцию в 20X1 году с учетом выпуска прав:
2800 / (900*1,17*5/12+1050*7/12) = 2800 / 1051,2 = 2,66
Разводняющий эффект возникает во всех случаях, когда обыкновенные акции выпускаются и размещаются по цене, которая ниже справедливой стоимости этих акций.
Когда 250 обыкновенных акций продаются сегодня по 90 руб. за акцию при ее справедливой стоимости на рынке в 125 руб., потери капитала при продаже составляют:
250* (125-90) = 8750 руб.
Это означает, что 8750 / 125 = 70 акций переданы будущим акционерам бесплатно. Они-то и создают разводняющий эффект, так как на них будут выплачиваться дивиденды, как и на все другие акции, но капитала, способного созидать прибыль для выплаты дивидендов, компания не получила.