Пояснительная записка
На территории Белгородской области патентная система налогообложения применяется с 2013 года. Действующий размер потенциально возможного годового дохода установлен с учетом среднего значения количества привлекаемых наемных работников, общей площади торгового зала, зала обслуживания посетителей.
Основные критерии применения патентной системы налогообложения следующие:
-налоговый режим вправе применять только индивидуальные предприниматели;
-численность наемных работников не должна превышать 15 человек;
-годовой оборот не должен превышать 60 млн. рублей.
Стоимость патента составляет 6% от установленного региональным законом размера потенциально возможного годового дохода. Приобрести патент можно на период от 1 месяца до 12 месяцев.
Несмотря на достаточно льготные условия патентная система налогообложения не получила широкого применения среди субъектов малого предпринимательства. Так, в 2019 году плательщиками патента стали 1 424 предпринимателя, которым выдано 1 729 патентов общей стоимостью 27,1 млн. рублей (среднемесячная стоимость патента – 1,3 тыс. рублей). Из переведенных на патент 63 видов деятельности наиболее востребованными стали 9 видов (ремонт и пошив одежды, парикмахерские услуги, услуги по перевозке пассажиров, ремонт жилья, электромонтажные, санитарно - технические и сварочные работы, услуги репетиторов, нянь и сиделок, услуги программистов) по которым выдано 1 277 патентов (или 74 процента от общего числа выданных патентов).
С 1 января 2021 года Налоговым кодексом РФотменяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД). В этой связи хозяйствующие субъекты по своему усмотрению должны выбрать иные налоговые режимы. Наиболее оптимальным и сопоставимым с ЕНВД является патентная система налогообложения.
С учетом этого, в целях обеспечения большей сопоставимости двух налоговых режимов, в главу 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса РФ были внесены поправки, кардинально изменяющие порядокустановления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а также дающие право устанавливать на региональном уровнедополнительные ограничения на применение патентной системы налогообложения.
Представленный законопроект подготовлен в целях обеспечения перехода максимального количества плательщиков ЕНВД на патентную систему налогообложения, а также приведения регионального законодательства в соответствие с внесенными в Налоговый кодекс РФпоправками.
Законопроектом устанавливается размер потенциально возможного годового дохода на единицу физического показателя (на одного работника, одно транспортное средство, один метр квадратный торгового зала и зала обслуживания посетителей, один нестационарный объект торговли и общественного питания, один квадратный метр сдаваемой в аренду недвижимости). Такой подход является наиболее справедливым по сравнению с предусмотренным ранее Налоговым кодексом РФдля установления действующих значений доходности.
Кроме того, в рамках переданных полномочий, в целях дифференциации размера потенциально возможного годового дохода в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности законопроектом предусмотрена группировка муниципальных образования области. Применение этих полномочий позволяет выровнять налоговую нагрузку предпринимателей в отдельных муниципалитетах, где ее размер не соответствует среднему значению по сопоставимым территориям.
Для бытовых услуг, розничной торговли, общественного питания, транспортных услуггруппировка муниципальных образований области и установленный для каждой группы размер потенциально возможного дохода осуществлены на базе действующего ЕНВД.
Для видов деятельности не представленных на ЕНВД установлены значения потенциально возможного дохода по аналогичным видам деятельности, например, производство кожи и изделий из кожи соответствует виду деятельности по ремонту и пошиву меховых изделий и изделий из кожи.
В сложившейся экономической ситуации, в целяхподдержки индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, законопроектом предлагается установить переходный период. В течение 2021 года при расчете стоимости патента для всех видов деятельности будет применяться понижающий коэффициент 0,9.
В итоге, с учетом норм федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ, дающего предпринимателям право уменьшать стоимость патента на размер уплаченных страховых взносов, годовая стоимость патента будет соразмерна уплачиваемому налогу на ЕНВД.
В целом представленный законопроект разработан исходя из основной концепции - сохранить налоговую нагрузку на патентной системе налогообложения на уровне единого налога на вмененный доход.
Проект закона разработан при участии уполномоченного по правам предпринимателей в Белгородской области и представителей предпринимательского сообщества, органов местного самоуправления, налоговойслужбы и департамента экономического развития области.
Принятие законопроекта не приведет к выпадающим доходам областного бюджета, будет способствовать минимизации потерь местных бюджетовв связи с отменой ЕНВД и не потребует внесения изменений в другие нормативные правовые акты Белгородской области.
Установленный вышеназванным федеральным законом переходный период позволяет применять нормы представленного регионального законопроект в 2021 году по истечению одного месяца со дня официального опубликования.