Планируемые финансовые результаты составляется по начисленным суммам, а план движения денежных средств по фактическим датам.
Заключительным этапом является расчёт (оценка) возможного срока окупаемости затрат как отношение потребности в инвестициях (капвложений – единовременных затрат) к величине чистой прибыли за год.
Раздел 3. Финансовый план проектируемого предприятия
Данный раздел является ключевым, по нему планируются затраты на реализацию бизнес-плана и определяется его эффективность.
Управление финансовой деятельностью непосредственно связано с коммерческой и производственной деятельностью фирмы. В обосновании финансового плана должны быть подготовлены сроком на 3-5 лет три базисных прогноза: а) прогноз прибыли и убытков; б)проект распределения денежных потоков; в) проекты бухгалтерского баланса на начало и конец работ каждого года.
В данном разделе рассматриваются основные технико-экономические показатели салона красоты
Приложение И Формулы для расчета финансового плана
Таблица И.2. - Формулы для расчета финансового плана предприятия
| Название формулы | Формула | Показатели |
| Выручка на одного работника или производительность труда одного работника | Выр 1 раб. = О год / Ч | Выр.1 раб.– выручка на одного работника, руб.; О год – стоимостной объем оказанных услуг за год, руб.; Ч – численность работников в салоне красоты, чел. |
| Выручка на одного мастера | Выр 1 мастера = О год / Чм | Выр 1 мастера – выручка на одного мастера, руб.; Чм – численность сдельщиков (мастеров), чел. |
| Выручка суточная с одного рабочего места, руб. | Выр 1 раб.мест. = О год / РМ /ФРВ | Выр 1 мастера – выручка на одного мастера, руб.; РМ – количество рабочих мест, шт.; ФРА – фонд рабочего времени годовой, дни. |
| Среднемесячная заработная плата 1 работника | ЗП ср.год 1 работника = ФОТ/ Ч / 12 | ЗПср.год 1 работникао – среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.; ФОТ – фонд оплаты труда,руб.; Ч – численность всего, чел. |
| Среднемесячная заработная плата одного мастера | ЗП год 1 мастер = ФОТ мастер./ Чмастер/ 12 | ЗПср.год 1 мастер - среднемесячная заработная плата 1 мастера-сдельщика, руб.; ФОТсдел – фонд оплаты труда сдельщиков, руб.; Чсдел – численность рабочих сдельщиков,чел. |
| Среднемесячная заработная плата 1 повременщика | ЗП ср.год 1 повременщика = ФОТ пов./Ч пов. / 12 | ЗП ср.год 1 повременщика – среднемесячная заработная плата одного повременщика, руб.; ФОТ пов. – фонд оплаты труда повременщиков, руб.; Ч пов. – численность повременщиков, чел. |
| Зарплата на 1 руб. услуг | ЗП на 1 руб.услуг = ФОТ / О год * 100 | ЗП на 1 руб. услуг – заработная плата на 1 руб. услуг, руб. ФОТ – фонд оплаты труда, руб.; О год – годовой объем оказания услуг, руб |
| Выручка с 1 кв.м площади салона, руб | Выр 1 кв.м = О год / ПС | Выр 1 кв.м – выручка с 1 кв.м площади салона, руб.; ПС – площадь салона, кв.м. |
| Затраты на 1 руб. услуг | З на 1 руб. услуг = С / О год. * 100 | З на 1 руб. услуг – затраты на 1 руб. услуг, коп.; С – полная себестоимость, руб.; О год – годовой объем оказания услуг, руб. |
| Прибыль от продаж (оказания услуг) | П = О год – С | П – прибыль от продаж (оказания услуг), руб.; О год – годовой объем оказанных услуг салона красоты, руб.; С – полная себестоимость, руб. |
|
|
Выручка на одного работника или производительность труда одного работника рассчитывается по формуле:
|
|
Выр 1 раб. = О год / Ч, (9)
где Выр.1 раб. – выручка на одного работника, руб.;
О год – стоимостной объем оказанных услуг за год, руб.;
Ч – численность работников в салоне красоты, чел.
Выручка на одного мастера рассчитывается по формуле:
Выр 1 мастера = О год / Чм, (10)
где Выр 1 мастера – выручка на одного мастера, руб.;
Чм – численность сдельщиков (мастеров), чел.
Выручка суточная с одного рабочего места, руб.
Выр 1 раб.мест. = О год / РМ /ФРВ, (11)
где Выр 1 мастера – выручка на одного мастера, руб.;
РМ – количество рабочих мест, шт.;
ФРА – фонд рабочего времени годовой, дни.
Среднемесячная заработная плата 1 работника рассчитывается по формуле:
ЗП ср.год 1 работника = ФОТ/ Ч / 12, (12)
где ЗПср.год 1 работникао – среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.;
ФОТ – фонд оплаты труда,руб.;
Ч – численность всего, чел..
Среднемесячная заработная плата одного мастера рассчитывается по формуле:
ЗП год 1 мастер = ФОТ мастер./ Чмастер/ 12 (13)
где ЗПср.год 1 мастер - среднемесячная заработная плата 1 мастера-сдельщика, руб.;
ФОТсдел – фонд оплаты труда сдельщиков, руб.; Чсдел – численность рабочих сдельщиков,чел.;
Среднемесячная заработная плата 1 повременщика рассчитывается по формуле:
ЗП ср.год 1 повременщика = ФОТ пов./Ч пов. / 12 (14)
где ЗП ср.год 1 повременщика – среднемесячная заработная плата одного повременщика, руб.;
ФОТ пов. – фонд оплаты труда повременщиков, руб.;
Ч пов. – численность повременщиков, чел.
Зарплата на 1 руб. услуг рассчитывается по формуле:
|
|
ЗП на 1 руб.услуг = ФОТ / О год * 100. (15)
где ЗП на 1 руб. услуг – заработная плата на 1 руб. услуг, руб.
ФОТ – фонд оплаты труда, руб.;
О год – годовой объем оказания услуг, руб.
Выручка с 1 кв.м площади салона, руб.
Выр 1 кв.м = О год / ПС, (16)
где Выр 1 кв.м – выручка с 1 кв.м площади салона, руб.;
ПС – площадь салона, кв.м.
Затраты на 1 руб. услуг определяется по формуле:
З на 1 руб. услуг = С / О год. * 100 (17)
где З на 1 руб. услуг – затраты на 1 руб. услуг, коп.;
С – полная себестоимость, руб.;
О год – годовой объем оказания услуг, руб.
Прибыль от продаж (оказания услуг) определяется по формуле
П = О год – С, (18)
где П – прибыль от продаж (оказания услуг), руб.;
О год – годовой объем оказанных услуг салона красоты, руб.;
С – полная себестоимость, руб.
Чистая прибыль определяется разницей между прибылью от оказания услуг и налогом. Салон красоты платит налог на доходы в зависимости от организационно-правовой формы и видов осуществляемой деятельности. Порядок исчисления и уплаты налогов подробно рассмотрен в пункте «Налогообложение парикмахерских».
Рентабельность услуг рассчитывается по формуле
Р = П / С * 100 (19)
где Р – рентабельность услуг, %;
П – прибыль от продаж (оказания услуг), руб;
С – полная себестоимость, руб.
Срок окупаемости капитальных затрат проекта:
Т ок = К/ ЧП (20)
где К – капитальные затраты, руб.;
ЧП – чистая прибыль, руб.
Капитальные вложения - инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты; Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".
Капитальные затраты в салоне это затраты на приобретение помещения, его реконструкцию и техническое перевооружение действующего предприятия, затраты на покупку оборудования, инструмента, инвентаря.
Пример. Капитальные затраты:
1. Покупка помещения: 199,48 кв. м * 32 000 руб. = 6 383 360 руб.
2. Приобретение оборудования (амортизируемое и единовременные затраты на не амортизируемое оборудование): 723860 + 1394200 = 2118060 руб.
3. Реконструкция в помещении: 1 500 000 руб.
Итого: 10 001 420 руб.
Т ок = 10 001 420 руб. / 1 249 010,57 = 8 лет.
Таблица 13 – Технико-экономические показатели салона «А»
| Показатели | Сумма |
| 1. Годовой объем оказанных услуг, руб. | |
| 2. Численность всего, чел. в том числе - мастеров - прочего персонала | |
| 3. Фонд оплаты труда, руб. в том числе - мастеров - прочего персонала | |
| 4. Выручка на одного работника, руб. | |
| 5. Выручка на одного мастера, руб. | |
| 6. Выручка суточная с одного рабочего места, руб. | |
| 7. Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб. | |
| 8. Среднемесячная заработная плата 1 мастера, руб. | |
| 9. Среднемесячная заработная плата 1 повременщика, руб. | |
| 10. Заработная плата на 1 рубль услуги, коп. | |
| 11. Площадь салона, кв.м | |
| 12. Выручка с 1 кв.м площади салона, руб. | |
| 13. Себестоимость услуг, руб. | |
| 14. Затраты на 1 рубль продаж, коп. | |
| 15. Прибыль от продаж (оказания услуг), руб. | |
| 16. ЕНВД (УСН) за год, руб. | |
| 17. Чистая прибыль, руб. | |
| 18. Рентабельность услуг, % | |
| 19. Срок окупаемости, лет |
Кроме основных технико-экономических показателей в финансовом плане составляет финансовые документы:
– план (прогноз) прибылей и убытков;
– план (прогноз) движения денежных средств.
План (прогноз) прибылей и убытков отражает операционную деятельность салонов в намеченный период.
Цель составления данного прогноза – в обобщенное форме представить результаты деятельности салонов с точки зрения прибыльности. Прогноз прибылей и убытков показывает, как будет формироваться и изменяться прибыль и по существу, является прогнозом финансовых результатов. План (прогноз) прибылей и убытков представлено в табл.14 и год с разбивкой на квартал.
План (прогноз) движения денежных средств для нового проекта может быть более важен, чем прогноз прибылей и убытков, из-за того, что в нем детально рассматриваются величины и время максимального денежного притока и оттока. Обычно уровень прибыли, особенно в начальные годы осуществленный проект не является осуществленным при рассмотрении непосредственных финансовых нужд. Более того, доходы, как правило, не превышают расходы в некоторые периоды.
Прогноз денежных потоков и выявит эти условия. Проводя планируемый уровень продажи и номинальных затрат в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительного финансирования и определяет таковые требования к рабочему капиталу.
План (прогноз) движения денежных средств так же приводиться в разделе «экономические расчеты».
Таблица 14
План (прогноз) прибыли и убытков салона красоты «А»
| Показатели | Всего | 201… | |||
| I | II | III | IV | ||
| 1.Доходы (выручка) | |||||
| 1.1.Доходы парик. зала | |||||
| 1.2.Доходы маникюр.кабинет | |||||
| 1.3.Доходы педикюр.кабинет | |||||
| 1.4.Дохода косметолог. кабинета | |||||
| 1.5.Доходы от солярия | |||||
| 2. Полная себестоимость | |||||
| 2.1. Затраты на оплату труда | |||||
| 2.2. Страховые взносы | |||||
| 2.3. Материальные затраты | |||||
| Продолжение таблицы 14 | |||||
| 2.4.Амортизацион отчисления | |||||
| 2.5.Прочие | |||||
| 2.5.1.Аренда | |||||
| 2.5.2.Реклама | |||||
| 2.5.3.Обучение | |||||
| 2.5.4.Тех.ремонт | |||||
| 3.Прибыль от продаж | |||||
| 4.Доход (прибыль до уплаты налога) | |||||
| 5.Чистая прибыль |
Таблица 15
План (прогноз) движения денежных средств салона красоты «А»
| Показатели | Всего | 201… | ||||||||
| I | II | III | IV | |||||||
| Раздел 1. Движение наличных средств в результате производственно-бытовой деятельности | ||||||||||
| Денежные поступления Всего | ||||||||||
| В том числе 1.1.1от прикмах. услуг. | ||||||||||
| 1.1.2от маникюр. услуг | ||||||||||
| 1.1.3от педикюр. услуг | ||||||||||
| 1.1.4 от косм. услуг | ||||||||||
| 1.1.5 от услуг солярия | ||||||||||
| 1.2 Денежные выплаты (всего) | ||||||||||
| 1.2.1 Затраты на оказание услуг (полная себестоимость) | ||||||||||
| 1.2.2 Налог на доход | ||||||||||
| 1.3 Сальдо потока от деятельности по оказанию услуг | ||||||||||
| Раздел 2. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности | ||||||||||
| Нет | ||||||||||
| Раздел 3. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности | ||||||||||
| Нет | ||||||||||
Так же в финансовом плане анализируется прогноз запаса финансовой прочности салона красоты. Для этого строиться график безубыточности который определяет критический объем продаж (точка безубыточности или порог рентабельности)
Для построения графика безубыточности необходимы следующие расчеты:
Критический объем продаж (Окр) или точки безубыточности рассчитывается по формуле:
Окр = З у-пост / (1 – d З пер), (21)
где З у-пост – условно –постоянные затраты, руб.;
d З пер – удельный вес условно-переменных затрат в объеме продаж доли единиц.
Удельный вес условно-переменных затрат в объеме продаж:
d З пер = З пер / О год, (22)
где З пер – переменные затраты, руб.;
О год – стоимостной объем оказанных услуг за год, руб..
Таблица 16 – Расчет безубыточности и запаса финансовой прочности салона красоты «А»
| Показатели | Сумма, руб. |
| Объем оказанных услуг | |
| Условно – постоянные затраты - затраты на оплату труда повременщиков - страховые взносы от заработной платы повременщиков - материальные затраты (не амортизируемое имущество) - амортизационные отчисления - прочие - налог на доход (ЕНВД) | |
| Условно-переменные расходы - затраты на оплату труда сдельщиков - страховые взносы от заработной платы сдельщиков - материальные затраты (расходные материалы) - прочие - налог на доход (УСН) | |
| Удельный вес условно-переменных затрат в объеме продаж, % | |
| Точка безубыточности | |
| Запас финансовой прочности |
Запас финансовой прочностью определяется как разность между планируемым размером выручки и критическим объемом продаж и отражает размер, до которого можно снижать объемы продаж или цену услуги, с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.
Рис.1. Запас финансовой прочности салона красоты «А»
В рисунке точки безубыточности подставьте только свои три цифры синии (объем годовой, переменные на год и постоянные на год)
И исправьте их на графике.
По итогам расчета точки безубыточности и запаса финансовой прочности по услугам салона красоты делается вывод. (Например. Когда салон окажет услуг на сумму равную точке безубыточности после этого он начнет получать прибыль. Так как ежемесячная выручка от оказания услуг составляет N рублей, чтобы выйти на точку безубыточности, потребуется около n месяцев.)