1 Сущность и функции финансов. Структура финансовой системы государства
2 Государственный бюджет и проблемы его сбалансированности
3 Государственный долг и его регулирование
4 Сущность, функции и виды налогов
5 Цели, инструменты и виды бюджетно-налоговой политики
Финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством и возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Распределительная функция финансов связана с распределением ВВП и его основной части – национального дохода. Осуществить процесс распределения ВВП можно с помощью финансовых инструментов: норм, ставок, тарифов, отчислений, установленных государством.
Контрольная функция финансов означает участие финансов в контроле за эффективным использованием всех экономических ресурсов.
Регулирующая функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства.
Финансовая система это совокупность финансовых звеньев, призванных обеспечить выполнение политических и экономических функций государства. Она включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок, финансы предприятий различных форм собственности.
Государственный бюджет является главным звеном финансовой системы. Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджет является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В бюджете концентрируется часть национального дохода, которая затем перераспределяется, что позволяет осуществлять государственное регулирование экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики.
Бюджетная система РФ, основанная на государственном устройстве, состоит из трёх звеньев: федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов.
Федеральный бюджет РФ служит основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным Собранием (принимается Государственной Думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона.
Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории России. Кроме того, за счёт средств федерального бюджета покрываются такие затраты, как содержание органов государственного управления, обеспечение потребностей обороны страны, финансовая помощь субъектам Федерации, обслуживание государственного долга, пополнение государственных запасов и резервов и др.
Доходы бюджета состоят из налоговых (федеральные налоги и сборы, таможенные пошлины, государственная пошлина) и неналоговых поступлений (доходы от использования и продажи государственного имущества, доходы от внешнеэкономической деятельности).
Превышение доходов бюджета над его расходами называется профицитом бюджета. Превышение расходов бюджета над его доходами называется дефицитом бюджета.
Циклический дефицит – это дефицит бюджета, являющийся результатом циклического падения производства, структурный – дефицит, возникающий в результате сознательно принимаемых правительством мер по увеличению государственных расходов и снижению налогов с целью предотвращения спадов.
Основными методами покрытия бюджетного дефицита являются эмиссия кредитных денег и выпуск государственных займов. Эмиссия денег ещё больше усиливает инфляцию, ухудшает состояние денежного обращения, вызывает тяжёлые последствия в сфере экономики и социальных отношений. Внутренние займы связаны с эффектом вытеснения. Размещая свои облигации, государство вступает на кредитном рынке в конкуренцию с частным сектором. К спросу на кредит со стороны частных инвесторов добавляется ещё и спрос государства. Следовательно, при условии неизменного предложения денежной массы, процентные ставки возрастут. В результате этого частные инвестиции, а также, потребительские расходы, связанные с покупкой товаров длительного пользования, сократятся. Таким образом, государство вытеснит с рынка частных заёмщиков. Однако «эффект вытеснения» становится значительным и разрушительным только при высоком уровне занятости и ограниченности ресурсов. В экономике с недоиспользованными ресурсами подобная политика в сочетании соответствующей денежной политикой, скорее, будет стимулировать, а не вытеснять частные инвестиции.
Государственный долг представляет собой сумму непогашенных дефицитов госбюджетов, накопленную за всё время существования государства.
Государственный внутренний долг РФозначает долговое обязательство Правительства РФ, выраженное в валюте страны перед юридическими и физическими лицами (задолженность государства своим собственным гражданам). Государственный внешний долг – это задолженность по не погашенным внешним займам и невыплаченным по ним процентам.
Под управлением государственным долгом понимается совокупность финансовых мероприятий государства, связанных с установлением ежегодных предельных значений государственного долга, выпуском и погашением займов, организацией выплат доходов по ним, проведением конверсий и консолидации займов.
Ведущими методами финансирования государственного долга являются денежно-кредитная эмиссия и выпуск государственных займов. Наиболее целесообразным является выпуск государственных ценных бумаг. Внутренние займы связаны с эффектом вытеснения, в результате которого сокращаются частные инвестиции.
Погашение государственных займов и выплата процентов производятся либо из бюджетных средств, либо путём рефинансирования, то есть выпуска новых займов для того, чтобы рассчитаться с держателями облигаций старого займа.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Выделяются следующие основные функции налогов: 1)фискальная (финансовое обеспечение расходов госбюджета); 2) регулирующая (использование налогов для макроэкономического регулирования); 3) социальная (поддержание социального равновесия путём частичного перераспределения доходов через их прогрессивное налогообложение).
Налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия: федеральные (на уровне РФ); региональные (на уровне субъекта РФ); местные (на уровне органов местного самоуправления).
К федеральным относятся: НДС, налог на прибыль, подоходный налог (НДФЛ), акцизы, госпошлины и пр.; к региональным - налог на имущество организаций, налог на недвижимость, транспортный налог, региональные лицензионные сборы и пр.; к местным - земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу и пр.
По способу платежа различают прямые и косвенные налоги; по характеру начисления на объект налогообложения – прогрессивные регрессивные и пропорциональные.
Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения. Это подоходный налог (НДФЛ), налог на прибыль, налог на имущество, налог на наследство и дарения.
Косвенные налоги уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счёт уплаты налога средств государству. К ним относят налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы.
Прогрессивным называется такой налог, при котором налоговые ставки растут по мере роста дохода (объекта налога).
Регрессивным называется налог, составляющий большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода.
Пропорциональный налог - это налог, при котором налоговая ставка остаётся неизменной, независимости от стоимости объекта обложения.
Под бюджетно-налоговой политикой государства понимается совокупность мер в области налогообложения и правительственных расходов, направленных на изменение реального объёма производства, контроль над инфляцией и увеличение занятости.
Стимулирующая бюджетно-налоговая политика в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер.
Сдерживающая бюджетно-налоговая политика имеет своей целью ограничение циклического подъёма экономики и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер.
Дискреционная бюджетно-налоговая политик а – это сознательное манипулирование законодательной властью налогообложением и государственными расходами с целью воздействия на уровень экономической активности. Этот вид политики связан со значительными внутренними временными лагами.
Недискреционная бюджетно-налоговая политика – автоматическое изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо госбюджета в результате циклических колебаний совокупного дохода. При недискреционной политике бюджетный дефицит (профицит) возникают автоматически, в результате действия встроенных стабилизаторов экономики. Встроенный (автоматический) стабилизатор – это экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. В качестве таких стабилизаторов обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в т. ч. страхование по безработице) и система участия в прибылях. Встроенные стабилизаторы экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы «включаются» без непосредственного вмешательства парламента.