Для следующего шага необходимо произвести расчет НДС к уплате в бюджет: вычитаем из НДС, начисленного на товары, отгруженные покупателям, приобретенный НДС (закупки у поставщиков).
Таблица 2.5
Расчёт налога на добавленную стоимость.
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за 4 квартал | Итого за год |
| отгружена продукция покупателям (2.1) | 1 400 | 1 560 | 1 370 | 1 050,8 | 5 380,8 |
| начислен НДС (18%) | 213,56 | 237,96 | 208,98 | 160,29 | 820,79 |
| оплачены производственные запасы поставщикам (2.4) | 614,35 | 2 879,38 | |||
| зачёт НДС (18%) | 107,39 | 126,46 | 116,54 | 93,71 | 444,1 |
| НДС к уплате в бюджет | 106,17 | 111,5 | 92,44 | 66,58 | 376,69 |
На основе данных таблиц 1.1, 2.1 - 2.5 составляем проект бюджета.
Таблица 2.6
Проект бюджета движения денежных средств (форма № 4).
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за 4 квартал | Итого за год |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 23,4 | 334,1098 | 626,3896 | 851,8294 | 23,4 |
| 2. Поступило денежных средств от реализации | 1188,48 | 5857,48 | |||
| 3. Направлено денежных средств, в том числе: | 1221,3902 | 1351,6202 | 1267,5602 | 1092,0502 | 4932,6208 |
| на оплату приобретенных запасов | 614,35 | 2911,35 | |||
| НДС начисленный | 106,17 | 111,5 | 92,44 | 66,58 | 376,69 |
| на оплату труда с начислениями | 67,5 | 67,5 | 67,5 | 67,5 | |
| аренда | 182,5 | 182,5 | 182,5 | 182,5 | |
| коммунальные платежи | 59,5 | 59,5 | 59,5 | 59,5 | |
| расходы на рекламу | |||||
| прочие постоянные расходы | 34,3 | 34,3 | 34,3 | 34,3 | 137,2 |
| налог на прибыль | 17,3202 | 17,3202 | 17,3202 | 17,3202 | 69,2808 |
| 4. Остаток денежных средств на конец периода | 334,1098 | 626,3896 | 851,8294 | 948,2592 | 948,2592 |
Третий раздел финансового плана: Прогноз агрегированного баланса.
Сначала распланируем движение запасов на складе. Внесем в таблицу закупки предприятия без НДС и вычтем расход запасов, равный доле переменных затрат в выручке. В итоге получим сальдо на конец периода.
Таблица 3.1
План движения производственных запасов на складе.
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за 4 квартал | Итого за год |
| Сальдо на 01.01. = 400 | 418,065 | 512,4 | 513,575 | ||
| Закупки предприятия (без НДС) | 635,59 | 711,86 | 618,7 | 503,98 | 2 470,1 |
| Расход запасов (53,821%) | 617,525 | 617,525 | 617,525 | 617,525 | 2 470,1 |
| Сальдо конечное за соответствующий квартал | 418,065 | 512,4 | 513,575 |
В балансе необходимо учесть НДС, который в следующем периоде можно будет принять к вычету после того, как он будет оплачен. В дебет заносим сумму приобретенного общего НДС, а в кредит - только оплаченного. Получаем сальдо по 19 счету на конец периода.
Таблица 3.2
Движение по счёту 19 "НДС по приобретённым ценностям".
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за 4 квартал |
| Сальдо начальное | 47,02 | 48,7 | 43,46 | |
| Дебет | 114,41 | 128,14 | 111,3 | 90,72 |
| Кредит | 107,39 | 126,46 | 116,54 | 93,71 |
| Сальдо конечное | 47,02 | 48.7 | 43,46 | 40,47 |
Рассчитаем конечное сальдо дебиторской задолженности. Внесем все необходимые данные в таблицу 3.3
Таблица 3.3
Изменение дебиторской задолженности покупателей.
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за 4 квартал |
| Покупатель А | ||||
| Сальдо дебиторской задолженности на начало периода | ||||
| Отгружено продукции | ||||
| Погашение дебиторской задолженности | ||||
| Поступления денежных средств за отгруженную продукцию | ||||
| Сальдо дебиторской задолженности на конец периода (А) | ||||
| Сальдо дебиторской задолженности на начало периода | ||||
| Отгружено продукции | 420,8 | |||
| Погашение дебиторской задолженности | ||||
| Поступления денежных средств за отгруженную продукцию | 508,48 | |||
| Сальдо дебиторской задолженности на конец периода (Б) | 168,32 | |||
| Всего поступлений денежных средств по кварталам | 1 532 | 1 644 | 1 493 | 1 188,48 |
Окончательный результат подсчитаем в таблице 3.4
Таблица 3.4
Расчёт общей величины дебиторской задолженности.
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за год |
| Сальдо на начало | ||||
| Отгружено продукции покупателям | 1050,8 | |||
| Поступление денежных средств от дебиторов | 1188,48 | |||
| Сальдо конечное | 483,32 |
Аналогичные расчеты произведем и для кредиторской задолженности.
Таблица 3.5
Изменение кредиторской задолженности по поставщикам.
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за год |
| Расчёты с В | ||||
| Сальдо кредиторской задолженности на начало периода | ||||
| Величина закупок у поставщика | 414,7 | |||
| Погашение кредиторской задолженности | ||||
| Расчёты за поставки | 402,35 | |||
| Сальдо кредиторской задолженности на конец периода (В) | 207,4 | |||
| Расчёты с Г | ||||
| Сальдо кредиторской задолженности на начало периода | ||||
| Величина закупок у поставщика | ||||
| Погашение кредиторской задолженности | ||||
| Расчёты за поставки | ||||
| Сальдо кредиторской задолженности на конец периода (Г) | ||||
| Всего оплачено поставщикам | 614,35 |
Сальдо конечное по кредиторской задолженности перед поставщиками:
Таблица 3.6
Расчёт общей величины кредиторской задолженности.
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за год |
| Сальдо на начало | ||||
| Закупки предприятия | 594,7 | |||
| Оплачено поставщикам | 578,38 | |||
| Сальдо конечное | 279,32 |
Рассчитаем задолженность перед бюджетом:
Таблица 3.7
Расчет задолженности перед бюджетом.
| Налоги | Задолженность на 01.01. |
| Налог на прибыль | 69,2808 |
| НДС | 376,69 |
| Всего | 445,9708 |
На основе расчетов таблиц 3.1 - 3.7 составим проект бухгалтерского баланса на конец периода.
Таблица 3.8.
Проект бухгалтерского баланса организации в рамках текущего прогноза (Форма №1).
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
| Основные средства | Уставный капитал | 1650,7 | |
| Итого по разделу I | Нераспределённая прибыль | 219,3892 | |
| Итого по разделу III | 1 870,0892 | ||
| II. Оборотные активы | |||
| запасы | IV. Долгосрочные обязательства | ||
| НДС | 40,47 | Итого по разделу IV | |
| денежные средства | 948,2592 | ||
| дебиторская задолженность | 483,32 | V. Краткосрочные обязательства | |
| Итого по разделу II | 1 872,0492 | Кредиторская задолженность | |
| в том числе: | |||
| поставщикам | 279,32 | ||
| по оплате труда | |||
| задолженность перед бюджетом | 445,9708 | ||
| прочие кредиторы | 3,6 | ||
| Итого по разделу V | 763,96 | ||
| Баланс | 2 634,0492 | Баланс | 2 634,0492 |
Коэффициентный анализ финансового состояния организации.
Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства = 1872,0492/ 763,96 = 2,45.
В базисном периоде этот коэффициент был равен 1423,4/672,7 = 2,116
Исходя из показаний коэффициентов, можно сделать вывод: организация стала более привлекательна для инвестиций.
Коэффициент оборачиваемости МПЗ = Выручка / Запасы = 4560/400 = 11,4
В базисном периоде этот коэффициент был равен 4081/400 = 10, 20
Этот коэффициент показывает количество оборотов, которое совершает каждый элемент МПЗ. В данном случае обороты увеличились, но незначительно.
Коэффициент оборота основных средств = выручка / чистая стоимость основных средств = 4560/762 = 5,984.
В базисном периоде этот коэффициент был равен 4081/900 = 4,53
Этот коэффициент показывает, насколько эффективно организация использует свои основные средства. Исходя из результатов видно, что организация стала использовать свои основные средства более эффективно.
Коэффициент финансовой независимости = (1650,7 + 219,3892) / 2634,0492 = 0,709. Величина показывает высокий уровень финансовой независимости. Рентабельность продаж = чистая прибыль / выручка = 219,3892/4560 = 0,04811 (или 4,81%).
В базисном периоде этот коэффициент был равен 60,04/4081 = 0,014 (или 1,4%). То есть очевидно, что за год чистая прибыль на 1 рубль продукции увеличилась на 343% ((4,81/1,4) *100).
Рентабельность активов = чистая прибыль / активы = 219,3892/2634,0492 = 0,083 (8,3%). В базисном периоде этот коэффициент был равен 60,04/2323,4 = 0,02 (2%).