Что общего и в чем разница между ЕНВД и УСН
2 рассматриваемых спецрежима (ЕНВД и УСН) в некоторых моментах применения сходны между собой:
- на оба можно перейти по желанию и так же отказаться от них;
- для возможности применения каждого существует ряд особых ограничений, при том что есть ряд общих ограничительных критериев (доля участия юрлиц в фирмах и численность персонала);
- при обоих режимах вместо налогов на прибыль (для ИП – НДФЛ), на имущество и НДС уплачивается единый налог, однако в некоторых ситуациях наряду с единым налогом требуется осуществлять оплату и замененных им налогов;
- применение обоих не освобождает от уплаты прочих налогов и страховых взносов;
- оба допускают совмещение с другими режимами;
- при обоих начисление и уплата единого налога происходит ежеквартально.
Чем же тогда отличается вмененка от упрощенки? Отличие УСН от ЕНВД определяется принципиальными различиями в следующих вопросах:
1. Область применения:
- режим УСН, являющийся упрощенным вариантом ОСНО, применим к любому виду деятельности на всей территории РФ;
- ЕНВД можно применять только к определенным видам деятельности и только в тех регионах РФ, где принято решение о его применении.
2. Дополнительные ограничения в применении:
- для УСН – остаточная стоимость основных средств и величина дохода;
- для ЕНВД – пределы некоторых физических показателей видов деятельности.
3. Возможность выбора базы налогообложения:
- при УСН налогоплательщик может выбрать между базой «доходы» и базой «доходы минус расходы», облагаемым по разным ставкам (соответственно 6 и 15%, при условии что регион не ввел их пониженные значения);
- при ЕНВД от налогоплательщика зависит только величина физического показателя, базовая доходность которого устанавливается законодательно, как и величина прочих показателей, участвующих в расчете налога, определяемого по ставке 15%.
4. Возможность влияния на величину налоговой базы и начисляемого от нее налога:
- при УСН налоговая база является величиной переменной, допускающей отсутствие налога при ставке 6%, но требующей обязательной его уплаты при ставке 15% в объеме не менее законодательно установленной минимальной суммы;
- при ЕНВД, в случае постоянства величины физического показателя, величина квартальной налоговой базы и начисляемого от нее налога в течение года остается постоянной.
5. Возможность прямого уменьшения начисленного налога:
- при УСН 15% такая возможность отсутствует;
- УСН 6% и ЕНВД допускают возможность уменьшения начисленного налога на суммы фактически оплаченных за отчетный (налоговый) период страховых взносов и некоторых других платежей.
6. Налоговый период и представление декларации:
- для УСН налоговым периодом является год, декларация сдается один раз в год;
- ЕНВД – квартальный налог, и декларация сдается ежеквартально.
7. Совмещение с другими режимами:
- возможность совмещения УСН ограничена;
- ЕНВД совмещается с любыми режимами налогообложения.
8. Период применения:
- УСН применяется либо с даты регистрации, либо с начала календарного года до окончания налогового периода или утраты права на применение этого спецрежима;
- ЕНВД можно начинать применять и прекращать его применение с любого месяца года.
В чем отличие режимов ЕНВД и УСН для юрлиц и ИП
Есть ряд отличий в возможностях применения ЕНВД и УСН компаниями и ИП:
1. Обязанность ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности:
- у фирмы такая обязанность есть;
- у ИП эта обязанность отсутствует.
2. Возможность прямого уменьшения суммы начисленного налога при УСН 6% и ЕНВД:
- фирма может уменьшить его не более чем на 50%;
- для ИП величина уменьшения не ограничена.
3. Влияние на величину регионального понижающего коэффициента, используемого в расчете налога при ЕНВД.
Его величина в конкретном регионе может напрямую зависеть от организационно–правовой формы налогоплательщика.
4. Совмещение с другими режимами.
ИП, для которых перечень разрешенных к применению режимов шире, чем для фирм, могут совмещать и УСН, и ЕНВД с патентной системой налогообложения.
Что лучше – УСН или ЕНВД
Каждый из рассматриваемых режимов имеет как свои преимущества, так и недостатки. В зависимости от конкретной ситуации налогоплательщика, его организационно-финансовых и технических возможностей набор преимуществ и недостатков у него по каждому из режимов будет свой. Поэтому решить, что лучше, ЕНВД или УСН, он может только сам.
Определить, что выгоднее, ЕНВД или УСН, позволят предварительные расчеты финансово–экономических показателей деятельности, основанные на прогнозных данных работы налогоплательщика. Оценка реальных перспектив своей работы – это также прерогатива налогоплательщика.
Общими же рекомендациями для выбора «Вмененка или упрощенка?» могут быть следующие:
1. Необходимо оценить объем и регулярность доходов, имея в виду, что при УСН 15% и ЕНВД налог надо уплачивать вне зависимости от наличия дохода.
2. Сравнить долю уплачиваемых налогов в объеме поступающих доходов при разных режимах и ставках. При этом оценить возможности максимального снижения налоговых платежей, в том числе в зависимости от региональных особенностей.
3. Оценить перспективы изменений в направлениях деятельности налогоплательщика и риски возможного выхода за пределы ограничений, установленных для применения режимов.
4. Принять к сведению последствия грядущих изменений в законодательстве, относящихся к спецрежимам, в том числе вопросы отмены ЕНВД, введения в регионе торгового сбора, роста коэффициентов-дефляторов.