Налоговая отчетность отражает информацию, предназначенную для финансовых целей и составляется в форме деклараций по видам платежей. Налоговая отчетность содержит сведения, необходимые для исчисления налогов, и данные об уплаченных налогах.
К налоговой отчетности относятся налоговые декларации согласно действующих в РФ налогов: федеральных (НДФЛ, Налог на прибыль организаций, НДС, Акцизы, Налог на добычу полезных ископаемых, Водный налог); региональных (Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог); местных (Земельный налог) и налоговый расчет авансового платежа.
Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления налога (ст. 80 НК РФ).
Налоговый расчет авансового платежа – это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме авансового платежа подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления авансового платежа (ст. 80 НК РФ).
Правила составления и представления определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Показатели налоговой отчетности выражаются только стоимостными измерителями. Налоговая отчетность может быть составлена на основе данных бухгалтерского учета, приведенных в соответствие с налоговым законодательством, или на основе отдельно организованного налогового учета. Налоговая отчетность представляется налоговой инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по месту регистрации организации. Источниками формирования показателей налоговой отчетности является данные налогового и бухгалтерского учета. Сущность сопоставимости отчетных и налоговых данных организации заключается в том, что в финансовой и налоговой отчетности содержатся обобщенные данные, необходимые для расчета налоговой базы по тому или иному налогу. Но в отдельных случаях могут образовываться нестыковки. Это вызвано несовпадением бухгалтерского и налогового учета, которое устраняется с помощью определенных корректировок.
|
|
В состав налоговой отчетности могут быть включены не только декларации по определенным налогам, но и иные сведения. Так, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной МНС РФ. За непредставление таких требований в отношении налогового агента могут последовать санкции, предусмотренные ст. 126 НК РФ.
С 2014 года вступают в силу важные поправки в учете и налогах. Изменятся: отчетность по НДС, транспортный налог, имущественный вычет, страховые взносы и не только. Изменения в налоговой отчетности с 2014 года:
1. Новая форма отчетности в Пенсионный фонд. Документ: Постановление Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 31344. Вступил в силу: I квартал 2014 года
|
|
Чиновники утвердили новую форму РСВ-1 ПФР. Она заменит два вида отчетности, а именно: старую форму расчета по форме РСВ-1 ПФР и персонифицированную отчетность. Из-за этого в отчете стало больше таблиц. Новый единый бланк надо будет впервые сдать уже за I квартал 2014 года. Крайний срок — 15 мая. Среди других важнейших изменений — раздел 1. В нем появились новые строки для взносов за 2010–2013 годы и за период начиная с 2014 года. Компаниям, которые платят дополнительные взносы в ПФР (по работникам, имеющим право на досрочную пенсию) по тарифам в зависимости от результатов спецоценки, надо будет заполнять новую таблицу 2.4. С 1 января больше не придется делить платежки на накопительную и страховую части, перечисляя взносы в ПФР. Достаточно будет одного платежного поручения. КБК также будет единым. Указывать предстоит именно тот, который был для страховой части - 392 1 02 02010 06 1000 160. Но взносы на накопительную и страховую части за декабрь этого года, которые компания заплатит в январе, нужно отправлять по правилам 2013 года, то есть на два разных КБК. Также планируется сделать единой форму пенсионной отчетности - объединить РСВ-1 и сведения персонифицированного учета.
2. Возрастет предельная величина для страховых взносов. Документ: постановление Правительства РФ от 30.11.2013 г. № 1101, вступил в силу: 1 января 2014 года.
Предельная сумма доходов, сверх которой платить страховые взносы необходимо в размере 10 процентов, с 2014 года повысилась. Ее размер составляет 624 000 руб. При этом стандартные тарифы страховых взносов остались без изменений. Также введены новые КБК на уплату взносов.
|
|
3. Обновлены форматы многих деклараций, переход с ОКАТО на ОКТМО потребовал обновить форматы многих деклараций. Некоторые из них уже готовы:
– декларация по УСН (приказ ФНС России от 12.11.2013 г. № ММВ-7-6/491;
– декларация по ЕСХН (приказ ФНС России от 12.11.2013 г. № ММВ-7-6/492);
– декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам), уплачиваемым при импорте с территорий стран Таможенного союза (приказ ФНС от 27.11. 2013 г. № ММВ-7-6/525);
– декларация по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции (приказ ФНС от 27.11.2013 № ММВ-7-6/526);
– единая (упрощенная) налоговая декларация (приказ ФНС от 27.11.2013 № ММВ-7-6/527).
4. Декларацию по НДС с 2014 года налоговики примут только в электронном виде. Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ, вступил в силу: 1 января 2014 года.
С 1 января 2014 года абсолютно все компании и предприниматели должны отчитываться по НДС через интернет. Других возможностей отправить отчеты уже нет. Важно, что новое правило придется применять всем плательщикам НДС, а также налоговым агентам. Даже если они выставят счет-фактуру всего один раз.
5. Заверить отчетность можно только усиленной электронной подписью. Документ: Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 171-ФЗ, вступил в силу: 1 января 2014 года
С 1 января все без исключения компании могут заверить электронную отчетность только при помощи усиленной квалифицированной подписи (письмо ФНС России от 30 сентября 2013 г. № ПА-4-6/17542). Ее можно получить в любом из аккредитованных удостоверяющих центров. Перечень таких организаций, а их сейчас свыше 300 по всей России, есть на сайте minsvyaz.ru.
6. Вырос транспортный налог за авто дороже 3 млн рублей. Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 214-ФЗ, вступил в силу: 1 января 2014 года
С 1 января 2014 года за автомобили дороже 3 млн руб. транспортный налог, а также авансы по нему (если в вашем регионе они установлены) нужно считать с учетом повышающего коэффициента. Об этом сказано в новой редакции п. 2 ст. 362 Налогового кодекса. Перечень авто, средняя стоимость которых 3 млн руб. и выше, Минпромторг России будет ежегодно публиковать в интернете до 1 марта. Размеры коэффициентов зависят от возраста автомобиля и его средней стоимости.
7. Все налоги предстоит считать только в полных рублях. Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ, вступил в силу: 1 января 2014 года
Налоги нужно считать в полных рублях, применяя правила арифметики. А именно суммы менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более округлять до полного рубля. Наконец это четко прописали в статье 52 Налогового кодекса РФ. Хотя отметим, что на практике данный порядок действует давно.
8. Изменились коэффициенты-дефляторы для ЕНВД, упрощенки и патента. Документ: приказ Минэкономразвития от 7 ноября 2013г. № 652, вступил в силу: 1 января 2014 года
Чтобы рассчитать ЕНВД или определить максимально возможный доход компании на упрощенке (и патенте) необходимо применять новые коэффициенты-дефляторы на 2014 год. Их значения составят:
- 1,067 - для расчета размера доходов при УСН и ПСН;
- 1,672 - для определения налоговой базы по ЕНВД.
Изменились правила о повышающих коэффициентах амортизации
Документ: Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ
Вступил в силу: 1 января 2014 года
Со следующего года по одному основному средству не получится применять несколько повышающих коэффициентов амортизации. Такой запрет предусматривает новый пункт 5, который появился в статье 259.3 Налогового кодекса. Поэтому надо выбирать один коэффициент. Конечно, выгоднее максимальный из возможных.
9. Меняются правила уплаты НДФЛ с выигрышей. Документ: Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 198-ФЗ, вступил в силу: 1 января 2014 года
Теперь в кодексе четко прописано, что НДФЛ с выигрыша в букмекерской конторе или тотализаторе, нужно платить за минусом суммы ставки. Еще одно изменение: удержать налог и перечислять его в бюджет должен налоговый агент, а не получатель выигрыша. Иными словами эта обязанность закреплена за компанией, которая его выплатила.
10. Изменились базовые ставки НДПИ. Документ: Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ, вступил в силу: 1 января 2014 года
Базовая ставка НДПИ при добыче нефти установлена в следующих размерах: 493 руб. в 2014 году, 530 руб. в 2015 году, 559 руб. в 2016 году. В 2013 году ставка была закреплена на уровне 470 руб. за одну тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной (с применением корректирующих коэффициентов).
11. У торговых и офисных центров увеличился налог на имущество. Документ: Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ, вступил в силу: 1 января 2014 года
С 2014 года региональные власти вправе обязать собственников торговых и офисных помещений платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости по двум видам недвижимости. А именно со стоимости административно-деловых и торговых центров, а также любых нежилых помещений, если в них расположены офисы. Новые правила уже заработали в Москве, а также Московской и Амурской областях. В остальных регионах – не ранее 2015 года. В связи с этим, чиновники уже подготовили обновленную форму декларации по налогу на имущество организаций.
12. У налоговиков появились официальные основания требовать пояснения по убыткам. Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ, вступил в силу: 1 января 2014 года
Инспекторы могут во время камеральной проверки требовать пояснения по расчету показателей, если компания заявила в декларации убыток. Или же подала уточненку, уменьшив налог или увеличив убыток. Кроме того, у налоговиков появилось право запросить первичку и аналитические регистры, если компания заявила в уточненке по истечении двух лет после представления первоначального отчета уменьшение налога или увеличение убытка. Все эти правила теперь закреплены в ст. 88 Налогового кодекса.
13. Налоговых агентов оштрафуют за несвоевременную сдачу деклараций. Документ: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ, вступил в силу: 1 января 2014 года
В новой редакции п. 1 ст. 119 Налогового кодекса сказано, что с 2014 года за несвоевременную сдачу декларации инспекторы смогут оштрафовать в том числе, налоговых агентов. Ранее же речь шла об ответственности только для налогоплательщиков. Отметим, что чаще всего компании выступают в роли налоговых агентов по НДФЛ и НДС.
Штраф по-прежнему рассчитывается в размере 5 процентов за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки. Важное уточнение: эти проценты будут считаться строго от неуплаченной в срок суммы налога. Это значит, что инспекторы уже точно не смогут проигнорировать это требование и начислить штраф, опираясь только на срок опоздания со сдачей документов. Кстати, минимальная сумма штрафа по-прежнему составит 1000 руб., а максимальная не превысит 30 процентов от суммы не уплаченного в срок налога.
14. Инспекторы выпишут сразу два штрафа, если компания не представит данные при встречной проверке. Документ: Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ, вступил в силу: 1 января 2014 года
Санкции для того случая, когда компания не подает документы или другую информацию (либо вовремя не представляет их инспекторам) при встречной проверке четко разграничили. За такие действия ревизоры вправе штрафовать по двум основаниям. Первое - это ст. 129.1 Налогового кодекса, данную норму ревизоры применят, если не получат от компании информацию. Штраф составит 5000 руб. А второе основание - ст. 126 того же кодекса. По ней налоговики уже выпишут штраф по 200 руб. за каждый не представленный им документ.
15. Повысились акцизы. Документ: Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 269-ФЗ, вступил в силу: 1 января 2014 года
В 2014 возросли некоторые ставки акцизов. В частности на сигареты, папиросы и алкогольную продукцию.
16. Можно применять прежние лимиты по процентам. Документ: Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 306-ФЗ, вступил в силу: 3 декабря 2013 года
В 2014 году останутся прежними нормативы, в пределах которых можно списать проценты по кредитам и займам при расчете налога на прибыль. Так, по долговым обязательствам в рублях лимит будет равен ставке рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза. А по кредитам и займам в иностранной валюте – по ставке рефинансирования, умноженной на 0,8. Такую поправку законодатели внесли в ст. 269 НК РФ.
17. Можно не выставлять счета-фактуры по операциям без НДС. Документ: Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ, вступил в силу: 1 января 2014 года
Теперь выставлять счета-фактуры нужно только по операциям, облагаемым НДС, или когда компания освобождена от налога по ст. 145 Налогового кодекса. Когда же операции не облагаются НДС по статье 149, счет-фактура не обязателен. Раньше по таким льготным операциям выставляли счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)».
Таким образом, налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.