Пояснения к решению задачи
Расчётная часть курсовой работы разработана в 10 вариантах и представляет собой сквозную задачу. Варианты распределяются по последней цифре зачетной книжки.
Условие сквозной задачи представляет собой модель хозяйственной деятельности условного предприятия – закрытого акционерного общества «Маяк» за условный период – 1 квартал отчетного года. Форма собственности частная.
Для облегчения работы с данным учебным материалом вся масса хозяйственных операций сгруппирована по разделам бухгалтерского учета. Также в некоторых разделах приведены выписки из учетной политики предприятия.
Действующим законодательством закреплено требование о том, что основанием для любой записи в регистрах бухгалтерского учета являются оправдательные первичные документы. В задаче предусмотрена проработка данного вопроса (заполнение графы 6).
Задача заканчивается определением финансового результата хозяйственной деятельности предприятия за 1 квартал отчетного года. Финансовый результат выявляется путем сравнения полученных доходов и осуществленных предприятием расходов. При этом используется принцип начисления. Студентам рекомендуется использовать такой метод бухгалтерского учета, как открытие счетов (самолетики).
После выявления оборотов и сальдо по всем счетам необходимо составить оборотную ведомость за отчетный период. Правильность составления оборотной ведомости должна подтвердиться соблюдением равенств оборотов и сальдо на конец периода по дебету и кредиту.
На основании сальдо счетов из оборотной ведомости составляется баланс и (форма № 1 образца 2010, по желанию – бланк 2011) и Отчёт о прибылях и убытках на отчетную дату – 31 марта. Остатки счетов показываются в балансе развернуто, отдельно в активе (дебиторская задолженность) и в пассиве (кредиторская задолженность). В учебных целях баланс составляется в рублях. Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые значения активов и пассивов, должны прочеркиваться.
2. Порядок решения задачи
1. Составить вступительный баланс на 01 января отчетного года на основании приведенных сальдо по счетам в таблице 1. Решение осуществить в приложении 1 графа 3.
2. Составить бухгалтерские проводки приведенных хозяйственных операций (см. таблицу 3). В операциях, отмеченных «?» суммы определить самостоятельно. Суммы к операциям 7.1, 7.2, 10.2 проставить согласно варианту из таблицы 2. Все суммы приводить в целых рублях.
3. Фактическую себестоимость выпущенной продукции вычислить по формуле (операция 10.1): Сгп = НЗПнм + Зм – НЗПкм, где
Сгп – фактическая себестоимость готовой продукции;
НЗПнм – незавершенное производство на начало месяца;
Зм – затраты за месяц;
НЗПкм – незавершенное производство на конец месяца.
4. В журнале хозяйственных операций (таблица 3) заполнить графу 6. Написать наименование первичного документа, на основании которого возможна бухгалтерская запись приведенной хозяйственной операции.
5. Определить финансовый результат работы предприятия. Открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы» и счет 99 «Прибыли и убытки».
6. Произвести начисление налога на прибыль и налога на имущество, записать бухгалтерской проводкой.
7. Определить обороты и сальдо по всем бухгалтерским счетам, использованных в ходе решения задачи. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
8. Составить бухгалтерский баланс (форма №1) на конец отчетного периода. Решение осуществить в приложении 1 графа 4.
9. Составить отчет о прибылях и убытках (форма №2). Решение произвести в приложении 2.
Исходные данные для решения задачи
Таблица 1
Имущество предприятия на 1 января 200__ г.
| Номер счета | Наименование счетов и субсчетов | Сумма |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Материалы | ||
| Незавершенное производство | ||
| Готовая продукция | ||
| Касса | ||
| Расчетный счет | ||
| Задолженность поставщикам | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками (задолженность покупателей) | ||
| Долгосрочные кредиты банков | ||
| Расчеты с бюджетом | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч.: | ||
| 69.1 | Расчеты по социальному страхованию (задолженность органов социального страхования по выплате пособий) | |
| 69.2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | |
| 69.3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | ||
| 73.1 | Задолженность работников по предоставленным займам | |
| 76.4 | Расчеты по депонированным суммам | |
| Уставный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль прошлого года |
Задания по вариантам
Таблица 2
| № варианта | Сумма операции 5.1 | Сумма операции 7.1 | Сумма операции 7.2 | Сумма операции 10.2 |
Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 200__ г.
Таблица 3
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (руб.) | Корресп.счета | Основа-ние | |
| Дебет | Кредит | ||||
| Операции по распределению прибыли На общем собрании учредителей принято решение о распределении прибыли за прошлый год | |||||
| 1.1 | Направить на выплату дивидендов учредителям | ||||
| 1.2 | Направить на формирование резервного капитала | ||||
| Операции по формированию уставного капитала | |||||
| 2.1 | На общем собрании учредителей принято решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительных взносов | ||||
| 2.2 | Поступили дополнительные взносы от учредителей: денежные средства на расчетный счет предприятия в сумме | ||||
| 2.3 | В качестве взноса внесено основное средство – компьютер | ||||
| Операции по капитальным вложениям, движению основных средств | |||||
| 3.1 | Произведено улучшение полученного компьютера компьютерной фирмой на сумму: - без НДС - НДС (18%) | ? | |||
| 3.2 | Компьютер введен в эксплуатацию | ? | |||
| 3.3 | Оплачен счет торгующей организации на покупку оборудования: - без НДС - НДС (18%) | ||||
| Операции по учету кредитов и займов | |||||
| 4.1 | Начисляется % по долгосрочному кредиту, взятому на покупку оборудования | ||||
| 4.2 | С расчетного счета перечисляется задолженность по кредиту, в т.ч.: - основной долг - начисленный % | ||||
| 4.3 | Принято в эксплуатацию оборудование | ? | |||
| Операции по выбытию основных средств | |||||
| 5.1 | Продано старое оборудование. Покупателю предъявлен счет-фактура. (согласно варианту) | ? | |||
| 5.2 | Списывается с баланса старое оборудование: - по первоначальной стоимости - по начисленной амортизации - по остаточной стоимости | ? | |||
| 5.3 | Начисляется НДС от выручки (НДС в т.ч.) | ? | |||
| Учет заготовления и приобретения материалов. В соответствии с учетной политикой предприятия все расходы по заготовлению и приобретению материалов учитывают на счете 10 | |||||
| 6.1 | Получены материалы | ||||
| 6.2 | Приобретены услуги транспортной организации по перевозке: - без НДС - НДС | ||||
| 6.3 | Приобретены услуги по страхованию страховой компании на страхование материалов в пути | ||||
| Учет затрат на основное производство | |||||
| 7.1 | Отпущены материалы на основное производство (согласно варианту) | ? | |||
| 7.2 | Начислена заработная плата работникам, занятым изготовлением продукции (согласно варианту) | ? | |||
| 7.3 | Начисление страховых взносов в органы социального страхования (34 % от ФОТ) | ? | |||
| Общепроизводственные расходы | |||||
| 8.1 | Начислена амортизация общепроизводственных объектов основных средств | ||||
| 8.2 | Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу | ||||
| 8.3 | Начислены платежи на социальное страхование и обеспечение | ||||
| 8.4 | Отпущены материалы на общепроизводственные нужды | ||||
| 8.5 | Учтены расходы по тепло-энерго- и водоснабжению | ||||
| 8.6 | Списываются общепроизводственные расходы | ? | |||
| Общехозяйственные расходы По учетной политике предприятия общехозяйственные расходы списываются непосредственно на счет продаж | |||||
| 9.1 | Начисляется амортизация нематериальных активов | ||||
| 9.2 | Начисляется амортизация общехозяйственных объектов основных средств | ||||
| 9.3 | Начислена заработная плата АУП (административно-управленческому персоналу) | ||||
| 9.4 | Произведены отчисления с ФОТ органам социального страхования | ||||
| 9.5 | Оплачены счета за пользование средствами связи | ||||
| 9.6 | Списываются общехозяйственные расходы | ? | |||
| Учет готовой продукции и ее продажи В конце отчетного периода по данным инвентаризации незавершенное производство составило 7000 рублей. Произвести расчет списания фактической себестоимости | |||||
| 10.1 | Сдана на склад готовая продукция | ? | |||
| 10.2 | Реализация покупателю по договору поставки продукции, в т.ч. НДС (согласно варианту) | ? | |||
| 10.3 | Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции | ? | |||
| 10.4 | Начисляется НДС с выручки | ? | |||
| 10.5 | Определяется финансовый результат от продажи продукции | ? | |||
| Операции по удержаниям из заработной платы | |||||
| 11.1 | Из заработной платы удержан налог на доходы физических лиц | ||||
| 11.2 | Удержана недостача | ||||
| 11.3 | Удерживается задолженность по предоставленным займам | ||||
| Учет операций с денежными средствами | |||||
| 12.1 | На расчетный счет поступила оплата за проданную продукцию | ||||
| 12.2 | Получены с расчетного счета в банке наличные на выплату: - заработной платы - депонированной заработной платы - на командировочные расходы | ||||
| 12.3 | С расчетного счета перечислен налог на доходы физических лиц | ||||
| 12.4 | Перечисляются взносы в органы социального страхования | ||||
| 12.5 | Начислен % банка за пользование денежными средствами | ||||
| 12.6 | С расчетного счета снята банком плата за расчетно-кассовое обслуживание | ||||
| 12.7 | Выплачена заработная плата | ||||
| 12.8 | Выплачена депонированная заработная плата | ||||
| Выявление финансового результата | |||||
| 13.1 | Начислен налог на имущество | ||||
| 13.2 | Выявлен финансовый результат по прочим доходам и расходам | ? | |||
| 13.3 | Выявлен финансовый результат за отчетный период | ? | х | х | |
| 13.4 | Начислен налог на прибыль (20% от прибыли) | ? |