Сальдо на 01.01.2012
| Наименование и номер счета | Характеристика | Сумма (руб.) |
| 01 – Основные средства | Дебет | 500 000 |
| 02 – Амортизация ОС | Кредит | 146 620 |
| 41 – товары | Дебет | 60 000 |
| 44 – расходы на продажу | Дебет | 40 000 |
| 51 – расчетный счет | Дебет | 150 000 |
| 52 – валютные счета | Дебет | 30 000 |
| 58 – финансовые вложения | Дебет | 40 000 |
| 60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками | Кредит | 500 000 |
| 62 – расчеты с покупателями и заказчиками | Дебет | 1 300 000 |
| 68 – расчеты по налогам и сборам | Кредит | 125 200 |
| 69 – расчеты по социальному страхованию и обеспечению | Кредит | 10 400 |
| 70 – расчеты с персоналом по оплате труда | Кредит | 35 000 |
| 80 – уставный капитал | ||
| 84 – нераспределенная прибыль |
Журнал хозяйственных операций за 2012 год
| Название операции | Проводка | Сумма |
| Приобретено торговое оборудование, счет поставщика «Темп» и начислена амортизация | Д 08 К 60 | 300 000 |
| Д 19 К 60(НДС) | 54 000 | |
| Д 01 К 08 | 300 000 | |
| Д 68 К 19 (НДС) | 54 000 | |
| Д 44 К 02 | 33 333 | |
| Повышение стоимости акций «Север-Нефтегаз" | Д 58 К 91 | 40 000 |
| Получен доход по акциям «Север-Нефтегаз» | Д 76 К 91 | 80 000 |
| Д 51 К76 | 80 000 | |
| Приобретены и оприходованы товары «АА» на склад в количестве 300 кг счет поставщика «Свет» | Д 41 К 60 | 120 000 |
| Д 19 К 60 (НДС) | 21 600 | |
| Д 68 К 19 (НДС) | 21 600 | |
| Приобретены и оприходованы товары «ББ» на склад в количестве 500 м счет поставщика «День» | Д 41 К 60 | 1 000 000 |
| Д 19 К 60 (НДС) | 180 000 | |
| Д 68 К 19 (НДС) | 180 000 | |
| Приобретены и оприходованы товары «СС» на склад в количестве 400 кг счет поставщика «Ночь» | Д 41 К 60 | 1 600 000 |
| Д 19 К 60 (НДС) | 288 000 | |
| Д 68 К 19 (НДС) | 288 000 | |
| Счет АТП за транспортировку товаров | Д 44 К 60 | 500 000 |
| Д 19 К 60 (НДС) | 90 000 | |
| Д 68 К 19 (НДС) | 90 000 | |
| Отгружены со склада (оптом) товары «АА» в количестве 400 кг счет покупателя «Запад» | Д 62 К 90 | 708 000 |
| Д 90 К 68 (НДС) | 108 000 | |
| Д 90 К 41 | 144 000 | |
| Отгружены со склада (оптом) товары «ББ» в количестве 400 м счет покупателя «Восток» | Д 62 К 90 | 1 652 000 |
| Д 90 К 68 (НДС) | 252 000 | |
| Д 90 К 41 | 800 000 | |
| Отгружены со склада (оптом) товары «СС» в количестве 350 кг счет покупателя «Север» | Д 62 К 90 | 2 714 000 |
| Д 90 К 68 (НДС) | 414 000 | |
| Д 90 К 41 | 1 400 000 | |
| Счет АТП за транспортировку товаров | Д 44 К 60 | 200 000 |
| Д 19 К 60 (НДС) | 36 000 | |
| Д 68 К 19 (НДС) | 36 000 | |
| Начислена заработная плата Иванову А.А.за год | Д 44 К 70 | 240 000 |
| Д 44 К 69 (взносы) | ||
| Д 70 К 68 (НДФЛ) | 30 836 | |
| Начислена заработная плата Петрова за год | Д 44 К 70 | 180 000 |
| Д 44 К 69 (ЕСН) | ||
| Д 70 К 68 (НДФЛ) | 23 036 | |
| Начислена заработная плата Орлов за год | Д 44 К 70 | 120 000 |
| Д 44 К 69 | ||
| Д 70 К 68 | 15 418 | |
| Списываются издержки обращения | Д 90 К 44 | |
| Получено от покупателя «Запад» | Д 51 К 62 | 500 000 |
| Получено от покупателя «Восток» | Д 51 К 62 | 1 416 000 |
| Получено от покупателя «Север» | Д 51 К 62 | 1 200 000 |
| Получен аванс от покупателя «Рим» | Д 51 К 62 «Авансы полученные» | 590 000 |
| Д 62 «Авансы полученные» К68 | 90 000 | |
| Перечислено поставщику «Темп» | Д 60 К 51 | 354 000 |
| Перечислено поставщику «Свет» | Д 60 К 51 | 100 000 |
| Перечислено поставщику «День» | Д 60 К 51 | 800 000 |
| Перечислено поставщику «Ночь» | Д 60 К 51 | 1 600 000 |
| Перечислен аванс поставщику «Дон» | Д 60 К 51 | 500 000 |
| Перечислены налоги в бюджет | Д 68 К 51 (НДФЛ) | 68 302 |
| Д 68 К 51 (НДС) | 80 000 | |
| Д 68 К 51 (налог на прибыль) | 20 000 | |
| Д 69 К 51 | 139 100 | |
| Перечислена на счета сотрудников заработная плата | Д 70 К 51 (Иванов) | 206 764 |
| Д 70 К 51 (Петрова) | 155 914 | |
| Д 70 К 51 (Орлов) | 107 220 | |
| Получен кредит в сумме 300 000 на 3 мес под 19% | Д 51 К 66 | 300 000 |
| Начислены проценты за использование кредитных средств | Д 91 К 66 | 14 250 |
| Проведена переоценка валюты, связанная со снижением курса евро | Д 91 К 52 | 5 000 |
| Начислен налог на прибыль | Д 99 К 68 (налог на прибыль) | |
| Реформация баланса | Д 99 К 84 |
Бухгалтерский баланс на 31.12.2012 года, рублей
ОАО «Весна»
| АКТИВ | 01.01.2012 | 31.12.2012 | ПАССИВ | 01.01.2012 | 31.12.2012 |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Собственный капитал | ||||
| Основные средства | Уставный капитал | ||||
| Финансовые вложения | Резервный капитал | ||||
| 2. Оборотные активы | Нераспределенная прибыль | ||||
| Товары | 4. Долгосрочные обязательства | ||||
| Дебиторская задолженность | 5. Краткосрочные обязательства кредиты и займы | ||||
| Денежные средства | Кредиторская задолженность | ||||
| Баланс | Баланс |
Расчеты
Проверка данных бухгалтерского баланса на 31.12.2012 ОАО «Весна»
Внеоборотные активы представлены суммой основных средств, отложенных налоговых активов и долгосрочных финансовых вложений.
Основные средства рассчитываем как разницу по счету 01 «основные средства» и счету 02 «амортизация основных средств»
Долгосрочные финансовые вложения это счет 58 «финансовые вложения» в нашем случае представлен акциями компании «Север – Нефтегаз» и составляет на конец года 80 000 руб.
Таким образом, получаем, что данные аудиторской проверки показали, что сумма внеоборотных активов у нашей фирмы в бухгалтерском балансе представлена не верно.
Оборотные активы представлены суммой товаров, Дебиторской задолженности, т.е расчетами с покупателями, денежными средствами, т.е. касса и расчетный счет, а также валютным счетом.
Товары мы рассчитываем как сумму счета 44 «расходы на продажу» и счета 41 «товары»
Эта сумма у нас не совпадает с представленной в балансе, разница составляет 31 047.
Дебиторская задолженность представлена расчетами с покупателями, а это сальдо по счету 62 «расчеты с покупателями и заказчиками». Нами получена сумма 2758000, а данные бухгалтерского учета говорят о сумме 3 258 000, ошибка составит 500 000.
Денежные средства в ОАО «Весна» представлены валютным счетом и расчетным счетом, а значит рассматриваем её как сальдо по счету 51 «расчетный счет» и 52 «Валютный счет», по результатам расчетов получаем 129700, в связи с изменением форм отчетности сравнивать значения нецелесообразно.
Информации об авансе не предоставлено.
Таким образом, мы можем свидетельствовать о недостоверности статей баланса «товары», «расчеты с покупателями» и «касса, расчетный счет».
Собственный капитал представлен как сумма уставного и резервного капиталов с нераспределенной прибылью.
Уставный капитал постоянен и составляет 1 300 000. Данных о резервном капитале у нас нет.
Исходя из имеющихся данным мы можем сказать о несоответствии графы «нераспределенная прибыль». В следствие корректировок, внесенных в хозяйственные операции предыдущего отчетному году, следует корректировать показатель нераспределенной прибыли, который на начало года составит 2780 рублей. На конец года представлена как сальдо по счету 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и составит 557980рублей.
Долгосрочные обязательства у проверяемой фирмы отсутствуют.
Краткосрочные обязательства представлены суммой расчетов с поставщиками, расчетов по зарплате, расчетов с бюджетом, расчетов с внебюджетными фондами и краткосрочным кредитом.
Приказом №66Н «О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ» в бухгалтерском балансе отсутствуют разъяснения строк кредиторской (дебиторской) задолженности, показатель кредиторской задолженности по данным аудита существенно отличается от данных БУ, разница составляет 862425 рублей.
В балансе также не отражена сумма полученного краткосрочного кредита. Исходя из вышеперечисленного можем сказать о несоответствии всех строк баланса.