Какие налоги относятся к прямым налогам на предпринимательство?
К прямым налогам на предпринимательство относят два основных прямых налога:
1.налог на прибыль корпораций;
2.налог на собственность.
Какие функции выполняют прямые налоги на предпринимательство?
1.Фискальная. Решение фискальных задач, связанных с нехваткой финансирования государственных бюджетов;
2. Производственно-стимулирующая.
Расскажите эволюцию налогообложения прибыли?
Налогообложение прибыли начало формироваться в XX в., приняв окончательные формы во время и после второй мировой войны. Предпосылкой возникновения налога на прибыль стала нехватка финансовых средств в государственных бюджетов в военные периоды времени. Пример: во время войны в Корее в 1951-1953 гг. общая ставка налога на прибыль и сверхприбыль достигала в США 82 % (до 1/3 в общей сумме налоговых поступлений). Т.о очень высокая налоговая нагрузка отрицательно сказалась на производственно-стимулирующей функции прибыли, поэтому уже во время войны во Вьетнаме доля налога на прибыль в общей сумме налоговых поступлений США снизилась до 15-17%, а в послевоенное время – сократилась ниже 10%.
До 70-х годов высокие налоговые ставки на прибыль сочетались с различными льготами, направленными на стимулирование основных направлений производственной деятельности.
В начале 70-х годов произошел переломный момент в теории налогообложения. Сформировался иной теоретический (а затем и основанный на нем практический) подход к налогообложению прибыли. Оптимальным (сочетание фискальной и производственно-стимулирующей функций) стало считаться налоговое изъятие 30-40 % величины полученной прибыли. Пример: в результате проведения налоговых реформ в США максимальная ставка налога на прибыль сократилась с 46 до 34%; в Англии с 52 до 33%; во Франции с 50 до 34% соответственно. Снижение налога на прибыль в этих и ряде других стран стало одним из важнейших факторов их экономического подъема и преодоления инфляции.
Вывод: С 80-x годов в развитых странах используется новый подход к налогообложению прибыли —сочетание более низких налоговых ставок с более умеренной системой налоговых льгот.
В чем отличие корпорационных налогов на низших бюджетных уровнях от основного корпорационного налога на высшем бюджетном уровне?
1) меньший суммарный объем налоговых сборов;
2) более низкая налоговая ставка;
3) различный охват облагаемых этим налогом сфер и отраслей предпринимательства;
4) использование иного наименования и др.
Как определяется налоговая база по корпорационному налогу?
Налоговая база определяется по шести этапам:
1 Этап. Определение валового дохода компании, который включает:
А.Валовая выручка;
Б. Доходы от капитала (дивиденды и проценты за находящиеся в собственности компании ценные бумаги, арендная плата за сдачу в аренду своего имущества и др.);
В. Доход от прироста капитала (разность между стоимостью соответствующего имущества по ценам его реализации и его же стоимостью по ценам приобретения за вычетом расходов по содержанию имущества);
Г. прочие доходы, связанные с коммерческой деятельностью компании.
2 Этап. Из валового дохода исключают косвенные налоги. (Налоги на потребление (НДС, с продаж, с оборота), акцизы, взносы предпринимателей в фонды страхования и некоторые другие. Таким образом, доход компании очищается от изъятий, компенсируемых за счет конечного потребителя.
3 Этап. Полностью или частично исключаются те прямые налоги, которые покрываются за счет прибыли на региональном и местном бюджетных уровнях
4 Этап. Вычет издержек производства из валового дохода. Как правило, в издержки разрешается включать все затраты компании, связанные с ее текущей производственно-коммерческой деятельностью. Если и есть ограничения, то они незначительны и в основном касаются запрета на включение в издержки «чрезмерных» представительских расходов.
5 Этап. Из валового дохода вычитают те налоговые льготы, которые непосредственно направлены на уменьшение облагаемой прибыли.
6 Этап. Заключительный этап. Решение проблем двойного обложения той ее части, которая распределяется на дивиденды.
В чем суть «классической» и «импутационной» систем определения прибыли?
1. Классическая система. Корпорационный налог взимается с нераспределенной части прибыли, а затем после этого распределенные между акционерами дивиденды полностью облагаются самостоятельным налогом на доходы от капитала. Данная система, дополненная полным или частичным освобождением от корпорационного налога доходов, которые компания получила от участия в собственности других компаний, применяется в США, Бельгии, Люксембурге и т.д.
2.Импутационная система. Направлена на полное или максимальное устранение двойного обложения. В соответствии с ней компания платит корпорационный налог на всю прибыль, но та ее часть, которая относится к распределяемой на дивиденды части, затем засчитывается при взимании с акционеров налога с дивидендов. Используется в Германии, Англии, Франции, Италии.