Задачи со свободно конструируемыми ответами
Задачи для самостоятельного решения по НДФЛ
Задача 1.
Гражданин Германии, проживающий на территории Российской Федерации менее 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев, имеет доход от сдачи имущества в аренду на территории Российской Федерации в размере 300 000 руб. и доход от сдачи имущества в аренду на территории Германии в размере 12 000 евро за налоговый период. Курс евро составляет 42 руб. за евро. Необходимо определить налог на доходы физических лиц гражданина Германии за налоговый период, подлежащий уплате на территории Российской Федерации.
Решение:
Т.к. находится на территории менее 183 дней, следовательно гражданин имеет статус нерезидента. Для нерезидентов ставка налога 30%
Налог с квартиры в РФ = 300000*30% = 90000 руб.
За квартиру в Германии налог в РФ не уплачивается
Задача 2.
Налогоплательщик – резидент Российской Федерации – имеет трех несовершеннолетних детей в возрасте 2, 5 и 8 лет соответственно и состоит в браке. В текущем налоговом периоде, налогоплательщиком получены следующие доходы:
- заработная плата за каждый месяц – 40 000 руб.;
- премия за июнь – 20 000 руб.;
- оплата проезда за каждый месяц – 1 000 руб.;
- оплата коммунальных услуг каждый месяц – 3 500 руб.;
- в мае и декабре оказана материальная помощь – 3 000 руб. и 10 000 руб. соответственно;
- в апреле был получен подарок – 5 000 руб.
Необходимо определить налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.
Решение:
Вычеты за детей – 1400, 1400 и 3000
Доходы за налоговый период:
40000*12 = 480000 – заработная плата
20000 – премия
Оплата коммунальных услуг – не подлежит НДФЛ
13000 – материальная помощь. Подлежит обложению сумма свыше 4-х тыс. Следовательно НДФЛ будет рассчитан с суммы в 13000-4000 = 9000 руб.
НДФЛ с подарка – 5000-4000 = 1000 руб.
Итого доходов – 480000+20000+9000+1000 = 510000
Вычеты за детей – общая сумма дохода не должна превышать 350 тыс.
Сумма дохода в 350 тыс. будет достигнута – 40000+40000+40000+5000+40000+40000+3000+40000+40000+40000+40000 = 368000 – в сентябре. Следовательно вычет на детей будет применяться до сентября месяца, т.е.8 месяцев
НДФЛ = (510000-(1400+1400+3000)*8))*13% = 60268
Задача 3.
Гражданину, имеющему на содержании совместно проживающего с ним отца – инвалида I группы, за период с января по май были сделаны следующие выплаты по основному месту работы: должностной оклад – 30 000 руб. в месяц; в феврале и апреле – премия за производственные результаты в размере 40% от оклада, в январе и марте – материальная помощь на покупку мебели по 3 000 руб. за каждый месяц; оплачены коммунальные услуги – 5 000 руб. в месяц; выплачено пособие по временной нетрудоспособности – 500 руб. (май).
Кроме того, доход от продажи в августе текущего года квартиры суммарной инвентаризационной стоимостью 2 000 000 руб., частично принадлежащей гражданину, составил 4 500 000 руб. и находящуюся в собственности 2 года и 10 месяцев, в равнодолевую собственность на 3-х человек.
Необходимо определить налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.
Решение:
Доходы налогооблагаемые:
Заработная плата – 30000*12 = 360000
Премия – 30000*40%*12 = 144000
Материальная помощь до 4-х тыс. не облагается НДФЛ
Оплата коммунальных услуг не облагается НДФЛ
Пособие по временной нетрудоспособности – 500 руб.
Доход от продажи квартиры. Вычет – 1000000. Следовательно НДФЛ будет взят с суммы в 3500000/3 = 1166666
Налоговая база = 360000+144000+500+1166666 = 1671166
НДФЛ = 1671166*13% = 217251
Задача 4.
Налогоплательщик работает в ЗАО «Инфосервис» бухгалтером с окладом 30 000 рублей в месяц. Детей нет. В июне ЗАО «Инфосервис» выплатило премию в размере 10 000 рублей собственной продукцией без учета НДС.
Какую сумму налога на доходы физических лиц за май и июнь организация перечислит в бюджет, какую заработную плату, с учетом удержанного налога, получит налогоплательщик за эти месяцы?
Решение:
Май:
НДФЛ = 30000*13%= 3900
Заработная плата к выдаче – 30000-3900 = 26100
Июнь:
НДФЛ = (30000+10000+10000*18%)*13% = 5434
Заработная плата к выдаче = 40000-5200 = 36366
Задача 5.
Налогоплательщик на коммерческой основе обучается на курсах в Институте иностранных языков, имеющем государственную лицензию на образовательную деятельность. Одновременно его дочь обучалась на подготовительных курсах при государственном лингвистическом университете. Согласно договору с Институтом налогоплательщик уплатил за свое обучение 60 000 рублей, а за обучение своей несовершеннолетней дочери он перечислил на расчетный счет Университета 45 000 рублей. В рассматриваемом налоговом периоде налогоплательщик получил от фирмы-работодателя доходы, облагаемые по налоговой ставке 13%, в размере 360 000 рублей, доход от индивидуального предпринимателя по договору возмездного оказания услуг в размере 60 000 рублей, а также доход в виде дивидендов по акциям в размере 250 000 рублей.
Какую сумму налогоплательщик вернет из бюджета?
Решение:
Сумма полученного дохода = 360000+60000+250000 = 670000 руб.
НДФЛ = 670000*13% = 87100 руб.
Максимальная сумма социального вычета – 120000 руб.
К возврату из бюджета – (60000+45000)*13% = 13650 руб.
Задача 6.
Физическое лицо, резидент РФ в июле 2017 году продал квартиру суммарной инвентаризационной стоимостью 600 000 рублей за 3 000 000 рублей. Совокупный доход данного физического лица за 2016 год составил 200 000 рублей, а срок владения квартирой - 2 года и 3 месяца. В октябре 2016 года был продан гараж за 300 000 рублей и сроком владения менее трех лет и автомобиль за 400 000 руб. сроком владения более 3-х лет. Имеются документы на приобретение гаража в размере 260 000 рублей. Определить размер имущественного вычета при продаже имущества на который претендует налогоплательщик; сумму налога на доходы физических лиц подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Решение:
Вычет на квартиру – 1000000
Вычет за гараж – 260000
Итого сумма имущественного вычета – 1260000
НДФЛ = (3000000-1000000+300000-260000+200000)*13% = 291200
Задача 7.
Физическое лицо в налоговом периоде имеет следующие доходы.
| Доходы по месяцам | Заработная плата | Больничный лист | Материальная помощь | Премия | Оплата фитнес центра | Подарок к юбилейной дате |
| Январь | 30 000 | 5 000 | ||||
| Февраль | 30 000 | 3 000 | ||||
| Март | 30 000 | |||||
| Апрель | 30 000 | 2 000 | ||||
| Май | 30 000 | |||||
| Июнь | 30 000 | |||||
| Июль | 30 000 | |||||
| Август | 12 000 | 10 000 | ||||
| Сентябрь | 30 000 | |||||
| Октябрь | 30 000 | 4 000 | ||||
| Ноябрь | 30 000 | 8 000 | ||||
| Декабрь | 30 000 | 3 000 |
Физическое лицо – резидент РФ – имеет несовершеннолетнего ребенка, замужем, место работы основное. В январе налогоплательщик взял ссуду у налогового агента в размере 2 000 евро под 5% годовых сроком на 10 месяцев. Курс евро на дату возврата ссуды и процентов за пользование данной ссудой составил 50 руб./евро. Ключевая ставка 11%.
Определите материальную выгоду и налог на доходы физических лиц с материальной выгоды, сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период исчисленную, удержанную и перечисленную в бюджет налоговым агентом за выполнение своих прямых обязанностей по трудовому договору.
Решение:
Материальная выгода = 2000*(2/3*11%-5%)/365*304 = 38.3 евро или 1915 руб.
НДФЛ = 1915*35% = 670,25
Вычет на 1 ребенка – 1400 руб. Предоставляется до достижения дохода в 350000 руб.
Сумма облагаемого дохода за год = 30000+5000+30000+30000+30000+2000+30000+30000+30000+22000+30000+30000+30000+4000+30000+3000 = 366000
Вычет будет предоставлен до декабря. Т.е. в общей сумме – 1400*11 = 15400 руб.
НДФЛ = (366000-15400)*13% = 45578
Задача 8.
Физическое лицо работает по трудовому договору в ООО «ТрубИнвест». Заработная плата налогоплательщика по договору составляет 25 000 руб. в месяц. На иждивении у него находится ребенок 14 лет. По месту работы он предоставил налоговое уведомление о предоставлении имущественного налогового вычета в размере 500 000 руб. в связи с приобретением квартиры. При этом у налогоплательщика имеется вклад в банке на сумму 100 000 руб. Процентная ставка по вкладу составила 20%. Ставка рефинансирования – 11%.
Определите налог на доходы физических лиц, который налогоплательщик обязан уплатить в бюджет за налоговый период.
Решение:
Вычет на 1 ребенка – 1400 руб.
НДФЛ к вычету по квартире не определить, т.к. неизвестна сумма продажи
НДФЛ к уплате = (25000*12-1400*12) = 36816 руб.
Налогом на доходы физических лиц должны облагаться процентные доходы по вкладам в рублях, по которым банки выплачивают 16 и более процентов годовых.
НДФЛ за вклад = (100000*(20%-16%))*13% = 520 руб.
Итого НДФЛ к уплате = 36816 + 520 = 37336
Задача 9.
Ежемесячная заработная плата налогоплательщика составляет 15 000 руб., при этом у него имеются дети в возрасте 6 и 11 лет. Старший из детей является инвалидом с детства. Заявления на предоставления налоговых вычетов предоставлены в бухгалтерию. В марте ему предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, за который начислена оплата в размере 14 000 руб. Определите налог на доходы физических лиц за каждый из шесть месяцев с начала налогового периода.
Решение:
Стандартные вычеты на двоих детей – 1400*2 = 2800 ежемесячно
Вычет на ребенка-инвалида – 12000 руб ежемесячно
Январь-Февраль – (15000-14800)*13 = 26 руб. – т.е. по 26 руб.
Март – (14000-14800)*13% = 104 руб. – к вычету в следующих месяцах
Апрель, Май, Июнь – по 26 руб.
Итого за поугодие получается – 26*5 = 130-104 = 26 руб. к уплате
Задача 10.
Индивидуальный предприниматель в феврале текущего года представил налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода за текущий год – 250 000 руб. В сентябре текущего года он представил налоговую декларацию с указанием уточненного размера предполагаемого дохода за данный налоговый период – 100 000 руб. По окончании налогового периода индивидуальный предприниматель указал в налоговой декларации сумму фактически полученного дохода за налоговый период – 130 000 руб.
Определите размер фактически уплаченного налога на доходы физических лиц.
Решение:
Сумма фактически уплаченного налога составит 130000*13% = 16900 руб.
Ответы на задачи
1. 90 000 руб.
2. 68042 руб.
3. 151667руб.
4. НДФЛ: май – 3 900 руб., июнь – 5 434 руб.; Заработная плата: май – 26 100 руб., июнь 36366руб.
5. 13 650 руб.
6. Вычет - 1 260 000 руб., НДФЛ – 291 000руб.
7. Материальная выгода – 66,66 евро или 4000 руб., НДФЛ – 1 400 руб.; НДФЛ за налоговый период – 45968 руб.
8. 1 400 руб.
9. 1118руб. за шесть мес., 208руб. в январе-марте и июне, 78руб. в мае.
10. 16 900 руб.
Задачи для самостоятельного решения по страховым взносам
Задача 1
Работник получил за 2017 год следующие выплаты:
- зарплата 20 тыс. руб. в месяц;
- материальная помощь в связи с болезнью - 10 тыс. руб.;
- дивиденды - 100 тыс. руб.;
- премия из фонда специального назначения - 20 тыс. руб.
За разработку методики по авторскому договору ему выплачено 100 тыс. руб.
Определить сумму страховых взносов в каждый фонд, сумму взносов на ОПС, в т.ч. на страховую и накопительную часть пенсии за 2016 г.
Работник 1946 г. рождения. Имеет жену, детей и 3-х внуков.
Решение:
Ставка в ОПС – 22%
Дивиденды не облагаются страховыми взносами
Сумма дохода, облагаемого взносами = 20000*12 + 6000 + 20000 + 100000 = 366000
Сумма взноса = 366000*22% = 80520 руб.
Деления на страховую и накопительную части сейчас нет
Ставка ФСС – 2,9%, сумма взноса = 366000*2,9% = 10614
Ставка ФОМС – 5,1%, сумма взноса – 366000*5,1% = 18666
Задача 2
Работник организации 1955 г. рождения получил за первое полугодие 2017 года следующие выплаты:
- заработная плата - 50 тыс. руб. ежемесячно;
- дивиденды - 100 тыс. руб.;
- материальная помощь в связи со смертью отца - 50 тыс. руб.
Кроме того, организация оплатила за работника по негосударственному пенсионному страхованию 5 тыс. руб. ежемесячно.
Определить сумму страховых взносов во все фонды, общую сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, а также суммы взносов на страховую и накопительную часть пенсии за первое полугодие 2016 года.
Решение:
Материальная помощь в связи со смертью полностью освобождается от вносов
Сумма дохода, облагаемого взносами составила – 50000*6= 300000
ПФР = 300000*22% =66000
ФОМС = 300000*5,1% = 15300
ФСС = 300000*2,9% = 8700
Задача 3
Организация выплатила в I квартале 2017 г. работнику 1980 г. рождения следующие выплаты:
- заработная плата - 50 тыс. руб. ежемесячно;
- дивиденды за 2008 г. - 200 тыс. руб.;
- по договору подряда - 31 тыс. руб.
Кроме того, организация оплатила взносы по договору добровольного медицинского страхования сотрудника на сумму 40 тыс. руб.
Определить сумму страховых взносов во все фонды, а также сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, в т.ч. на страховую и накопительную часть пенсии.
Решение:
Сумма дохода, облагаемого взносами составила – 50000*3+31000= 181000
ПФР = 181000*22% =39820
ФОМС = 181000*5,1% = 9231
ФСС = 181000*2,9% = 5249
Задача 4
Работник 1952 г. рождения в течение 2017 года получал на предприятии следующие выплаты:
- заработную плату в размере 20 тыс. руб.;
- дивиденды - 100 тыс. руб.;
- премия ко дню рождения 10 тыс. руб.;
- материальная помощь на лечение - 5 тыс. руб.
Определить суммы страховых взносов в ФСС, ОМС и взносов на ОПС, в т.ч. на страховую и накопительную часть пенсии.
Решение:
Сумма дохода, облагаемого взносами составила – 20000*12+10000+1000= 251000
ПФР = 251000*22% =55220
ФОМС = 251000*5,1% = 12801
ФСС = 251000*2,9% = 7279
Задача 5
Работник 1965 г. рождения получил в январе текущего года следующие выплаты:
- заработная плата - 20 тыс. руб.;
- компенсационные выплаты по оплате командировочных расходов (командировка на 5 дней):
А) суточные 1000 руб. в день;
Б) оплата проезда на самолете туда и обратно – 10 тыс. руб.;
В) проживание в гостинице 1000 руб. за сутки (4 суток);
Г) проезд в аэропорт и обратно – 500 руб.
Организация оплатила участие в семинаре – 20 тыс. руб.
Определить суммы страховых взносов в каждый фонд, суммы взносов на ОПС, в т.ч. на страховую и накопительную часть пенсии.
Решение:
Сумма дохода, облагаемого взносами составила – 20000
ПФР = 20000*22% =4400
ФОМС = 20000*5,1% = 1020
ФСС = 20000*2,9% = 580
Задача 6
Работник организации заключил в 2017 г. с организацией договор на возмездное оказание услуг на сумму 350 тыс. руб. сроком на 1 год.
Работник в соответствии с трудовым договором получил следующие выплаты:
- заработная плата - 10 тыс. руб. ежемесячно;
- оплата больничного листа в апреле – 10 тыс. руб.;
- оплата приобретенных лекарств – 10 тыс. руб.
Определить суммы страховых взносов в каждый фонд, суммы взносов на ОПС, в т.ч. на страховую и накопительную часть пенсии.
Работник 1988 г. рождения.
Решение:
Сумма дохода, облагаемого взносами составила – 350000+10000*12+10000+6000 = 486000
ПФР = 486000*22% =106920
ФОМС = 486000*5,1% = 24786
ФСС = 486000*2,9% = 14094
Задача 7
Работник предприятия 1980 г. рождения болел в январе месяце 2018 г. На основании больничного листа ему выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 30 тыс. руб. Кроме того, работнику выплачены дивиденды в размере 10 тыс. руб. и материальная помощь на лечение в размере 20 тыс. руб.
Определить суммы страховых взносов во все фонды и общую сумму на обязательное пенсионное страхование, а также суммы взносов на накопительную и страховую часть пенсии за январь 2018 г.
Решение:
Сумма дохода, облагаемого взносами составила – 16000 руб.
Дивиденды и мат. помощь до 4000 руб не облагается страховыми вносами
ПФР = 16000*22% =3520
ФОМС = 16000*5,1% = 816
ФСС = 16000*2,9% = 464
Задача 8
Организация выплатила работнику в январе 2018 г. зарплату в размере 20 тыс. руб. и премию 10 тыс. руб. Кроме того, организация оплатила в январе больничный лист за декабрь в размере 10 тыс. руб.
Определить суммы взносов в каждый из фондов и общую сумму на обязательное пенсионное страхование, а также суммы взносов на накопительную и страховую часть пенсии. Работник 1985 г. рождения.
Решение:
Сумма дохода, облагаемого взносами составила – 20000+10000 = 30000
ПФР = 30000*22% =6600
ФОМС = 30000*5,1% = 1530
ФСС = 486000*2,9% = 870
Задача 9
Работнику 1966 г. рождения в январе 2018 г. выплачена заработная плата в размере 30 тыс. руб., премия – 10 тыс. руб., а также оплачено обучение самого работника на курсах повышения квалификации на сумму 10 тыс. руб.
По авторскому договору работнику выплатили 20 тыс. руб.
Определить суммы страховых взносов в разные фонды, сумму взносов на ОПС, а также суммы взносов на накопительную и страховую часть пенсии за январь 2016 г.
Решение:
Сумма дохода, облагаемого взносами составила – 30000+10000+20000 = 60000
Обучение не облагается страховыми взносами
ПФР = 60000*22% =13200
ФОМС = 60000*5,1% = 3060
ФСС = 60000*2,9% = 1740
Задача 10
ИП является налогоплательщиком, уплачивающим страховые взносы за себя.
Размер дохода ИП в 2017 года составил 2 млн. рублей.
Определите размер СВ к уплате.
Решение:
ПФР – 23400 – фиксированная часть
ФОМС – 4590 – фиксированная часть
Дополнительный платеж ОПС = (2000000-300000)*1% = 17000 руб.
Задача 11
ИП является налогоплательщиком, уплачивающим страховые взносы за себя.
Размер дохода ИП за 2017 год превысил 20 000 000 руб.
Определите размер СВ к уплате.
Решение:
ОПС – 23400 – фиксированная часть
ОМС – 4590 – фиксированная часть
Дополнительный платеж ОПС – (2000000-300000)*1% = 197000
Максимальная величина составляет 187200 руб., следовательно к уплате дополнительный платеж – 187200-23400 = 163800 руб.
Задача 12
ИП является налогоплательщиком, уплачивающим страховые взносы за себя.
Размер дохода ИП в 2017 года составил 0 рублей.
ИП забыл по итогам 2017 года отчитаться в Пенсионный фонд о своих доходах.
Решение:
ОПС – 23400 – фиксированная часть
ОМС – 4590 – фиксированная часть
Задача 13
ИП является налогоплательщиком, уплачивающим страховые взносы за себя.
Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 10 марта 2017 года.
Доходы за 2017 год составили – 290 000 руб.
Определите размер СВ к уплате ИП за 2017 год.
Решение:
Если регистрация не с начала года = ставка/кол-во дней в году*кол-во дней осуществления деятельности
В 2017 году – 365 дней. Не осуществлял деятельность – январь (31 день), февраль (28 дней) и март (9 дней). Итого = 68 дней
ОПС = 23400/365*(365-68) = 19040,55
ОМС = 4590/365*(365-68) = 3734,87
Задача 14
ИП является плательщиком ЕНВД.
Осуществляемый вид предпринимательской деятельности – оказание бытовых услуг. ИП работает без привлечения наемных работников. К2 – 1,0.
Определите суммы СВ к уплате за 2017 год.
Решение:
ОПС – 23400 – фиксированная часть
ОМС – 4590 – фиксированная часть
Ответы на задачи
1. ПФР: 80520руб., в том числе страховая часть —80520 (солид.-21960, индивид.-58560)руб., накопительная часть — 0 руб. (не имеет права на накопительную пенсию),ОМС: 18666руб,ФСС: 7134руб.
2. ПФР: 66000 руб., в том числе страховая часть — 66 000(18000, 48000) руб., накопительная часть — 0 руб. (не имеет права на накопительную пенсию), ФСС: 8700 руб. ОМС: 15 300 руб.
3. ПФР: 39820., в том числе страховая часть39820руб., накопительная часть —0 (право имеет, но в 2015-2018гг. взносы не перечисляются в накопительную часть пенсии), ФСС: 4350руб., ОМС: 9231руб.
4. ПФР: 55220руб., в том числе страховая часть — 55220(15060, 40160) руб., накопительная часть —0 руб.(право имеет, но в 2015-2018гг. взносы не перечисляются в накопительную часть), ФСС: 7279руб. ОМС: 12081руб.
5. ПФР:4730., в том числе страховая часть —4730руб., накопительная часть — 0 руб.(не имеет права на накопительную пенсию), ФСС: 623.5руб. ОМС: 1095.5руб.
6. ПФР: 106920руб., в том числе страховая часть —106920, накопительная часть —0(право имеет, но в 2015-2018гг. взносы не перечисляются в накопительную часть), ФСС: 3944руб. ОМС: 24786руб.
7. ПФР: 3520 руб., в том числе страховая часть —3520руб., накопительная часть —0 руб. (право имеет, но в 2015-2018гг. взносы не перечисляются в накопительную часть), ФСС: 464 руб. ОМС: 816 руб.
8. ПФР: 6600 руб., в том числе страховая часть —6600(1800, 4800) руб., накопительная часть —0(право имеет, но в 2015-2018гг. взносы не перечисляются в накопительную часть), ФСС: 870 руб. ОМС: 1530 руб.
9. ПФР:13200руб., в том числе страховая часть —13200руб., накопительная часть — 0 руб. (не имеет права на накопительную пенсию), ФСС: 1160 руб., ОМС: 3060руб.
10. 44 990 руб. (23400 руб. фиксированные взносы на ОПС, 17000 руб. дополнительный платеж на ОПС, 4590 руб. на ОМС)
11. 191790руб. (23400руб. фиксированные взносы на ОПС, 163800руб. дополнительный платеж на ОПС, 4590руб. на ОМС)
12. 27 990 руб. (23400руб. на ОПС, 4590руб. на ОМС)
13. 20165руб. (18933.87руб. на ОПС, 3713.95руб. на ОМС)
14. 27 990 руб. (23 400 руб. на ОПС, 4 590 руб. на ОМС)