Цена, прибыль и рентабельность
Перед всеми предприятиями НГК встает задача установления цен на свои товары и услуги.
С позиции рыночной экономики цена – это денежная сумма, взимаемая за конкретный товар, т.е. сумма денег, за которую покупатель готов купить, а производитель – продать товар.
В настоящее время практически вся продукция реализуется по свободным ценам. Оптовые цены, по которым предприятия-изготовители реализуют свою продукцию другим организациям, определяются
где Црасч – расчетная цена предприятия;
Сп – полная себестоимость продукции;
П – прибыль предприятия-изготовителя;
НДС – налог на добавленную стоимость (форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства продукции).
Относительной величиной прибыли является рентабельность. Следует учесть, что если цены регулируются, то регулируется не прибыль, а норма рентабельности. Объясняется это тем, что прибыль – производная величина, зависящая от нормы рентабельности изделий
где Ri – норма рентабельности, %;
Сi – себестоимость i-го вида продукции.
Если товары реализуются через сбытовые организации, то в оптовую цену включается надбавка посредника, которая учитывает его издержки и прибыль, а также НДС в сфере сбыта. Тогда
где Нпоср – надбавка посредника.
Розничная цена включает в себя оптовую цену и надбавку торговых организаций, которая учитывает их издержки и прибыль, а также НДС в сфере торговли. Тогда
где Нторг – надбавка торговой организации.
С отдельных товаров народного потребления, в силу их высокой доходности, взимается дополнительный налог, называемый акцизом.
Рассмотрим основные методы расчета цены:
1. Договорное ценообразование по принципу «средние издержки плюс прибыль ». Самый простой способ ценообразования, основывается на начислении стандартной наценки на себестоимость продукции, работ или услуг.
2. Определение цены на основе анализа безубыточности и обеспечения целевой прибыли.
Предприятие стремится установить цену, которая обеспечит ей желаемый объем прибыли. Методика ценообразования основывается на графике безубыточности, где представлены совокупные издержки и ожидаемые общие поступления. Пересечение линий совокупного дохода и совокупных издержек определяет точку безубыточности (ТБ), т.е. такой объем выпуска, при котором совокупный доход равен совокупным издержкам. Любая разница по вертикали между линией совокупного дохода и совокупных издержек справа от ТБ показывает прибыль, а слева от ТБ – убытки при данном объеме производства.
Алгебраическим путем ТБ вычисляется следующим образом
где FC – постоянные издержки, руб.;
P – цена единицы продукции, руб./ед.;
AVC – переменные издержки в расчете на единицу продукции, руб./ед.
В условиях рыночной экономики регулируемые цены, как и свободные, устанавливаются и утверждаются самими предприятиями. Государственное воздействие на такие цены осуществляется путем методического и организационного единства в установлении цен на товары и услуги, в разработке рекомендаций по их обоснованию (определяет порядок исчисления затрат – калькуляции себестоимости; расходы, возмещаемые из прибыли; нормы рентабельности на продукцию предприятий- монополистов и т.д.).
Прибыль предприятий НГК – форма чистого дохода, обязательный элемент цены, что отвечает объективным требованиям хозяйствующих субъектов. Утвердившийся термин «нормальная цена» или «справедливая цена» это такая цена, которая обеспечивает приемлемую прибыль, необходимую для развития и модернизации предприятия.
Виды прибыли:
Выручка (В) – основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате: основной деятельности (Вод), инвестиционной деятельности (Вид) и финансовой деятельности (Вфд) предприятия
Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (работ, услуг). Выручка от реализации продукции (Врп) – сумма денежных средств, полученных предприятием за произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Выручка от реализации продукции отражается за минусом НДС, акцизов, таможенных пошлин и др. платежей, а также стоимости возвращенных товаров, скидки с продаж и с цены, предоставленные покупателю, и определяется как произведение объема товарной продукции на стоимость ее реализации
где Q – объем товарной продукции, нат. ед.;
Ц – цена реализации единицы продукции (без НДС, акцизов и прочих косвенных налогов), руб..
Выручка от инвестиционной деятельности выражаетсяв виде финансового результата от продажи внеоборотных активов и реализации ценных бумаг.
Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятий.
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая (валовая) прибыль Пвал, которая включает в себя: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) Прп; прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества предприятия Прип; финансовые результаты от внереализационных операций Пвро
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) (П рп) – это финансовый результат, полученный предприятием от основной деятельности, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности и равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и себестоимостью реализованной продукции в результате основной деятельности
или 
где Спр – себестоимостью реализованной продукции в результате основной деятельности;
С – себестоимость единицы продукции, включает фактические затраты, непосредственно связанные с производством продукции;
Qi – количество реализованной продукции i-го вида в натуральном измерении;
n – количество видов продукции.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества (Пип)– это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) от прочей реализации. Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества определяется как разница между продажной ценой реализованного имущества и его остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.
Финансовые результаты от внереализационных операций (Пвро)– это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, работ, услуг, основных фондов и другого имущества. Финансовый результат определяется как разница между доходами от внереализационных операций и расходами по ним.
Для получения величины облагаемой налогом прибыли (Пнобл) валовая прибыль корректируется на основании Налогового Кодекса РФ.
После уплаты налога на прибыль и других платежей в бюджет оставшаяся часть прибыли – чистая прибыль (нераспределенная прибыль) Пч – остается в распоряжении предприятия и используется им самостоятельно
где Пнобл – прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения (налогооблагаемая прибыль);
Н – расходы по налогу на прибыль, местным налогам и налогам от других видов деятельности.
Определение направлений расходования чистой прибыли, структуры статей ее использования находятся в компетенции предприятия.
Для оценки эффективности работы предприятия используются показатели рентабельности.
Рентабельность к выручке (рентабельность продаж или реализации)
Рентабельность к себестоимости (рентабельность продукции)
или 
.
Рентабельность к производственным фондам (рентабельность производства или предприятия)
где ОПФсрг – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ОбСн – среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств.
Таким образом, прибыль предприятия характеризует эффективность его деятельности, является основным источником финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающим его функционирование и развитие. Предприятие планирует свои доходы и расходы на краткосрочный и долгосрочный периоды. От этого зависит его финансовая устойчивость, ритмичность всей хозяйственной деятельности, своевременность платежей в различные государственные фонды, налоговые органы, местные бюджеты, а также расчеты с поставщиками.
Задание 1 На основании имеющихся данных предприятия НГК заполните таблицу до конца.
Таблица
| № | Себестоимость единицы продукции | Расчетная рентабельность, % | Удельная прибыль | Оптовая цена предприятия (без НДС) |
Решение:
| № | Себестоимость единицы продукции | Расчетная рентабельность, % | Удельная прибыль | Оптовая цена предприятия (без НДС) |
Задание 2 Издержки производства (себестоимость) единицы продукции предприятия НГК составляют, руб./т: сырье и материалы – 850; топливо и энергия – 120; заработная плата производственных рабочих с начислениями – 140; цеховые расходы – 160; общехозяйственные расходы – 200; внепроизводственные расходы – 60; расчетная рентабельность продукции – 15%; ставка налога на добавленную стоимость – 20%.
Определить оптовую цену с учетом НДС (отпускную цену).
Решение:
850+120+140+160+200+60 = 1530 рублей - это полная себестоимость
1530*0,15 = 229,5 рублей - это прибыль
1530 + 229,5 = 1759,5 рублей - оптовая цена
1759,5*1,2 = 2111,4 рублей - это отпускная цена с НДС
Задание 3 Рыночная цена бензина 50,37 руб./л. Розничная надбавка АЗС к цене 25%, наценка нефтебазы 10%, НДС 20%, акциз 13500 руб./т (плотность бензина 0,730 кг/л)., полная себестоимость 1 л бензина 17 руб.
Определить:
1) Прибыль нефтеперерабатывающего завода с 1 л бензина;
2) Рентабельность бензина.
Решение:
1. Розничная цена АЗС без акциза:
1000 / 0,73 = 1369,86 л в 1 т
13500 / 1369,86 = 9,86 руб./л
50,37 – 9,86 = 40,51 руб./л
2. Розничная цена АЗС без налога на добавленную стоимость:
40,51 / 1,2 = 33,76 рублей
3. Оптовая цена нефтебазы:
33,76 / 1,25 = 27 рублей
4. Оптовая (отпускная) цена завода изготовителя:
27 / 1,1 = 24,55 рублей
5. Прибыль завода с 1 л бензина:
24,55 – 17 = 7,55 рублей
6. Рентабельность бензина:
7,55 / 17 * 100% = 44,4%
Задание 4 Цена единицы продукции завода нефтяного машиностроения 2000 руб., фиксированные издержки 1800 тыс. руб., переменные издержки в расчете на единицу продукции 1100 руб.
1) Каково количество товара, обеспечивающее точку безубыточности?
2) Каким должен быть объем продаж, чтобы валовая прибыль была равна 900 тыс. руб.
Решение:
1) = 1800 / (2000 – 1100) = 2 тыс. ед.
2) P * Q – (FC + AVC * Q) = 900
2000 * Q – (1800 + 1100 * Q) = 900, отсюда Q = 2700 / 900 = 3 тыс. ед.
Задание 5 Завод нефтяного машиностроения произвел и реализовал 10000 шт. продукции А и 2000 шт. продукции Б. Оптовая цена единицы продукции А – 1500 руб., продукции Б – 1200 руб., себестоимость единицы продукции А– 1100 руб., продукции Б – 900 руб. Доходы от неосновной деятельности – 800 тыс. руб., расходы от неосновной деятельности – 700 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 30 млн. руб., нормируемых оборотных средств 10 млн. руб..
Определить показатели прибыли (от реализации, неосновной деятельности, валовой прибыли) и рентабельности (к себестоимости, к производственным фондам и продаж).
Решение:
Выручка=Количество*Цена
Выручка =10000*1500+2000*1200=17400 тыс. руб.
Себестоимость=Количество*затраты
Себестоимость =10000*1100+2000*900=12800 тыс. руб.
Прибыль от реализации = Выручка – Себестоимость
Прибыль от реализации = 17400 – 12800 = 4600 тыс. руб.
Прибыль от неосновной деятельности = Доходы – Расходы
Прибыль от неосновной деятельности = 800 – 700 = 100 тыс. руб.
Валовая прибыль = Прибыль от реализации + Прибыль от неосновной деятельности = 4600 + 100 = 4700 тыс. руб
Рентабельность продукции = Прибыль / Себестоимость * 100%
R (продукции А) = (1500 – 1100) / 1100 *100 % = 36,36 %
R (продукции Б) = (1200 – 900) / 900*100 % = 33,33 %
Рентабельность продаж = Прибыль / Выручка * 100 %
Рентабельность продаж = 4600 / 17400 *100 % = 26,4 %
Общая стоимость производственных фондов (ПФ): 30+10=40 млн. руб.
Рентабельность производства = Валовая прибыль / Стоимость фондов * 100 % = 4700 / 40000 * 100 % = 11,75 %