Методические указания
«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»
Основные разделы КР должны содержать следующую информацию:
Во введении отражаются особенности деятельности предприятий в рыночных условиях, показывается роль экономического анализа для обеспечения их финансовой устойчивости и конкурентоспособности, дается краткий обзор разделов КР, указывается общий объем работы, количество иллюстративного материала и число использованных при выполнении проекта источников.
В теоретической части рассматриваются основные функции,цели изадачи анализа финансового состояния предприятия и методические подходы к его осуществлению. Для этого используется соответствующая информация из специальной литературы (см. список рекомендуемой литературы) и имеющийся опыт предприятия.
В расчетной части необходимо дать оценку имущественного положенияпредприятия и эффективности использования имущества. Для чего проводится:
1. анализ имущества предприятия;
2. оценка размещения средств в имуществе предприятия и обеспеченности собственными оборотными средствами;
3. анализ платежеспособности (ликвидности);
4. анализ финансовой устойчивости;
5. оценка вероятности банкротства;
6. анализ финансовых результатов (прибыли);
7. анализ показателей рентабельности;
8. оценка деловой активности
Задание 1. Используя данные Приложений 1 и 2, заполните табл. 1 и проанализируйте динамику и структуру активов ООО «Рамикс». После заполнения таблицы напишите вывод об имущественном положении организации.
Для изучения состава имущества,его динамики и структуры на основании данных актива бухгалтерского баланса предприятия составляется аналитическая таблица (табл.1).
Таблица 1
Анализ имущественного положения организации
| Показатели | На начало года | На конец года | Абсолютное изменение | Темп роста | Структура, % | Изменение структуры | В % на начало года | |
| На начало года | На конец года | |||||||
| Актив | ||||||||
| I. Внеоборотные активы | ||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||
| Основные средства | ||||||||
| Незавершенное строительство | ||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||
| II. Оборотные активы | ||||||||
| Запасы, в т.ч.: | ||||||||
| - сырье, материалы и другие аналогичные ценности | ||||||||
| - животные на выращивании и откорме | ||||||||
| - затраты в незавершенном производстве | ||||||||
| - готовая продукция и товары для перепродажи | ||||||||
| - товары отгруженные | ||||||||
| - расходы будущих периодов | ||||||||
| - прочие запасы и затраты | ||||||||
| НДС по приобретенным ценностям | ||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||||||||
| Денежные средства | ||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||
| Баланс (валюта баланса) |
В качестве показателей эффективности управления активами используют коэффициент реальных активов в имуществе предприятия (табл. 2), который зависит от характера деятельности предприятия (предприятие, занятое производственной деятельностью, имеет, как правило, коэффициент реальных активов более 0,5);
Таблица 2
Расчет коэффициента реальных активов в имуществе предприятия
| Показатели | Код строки ф.№1 | Начало года | Конец года | Изменение | |
| за год (+,-) | |||||
| А | |||||
| 1. | Нематериальные активы | ||||
| 2. Земельные участки и объекты природопользования | |||||
| 3. Здания, сооружения, … | |||||
| 4. | Сырье, материалы … | ||||
| 5.Затраты в несовершенном производстве | |||||
| 6. Готовая продукция | |||||
| 7.Товары отгруженные | |||||
| 8. Итого сумма реальных активов в имуществе предприятия | |||||
| 9. Общая стоимость активов | |||||
| 10.Доля (коэф.)реальных активов в имуществе предприятия % |
Задание 2. Используя данные приложений 1 и 2, заполните табл. 3 и проанализируйте динамику и структуру пассивов ООО «Рамикс». После заполнения таблицы напишите вывод о состоянии источников имущества (капитале) организации.
При анализе капитала,вложенного в имущество (пассива), следует иметь в виду, что создание и приращение имущества предприятия осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика которых показана в пассиве бухгалтерского баланса.
Для оценки капитала, вложенного в имущество, а также изменения структурной динамики капитала по данным отчетного года составляется аналитическая таблица (табл. 3).
Таблица 3
Анализ капитала предприятия
| Показатели | На начало года | На конец года | Абсолютное изменение | Темп роста | Структура, % | Изменение структуры | В % на начало года | |
| На начало года | На конец года | |||||||
| Пассив | ||||||||
| III. Капитал и резервы | ||||||||
| Уставный капитал | ||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||||||
| Добавочный капитал | ||||||||
| Резервный капитал, в т.ч. | ||||||||
| - резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||||||||
| - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||
| Итого по разделу III | ||||||||
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||||||
| Займы и кредиты | ||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||||||||
| Итого по разделу IV | ||||||||
| V. краткосрочные обязательства | ||||||||
| Займы и кредиты | ||||||||
| Кредиторская задолженность, в т.ч. | ||||||||
| - поставщики и подрядчики | ||||||||
| - задолженность перед персоналом организации | ||||||||
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||||||||
| - задолженность по налогам и сборам | ||||||||
| - прочие кредиторы | ||||||||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | ||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||
| Резервы предстоящих расходов | ||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||||||||
| Итого по разделу V | ||||||||
| Баланс (валюта баланса) | ||||||||
| Собственные оборотные средства (490-190) | ||||||||
| Текущие обязательства (610+620+630+660) | ||||||||
| Рабочий капитал (490+ 590-190) |
При этом требуется:
а) дать оценку изменений за год состава источников средств предприятия, а также оценку источников формирования собственного капитала;
б) провести анализ структурной динамики капитала и оценить тенденции изменения; в) указать направления дальнейшего анализа источников финансирования предприятия.
Оценка чистых активов (Ач) предприятия осуществляется путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы о бязательств, принимаемых к расчету.
Подчеркнем, что при расчете величины Ач учитываются нематериальные активы, непосредственно используемые обществом в основной деятельности и приносящие доход. Расчет Ач производится в утвержденной форме (табл. 4).
Таблица 4
Расчет чистых активов предприятия
| Показатели | Сумма тыс.руб | ||
| На начло года | На конец года | Изменения (+-) | |
| 1.Активы | |||
| 1.Нематериальные активы | |||
| 2.Основные средства | |||
| 3.Незавершенное строительство | |||
| 4.Доходы вложенные в материальные ценности | |||
| 5.Долгосрочные финансовые вложения | |||
| 6.Прочие необоротные активы | |||
| 7.Запасы включая НДС | |||
| 8.Дебиторская задолженность | |||
| 9.Краткосрочные финансовые вложения | |||
| 10.Денежные средства | |||
| 11.Прочие оборотные активы | |||
| 12.Итого активы (сумма строк 1 …11) | |||
| 2.Пассивы | |||
| 13.Целевые финансирование и поступления | |||
| 14.Заемные средства | |||
| 15.Кредиторская задолженность | |||
| 16.Задолжность участникам (учредителям)по выплате доходов | |||
| 17.Резервы предстоящих расходов | |||
| 18.Прочие краткосрочные обязательства | |||
| 19.Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма строк 11…18) | |||
| 20.Стоимость чистых активов(стр 12-19) |
Задание 3. Используя данные приложений 1 и 2, сгруппируйте активы по степени ликвидности, а пассивы – по срочности погашения и оцените ликвидность бухгалтерских балансов ООО «Рамикс» (табл. 5). Напишите выводы о степени ликвидности бухгалтерских балансов предприятия за анализируемые периоды.
Под платежеспособностью предприятия понимают способность его к быстрому погашению своих краткосрочных долговых обязательств. Для этого необходимы денежные средства (достаточный запас денег на расчетном счете банка и в кассе и некоторые мобильные средства, которые предприятие может трансформировать в денежные средства).
Для оценки платежеспособности принято рассчитывать показатели ликвидности. Они определяются отношением ликвидных оборотных активовпредприятия к его краткосрочным обязательствам.
Таблица 5
Анализ степени ликвидности бухгалтерских балансов предприятия
| Группы показателей | Сумма, тыс.руб. | Группы показателей | Сумма, тыс.руб. | Платёжный излишек (+), недостаток (-) | |||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | ||
| Наиболее ликвидные активы | Наиболее срочные обязательства | ||||||
| Быстрореализуемые активы | Краткосрочные обязательства | ||||||
| Медленнореализуемые активы | Долгосрочные пассивы | ||||||
| Труднореализуемые активы | Постоянные пассивы | ||||||
| Баланс | Баланс |
Используя данные задания 3, оцените текущую и перспективную платёжеспособность ООО «Рамикс». Оцените их динамику и напишите вывод об изменении платёжеспособности предприятия за анализируемый период. Рассчитайте финансовые коэффициенты платёжеспособности (общий коэффициент платёжеспособности, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент «критической оценки», коэффициент текущей ликвидности, коэффициент манёвренности функционирующего каптала, долю оборотных средств в активах, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами) ООО «Рамикс». Оцените их динамику, сравните каждый из коэффициентов с нормативным значением и напишите вывод об изменении платёжеспособности предприятия за анализируемый период.
Таблица 6