Серый фонд оплаты труда в России, по оценке Минфина, составляет около 10 трлн. руб. в год. Цифра может быть и больше. Налоговики очень хотели бы, чтобы налоги с этих денег попали в бюджет. Поэтому ФНС постоянно ищет новые способы ловить «серых» работодателей.
| Жалобы работников. | § ФНС будет трудно обвинить компанию в неуплате налогов только лишь на основании заявления сотрудника, особенно бывшего. Его показания можно оспорить из-за предвзятости, что доказать можно при наличии подтвержденных взысканий и штрафов за нарушение трудовой дисциплины. Если Вы выдавали зарплату наличкой, то не выполняли функцию налогового агента, а Ваш бывший сотрудник должен был самостоятельно заплатить с этих денег НДФЛ. Никакие жалобы и явки с повинной от этой обязанности не освобождают (подп. 4 п. 1 ст. 224 НК). Кроме того, без доказательств суд не примет жалобу работника во внимание. § Если же претензия будет коллективной, а в ней будут представлены доказательства, то ситуация в корне поменяется. Подтверждением могут быть бумаги «серой» бухгалтерии, реестры выплат, видеозапись передачи денег. Жалобы работников опасны не только тем, что компанию заставят платить НДФЛ и взносы, а тем, что даже если факт выплат зарплат в конвертах не подтвердится, то компании по итогам проверки все равно доначислят НДС и налог на прибыль. § Доказать выплату «серой» зарплаты и начислить на нее НДФЛ и взносы проблематично. Одних показаний работников недостаточно, нужен «бумажный» след. Например, «управленческая» 1С, реестры, Excel-файлы, электронная переписка. Эти данные налоговики могут получить только в ходе обыска офиса компании вместе с правоохранительными органами. § Налоговики в ходе выездной проверки ищут такие сделки, где «серая» зарплата выплачена из средств, которые получены через «обнальные» операции. В результате инспекция откажет Вам в вычете НДС и в принятии расходов, что приведет к доначислениям. |
| Мониторинг информации в интернете. | Когда ФНС подозревает компанию в «серых» зарплатах, то начинает искать доказательства. § На сайтах для поиска работы и на страницах с вакансиями в соцсетях. Когда инспекторы видят объявления о найме с указанием зарплаты, которая значительно выше, чем Вы платите официально, то считают это признаком уклонения от налогов. Чиновник сразу заметит, что Ваши отчеты и данные в объявлениях не сходятся. Судьи примут такие доказательства «серых» выплат и поддержат доначисления налогов и взносов (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.10.2015 № А27-3089/2015). § На сайтах с отзывами сотрудников о работодателях. Если там упоминаются «серые» зарплаты, то это тоже заинтересует налоговиков. § Инспекторы не ограничиваются только интернетом. Они могут потребовать пояснений и по информации, которую Вы огласите во время выступлений на профильных мероприятиях. Например, если расскажете что-то о зарплатах сотрудников на HR-выставке. Советуем: o Указывайте в вакансии потенциальный максимум с возможными премиями, поощрениями и другими доплатами. Если зарплата в объявлении и официальная не расходятся в разы, то оправдаться реально. o Указывайте в объявлениях диапазон зарплат, например «от 25 до 40 тыс. руб.». Это снизит шанс претензий к Вам. Для пояснений налоговикам можно показать расчет со всеми возможными доплатами. o Мониторьте время от времени отзывы о своей компании. Всегда найдется обиженный сотрудник, который захочет опорочить Ваше доброе имя. Тогда следует заранее подготовить пояснения для инспекции. |
| Допросы. | § Если налоговиков не устроят зарплаты в Вашей компании, и они посчитают, что Вы не доплачиваете в бюджет, то будут искать того, кто это подтвердит. Ваших сотрудников начнут вызывать на допросы в качестве свидетелей, надеясь, что они что-то расскажут. Фактически п.1 ст.90 НК РФ позволяет вызвать на допрос в качестве свидетеля кого угодно. Но вызывать нужно по правилам. § Налоговики должны прислать повестку и иметь подтверждение, что она получена. Тогда на допрос надо явиться обязательно. Сообщение в Facebook с официальной странички ФНС, телефонный звонок и даже приход инспектора лично домой — не является официальным вызовом на допрос! Если повестку проигнорировать, то оштрафуют на 1 тыс. руб. А если прийти, но отказаться отвечать, то на 3 тыс. руб. (ст. 128 НК). § У налоговиков есть специальная методичка, в которой содержится 80 вопросов, рекомендуемых для допроса работника и руководителя (письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@). Изучите перечень и заранее продумайте, как будете отвечать. § На допрос можно брать с собой адвоката или отправить его вместе с сотрудником. Этому налоговики помешать не могут. Но юрист не может заменить на допросе свидетеля, тому придется явиться лично. |
| Подставной соискатель. | Доказать, что компания платит зарплаты в конвертах, бывает непросто, поэтому инспектор может попытаться внедриться в компанию под видом соискателя. § Все происходит следующим образом: ü Сотрудник налоговой приходит на собеседование в компанию под видом соискателя, если компанию подозревают в «конвертных» схемах, но прямых доказательств нет (например, по отчетам на предприятии зарплаты ниже среднеотраслевых). Расчет на то, что работодатель на собеседовании предложит ему трудиться без договора или будет обсуждать серую зарплату. ü Подставной соискатель может сделать запись такого разговора. Одной записи будет недостаточно, потому что фактического нарушения еще нет, но это станет поводом для внезапной проверки или включения компании в план ревизий. ü После удачного собеседования инспектор может ходить на работу и за эти дни сможет пообщаться с сотрудниками и узнать, сколько работников не оформлено официально и их реальный доход. После такого сбора информации компанию ждет проверка и доначисления. Советуем: o Просите во время собеседования у кандидата копию трудовой книжки. Подозрительно, если по трудовой человек раньше работал в налоговой или у него вовсе отсутствует трудовая книжка. o Общайтесь с кандидатами осторожно. Следите за тем, как много они будут спрашивать о трудовом договоре и «серой» зарплате. |