Задания к контрольной работе
ВАРИАНТ № 1
1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в 2014 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18% – 70000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10% – 25000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18% – 50000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10% – 18000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 5000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
2. Сотруднику организации за месяц начислена заработная плата в сумме 103000 руб. Работник предоставил документы о наличии у него на иждивении троих детей. Рассчитать налог на доходы физического лица.
ВАРИАНТ № 2
1. За отчетный период предприятием было произведено и реализовано оптовому покупателю 1000 литров пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 4,5%, а также 500 литров пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 7%. Определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.
2. Сотруднику организации за месяц начислена заработная плата в сумме 73000 руб. Работник предоставил документы о наличии у него на иждивении двоих детей. Рассчитать налог на доходы физического лица.
ВАРИАНТ № 3
1. Выручка от продаж организации в 1-м квартале составила 500000 руб., в т. ч. НДС в сумме 90000 руб. В производственном цикле были использованы материальные ресурсы стоимостью 75000 руб. Заработная плата рабочим составила 150000 руб., страховые взносы – 39000 руб. Амортизация – 65000 руб. Рассчитать налог на прибыль организаций.
2. Сотруднику организации за месяц начислена заработная плата в сумме 65000 руб. Работник предоставил документы о наличии у него на иждивении двоих детей. Рассчитать налог на доходы физического лица.
ВАРИАНТ № 4
1. Организация ООО «Сибирская охота» отлавливает животных. При получении лицензии организация указала, что планируется выловить 45 бурых медведей, 35 кабанов, 5 соболей и 6 енотов. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира.
2. Гражданка подала в суд исковое заявление на сумму иска – 250000 руб. Рассчитать размер государственной пошлины с суммы иска.
ВАРИАНТ № 5
1. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 455000 руб.; себестоимость реализованной продукции – 230000 руб.; накладные расходы – 50000 руб.; внереализационные расходы – 45000 руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
2. ООО «Охота на Кавказе» отлавливает животных. При получении лицензии организация указала, что планируется выловить 55 кабанов, 12 барсуков, 9 соболей и 18 енотов. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира.
ВАРИАНТ № 6
1. Работнику предприятия начислена заработная плата в сумме 24000 руб. Работник имеет троих детей. Рассчитать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, налог на доходы физических лиц, заработную плату физического лица к получению.
2. Выручка от реализации продукции организации составила 11000000 руб., внереализационные доходы – 1500000 руб., стоимость материальных затрат – 7000000 руб., затраты на оплату труда – 2400000 руб., амортизация оборудования – 1000000, прочие расходы – 1300000, внереализационные расходы – 500000 руб. Рассчитать налог на прибыль организаций.
ВАРИАНТ № 7
1. Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 1, 2, 3 кварталы и величину платежа по налогу на имущество за год. Данные для расчета представлены в таблице.
(в тыс. руб.)
| Среднегодовая стоимость имущества на 1.04 | Среднегодовая стоимость имущества на 1.07 | Среднегодовая стоимость имущества на 1.10 | Среднегодовая стоимость имущества на 1.01 |
| 2 800 | 3 200 | 3 500 | 3 600 |
2. Работнику предприятия начислена заработная плата в сумме 85500 руб. Работник имеет двоих детей. Рассчитать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, налог на доходы физических лиц, доход физического лица к выплате.
ВАРИАНТ № 8
1. Стоимость реализованной продукции 1129000 руб. (в т.ч. НДС). Стоимость материалов, использованных в производстве продукции 878000 руб. (в т.ч. НДС). Рассчитать НДС к уплате в бюджет.
2. Работнику предприятия начислена заработная плата в сумме 65600 руб. Работник имеет троих детей. Рассчитать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, налог на доходы физических лиц, доход физического лица к выплате.
ВАРИАНТ № 9
1. Выручка от реализации продукции организации составила 18754000 руб., внереализационные доходы – 2000000 руб., стоимость материальных затрат – 12320000 руб., затраты на оплату труда – 3300000 руб., амортизация оборудования – 2000000, прочие расходы – 1600000, внереализационные расходы – 1000000 руб. Рассчитать налог на прибыль организаций.
2. А.А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получал следующие доходы по основному месту работы, руб.:
| Месяц | Доход | Месяц | Доход | Месяц | Доход |
| Январь | 4 000 | Май | 6 000 | Сентябрь | |
| Февраль | 5 000 | Июнь | 5 000 | Октябрь | |
| Март | Июль | 6 000 | Ноябрь | ||
| Апрель | Август | Декабрь | 6 000 |
Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.
ВАРИАНТ № 10
1. Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет в соответствии с законодательством Республики Татарстан. Укажите сроки уплаты налога. На предприятии числится 30 единиц транспортных средств. Данные для расчета представлены в таблице.
| Вид транспортного средства | Мощность двигателя, в л.с. | Количество, в ед. |
| Легковой автомобиль | ||
| Легковой автомобиль | ||
| Грузовой автомобиль | ||
| Грузовой автомобиль | ||
| Грузовой автомобиль | ||
| Автобус |
2. Работнику предприятия начислена заработная плата в сумме 150000 руб. Работник имеет четверых детей. Рассчитать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, налог на доходы физических лиц, доход физического лица к выплате.
ВАРИАНТ № 11
1. Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей составила, руб.:
| Месяц | Доход | Месяц | Доход | Месяц | Доход |
| Январь | 12 000 | Май | 4 000 | Сентябрь | 5 000 |
| Февраль | 12 000 | Июнь | 5 000 | Октябрь | 6 000 |
| Март | 3 500 | Июль | 4 000 | Ноябрь | 6 000 |
| Апрель | 3 500 | Август | 4 000 | Декабрь | 7 000 |
Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.
2. Выручка от реализации продукции организации составила 20000000 руб., внереализационные доходы – 3500000 руб., стоимость материальных затрат – 10000000 руб., затраты на оплату труда – 5400000 руб., амортизация оборудования – 3000000, прочие расходы – 1000000, внереализационные расходы – 900000 руб. Рассчитать налог на прибыль организаций.
ВАРИАНТ № 12
1. Сотрудник имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получал следующие доходы по основному месту работы, руб.:
| Месяц | Доход | Месяц | Доход | Месяц | Доход |
| Январь | 4 000 | Май | 6 000 | Сентябрь | |
| Февраль | 5 000 | Июнь | 5 000 | Октябрь | |
| Март | Июль | 6 000 | Ноябрь | ||
| Апрель | Август | Декабрь | 6 000 |
2. Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 1, 2, 3 кварталы и величину платежа по налогу на имущество за год. Данные для расчета представлены в таблице.
(в тыс. руб.)
| Среднегодовая стоимость имущества на 1.04 | Среднегодовая стоимость имущества на 1.07 | Среднегодовая стоимость имущества на 1.10 | Среднегодовая стоимость имущества на 1.01 |
| 5 900 | 5 400 | 6 000 |
ВАРИАНТ № 13
1. Работнику предприятия начислена заработная плата в сумме 26 000 руб. Работник имеет одного ребенка. Рассчитать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, налог на доходы физических лиц, доход физического лица к выплате.
2. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход по торговому предприятию за 1 квартал отчетного года. Размер торговой площади составляет 100 кв. м. Сумма заработной платы, начисленная работникам за 1 квартал, составила 65000 руб.
ВАРИАНТ № 14
1. Стоимость реализованной продукции 2790000 руб. (в т.ч. НДС). Стоимость материалов, использованных в производстве продукции, 1200000 руб. (в т.ч. НДС). Рассчитать НДС к уплате в бюджет.
2. Работнику предприятия начислена заработная плата в сумме 201000 руб. Работник имеет троих детей. Рассчитать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, налог на доходы физических лиц, доход физического лица к выплате.
ВАРИАНТ № 15
1. Выручка от реализации продукции организации составила 30000000 руб., внереализационные доходы – 4500000 руб., стоимость материальных затрат – 18000000 руб., затраты на оплату труда – 5800000 руб., амортизация оборудования – 3400000, прочие расходы – 2500000, внереализационные расходы – 1400000 руб. Рассчитать налог на прибыль организаций.
2. Работнику предприятия начислена заработная плата в сумме 134000 руб. Работник имеет одного ребенка. Рассчитать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, налог на доходы физических лиц, доход физического лица к выплате.
При решении задач использовать информацию о соответствующих налогах и сборах из Налогового кодекса РФ - Сайт: kodeks.systecs.ru
ПРИМЕРЫРЕШЕНИЯ ЗАДАЧ
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
НДС
Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в 2014 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18% – 280000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10% – 325000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18% – 250000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10% – 300000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 10000 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Решение.
1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
325000 х 10% / 100 + 280000 х 18% / 100 = 32500 + 50400 = 82900 руб.
2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:
300000 х 10% / 100 + 250000 х 18% / 100 + 10000 х 18% / 118 = 30000 + 45000 +1525 = 76525 руб.
3. Сумма, подлежащая перечислению в бюджет: 82900 - 76525 = 6375 руб.
Ответ: 6375 руб.
АКЦИЗЫ
За отчетный период предприятием было произведено и реализовано оптовому покупателю 250000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 руб., а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60000 руб.
Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.
Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.
Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в соответствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ на 2015 год (960 руб. + 9 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1250 руб. за 1000 шт.). Следовательно:
1. Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:
(960 руб. х 250) + (140 000 руб. х 9% / 100) = 252600 руб.
2. Сумма акциза для сигарет без фильтра составляет:
(960 руб. х 400) + (60 000 руб. х 9% / 100) = 389400 руб.
3. Общая сумма акциза составит:252600 руб. + 389400 руб. = 642000 руб. Минимально возможная сумма налога составляет: 650 х 1250 руб. = 812500 руб.
Ответ: 812500 руб.
Налог на доходы физических лиц
Сотруднику организации за месяц начислена заработная плата в сумме 53000 руб. Работник предоставил документы о наличии у него на иждивении двоих детей. Рассчитать налог на доходы физического лица.
Решение:
1. Определим сумму налоговых вычетов на иждивенцев:
1400 руб. х 2 = 2800 руб.
2. Рассчитаем налогооблагаемый доход физического лица:
53000 руб. - 2800 руб. = 50200 руб.
3. Налог на доходы физических лиц составит:
50200 руб. х 13% / 100 = 6526 руб.
Ответ: 6526 руб.
Налог на прибыль организаций
Выручка от продаж организации в 1-м квартале составила 2800000 руб., в т. ч. НДС в сумме 427000 руб. Предприятие получило кредит в банке в сумме 1000000 руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400000 руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы стоимостью 45000 руб. Заработная плата рабочим составила 550000 руб., страховые взносы – 143000 руб. Амортизация – 120000 руб., проценты по полученному кредиту – 25000 руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 90000 руб.
Рассчитать налог на прибыль организаций.
Решение:
1. Определим расходы за 1-й квартал 2015: 45000 + 550000 + 143000 + 120000+ + 25000 = 883000 руб.
2. Налогооблагаемая прибыль составит: ((2800000 руб. - 427000 руб.) - 883000 руб. - 90000 руб.) = 1400000 руб.
3. Сумма налога на прибыль организаций: 1400000 руб. х 20% / 100 = 280000 руб.
Ответ: 280000 руб.
Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
Организация ООО «Сибирская охота» отлавливает животных. При получении лицензии организация указала, что планируется выловить 50 бурых медведей, 44 лося, 20 косуль, 65 оленей и 20 барсуков.
Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира.
Решение.
Сумма сбора будет равна сумме сборов по каждому виду животных. Она рассчитывается как количество животных, умноженное на ставку.
1. По медведям сумма сбора составит: 3000 руб. х 50 особей = 150000 руб., по лосям – 1500 руб. х 44 = 66000 руб., по косулям – 450 руб. х 20 особей = 9000 руб., по оленям – 300 руб. х 65 = 19500 руб., по барсукам 60 руб. х 20 = 1200 руб.
2. Общая сумма сбора за пользование объектами животного мира составит 245700 руб.
Ответ: 245700 руб.
Государственная пошлина
Гражданка подала 8 июня в суд исковое заявление имущественного характера. Сумма иска – 150000 руб.
Рассчитать размер государственной пошлины с суммы иска.
Решение.
Сумма государственной пошлины с суммы иска от 100 001 рубля до 200000 рублей составляет 3200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100000. Сумма превышения составляет 50000 руб., значит сумма пошлины составляет 4200 руб., т.е. 3200 руб. + 50000 руб. х 2 % / 100.
Ответ: 4200 руб.
Специальные налоговые режимы
Упрощенная система налогообложения
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 50 млн. руб.; себестоимость реализованной продукции – 27 млн. руб.; накладные расходы – 3,5 млн. руб.; внереализационные расходы – 4,5 млн. руб.
Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
1. Найдем прибыль налогоплательщика: 50 млн. руб. - 27 млн. руб. - 3,5 млн. руб. - 4,5 млн. руб. = 15 млн. руб.
2. При ставке налога, равной 15%, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит:
15 млн. руб. х 15% /100 = 2250000 руб.
3. Минимальный налог равен 1% от выручки, т.е. 500000 руб. Минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогоплательщик должен уплатить расчетный налог в сумме 2250000 руб.
Ответ: 2250000 руб.
Единый налог на вмененный доход
Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 30 м2 и занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД. 22 июня 2013 г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м2 и организовал в нем розничную торговлю. Налоговый период – второй квартал 2015г. В примере используются корректирующие коэффициенты: К1 = 1,798 (в 2015 г.), К2= 1.
Необходимо рассчитать ЕНВД.
Решение.
1.Вмененный доход для павильона площадью 30 м2 составляет:
30 х 1800 руб. х 3 мес. х 1,798 = 291276 руб.
2. Вмененный доход для павильона площадью 25 м2 составляет:
25 х 1800 руб. х 1 мес. х 1,798 = 80910 руб.
3. ЕНВД, рассчитанный за налоговый период, составляет:
(291276 руб. + 80910 руб.) х 15% / /100 = 55828 руб.
Ответ: 55828 руб.
Региональные налоги
Налог на игорный бизнес
Организация игорного бизнеса на первое марта 2015 г. имело 10 игровых автоматов и 6 бильярдных столов. 9 марта того же года 1 игровой автомат выбыл, а 20 марта было установлено еще 3 бильярдных стола.
Необходимо рассчитать сумму налога, которую должно уплатить игорное заведение, если ставка налога за 1 игровой стол равна 25000 руб., за 1 игровой автомат – 1500 руб.
Решение.
1. Сумма налога, которую должно уплатить предприятие за игровые автоматы, составит:
9 х 1500 руб. + 1 x 1/2 x 1500 руб. = 14250 руб.
2. Сумма налога, которую должно уплатить предприятие за бильярдные столы, составит:
9 х 25000 = 225000 руб.
3. Общая сумма налога, которую должно уплатить предприятие:
14250 + 225000 = 239250 руб.
Ответ: 239250 руб.
Налог на имущество организаций
На балансе организации числится станок. Остаточная стоимость на 01.01.14 г. составляет 80000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 2000 рублей.
Решение.
1. Остаточная стоимость за первый квартал 2014 года составляет:
• январь 80000 - 2000 = 78000;
• февраль 78000 - 2000 = 76000;
• март 76000 - 2000 = 74000.
2. Итого налоговая база:
(80000 + 78000 + 76000 + 74000) / 4 = 77000 руб.
3. Авансовый платеж за 1-й квартал составит: 77000 х 1/4 х 2,2% / 100 = 423 руб. 50 коп. Округляем до целых рублей.
Ответ: 424 руб.
Местные налоги
Земельный налог
Гражданин имеет садовый участок в г. Набережные Челны РТ кадастровой стоимостью 100000 руб. Ставка земельного налога в г. Набережные Челны на участок, используемый для садоводства и огородничества, в 2013 г. составляет 0,1 процента от кадастровой стоимости.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога, которую гражданин должен заплатить за садовый участок в 2014 г.
Решение.
Сумма налога к уплате составляет: 100000 х 0,1% / 100 = 100 руб.
Ответ: 100 руб.
Налог на имущество физических лиц
Гражданин Иванов И.И. в марте 2013 г. приобрел в собственность дом, заплатив за него 600000 руб. Инвентаризационная стоимость этого дома на момент приобретения составляла 280000 руб. В ноябре 2013 г. Иванов И.И. подарил купленный дом сыну.
Необходимо рассчитать сумму налога на имущество физических лиц, которую обязан уплатить Иванов И.И., при условии, что он не пользуется льготами по данному налогу, а налоговая ставка составляет 0,1% стоимости имущества.
Решение.
В соответствии с НК РФ сумма налога исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. В силу этого цена, по которой гражданин К.Н.Петров приобрел жилой дом, значения не имеет. В соответствии с НК граждане при приобретении зданий и сооружений уплачивают налог на имущество с того месяца, в котором данные здания или сооружения были приобретены. При отчуждении зданий и сооружений налог уплачивается включительно по месяц, предшествующий их отчуждению. Следовательно, К.Н.Петров обязан уплатить налог на имущество физических лиц с марта по ноябрь включительно, т.е. за 8 месяцев в сумме 280000 руб. х 0,1 / 100 / 12 x 8 = 186 руб. 67 коп. Округляем до целых рублей.
Ответ: 187 руб.