Пример расчета производственных затрат
Исходные данные
В производстве продукции 1 используются:
Материал 1. Норма расхода на единицу продукции 0,8 т, цена за 1 т 1000 руб.
Материал 2. Норма расхода 0,2 т, цена 500 руб.
В производствен продукции 2 используются:
Материал 1. Норма расхода 0,8 т, цена 1000 руб.
Материал 3. Норма расхода 0,2 т, цена 800 руб.
Объем производства: Продукции 1 – 10000 т в мес., Продукции 2 – 10000 т в мес.
Цена: Продукция 1 – 1100 руб/т, Продукция 2 – 1150 руб/т.
Таблица 1 – Сведения о работниках
| Должность | Количество | Заработная плата, руб./мес. |
| Директор | ||
| Гл. бухгалтер | ||
| Коммерческий директор | ||
| Мастера | ||
| Рабочие | ||
| Эл. слесари | ||
| Уборщицы | ||
| Охранники |
Таблица 2 – Сведения об основных фондах
| Элемент основных фондов | Стоимость единицы основных фондов, тыс. руб. | Количество единиц | Стоимость основных фондов, тыс. руб. | Срок полезного использования, лет |
| Оборудование 1 | ||||
| Оборудование 2 | ||||
| Оборудование 3 | ||||
| Оборудование 4 | ||||
| Оборудование 5 | ||||
| Ноутбук ATIV Book 4 NP470R5E-X01 | ||||
| МФУ HP LaserJet Pro M1132S | ||||
| Офисная мебель | ||||
| Охранная сигнализация |
Таблица 3 – Сведения для расчета затрат на электроэнергию
| Элемент основных фондов | Количество оборудования, (N) | Мощность единицы оборудования, кВт/ч (Ру) | Коэффициент использования мощности, (Ку) | Продолжительность работы за месяц, час (Т) |
| Оборудование 1 | 0,85 | |||
| Оборудование 2 | 0,85 | |||
| Оборудование 3 | 0,85 | |||
| Оборудование 4 | 0,85 | |||
| Оборудование 5 | 0,85 | |||
| Ноутбук ATIV Book 4 NP470R5E-X01 | 0,05 | |||
| МФУ HP LaserJet Pro M1132S | 0,5 | |||
| Электролампы | 0,01 |
Сведения для расчета затрат на водоснабжение и водоотведение: тариф за водоснабжение 60 руб/м3, водоотведение 30 руб/м3, средний расход за месяц 200м3.
Сведения для расчета затрат на теплоснабжение: тариф 2500 руб. за 1 Гкал руб., потребление 4 Гкал в мес.
Сведения для расчета затрат на рекламу: рекламные объявления по радио 5 тыс. в мес., реклама в прессе 5 тыс. в мес.
Арендная плата: 100 тыс. руб. в мес.
Связь: 10 тыс. руб./мес.
Сведения для расчета затрат на транспорт: пробег автомобиля за месяц 5000 км, бензин 45 руб/л, средний расход 8 л/100 км.
Расходы на ремонт основных фондов: 10 тыс. руб./мес.
Канцелярские расходы: 500 руб./мес.
Производственные затраты
(расчет)
Расчет затрат на материалы приведен в табл. 1 и 2.
Таблица 1 – Расчет прямых затрат на единицу Продукции 1
| Материалы | Ед. изм. | Норма расхода на 1 т | Цена, руб. | Затраты |
| Материал 1 | ||||
| Материал 2 | ||||
| Итого на 1 т |
Таблица 2 – Расчет прямых затрат на единицу Продукции 2
| Материалы | Ед. изм. | Норма расхода на 1 т | Цена, руб. | Затраты |
| Материал 1 | ||||
| Материал 3 | ||||
| Итого на 1 т |
Расход затрат на сырье и материалы за месяц, исходя из планируемого объема продаж представлен в табл. 3.
Таблица 3 – Прямые материальные затраты на месячный выпуск
| Вид продукции | Планируемых объем продаж, т | Прямые материальные затраты на единицу продукции, руб. | Прямые материальные затраты на месячный объем продаж, руб. |
| Продукция 1 | |||
| Продукция 2 | |||
| Итого |
Расчет затрат на заработную плату и начислений на нее представлен в табл. 4.
Таблица 4 – Расчет затрат на заработную плату
| Должность | Количество | Заработная плата, руб./мес. | Месячный ФОТ, тыс. руб. |
| Директор | |||
| Гл. бухгалтер | |||
| Коммерческий директор | |||
| Мастера | |||
| Рабочие | |||
| Эл. слесари | |||
| Уборщицы | |||
| Охранники | |||
| Итого | |||
| Отчисления (30 %) |
Расчет амортизационных отчислений приведен в табл. 5.
Таблица 5 – Амортизационные отчисления основных фондов (за месяц)
| Элемент основных фондов | Стоимость основных фондов, тыс. руб. | Срок полезного использования, лет | Сумма амортизации за месяц, руб. |
| Оборудование 1 | |||
| Оборудование 2 | |||
| Оборудование 3 | |||
| Оборудование 4 | |||
| Оборудование 5 (4 ед.) | |||
| Ноутбук ATIV Book 4 NP470R5E-X01 (3 ед.) | |||
| МФУ HP LaserJet Pro M1132S (3 ед.) | |||
| Офисная мебель | |||
| Охранная сигнализация | |||
| ИТОГО |
Расчет затрат на электроэнергию, исходя из тарифа за электроэнергию 4,5 руб. за кВт, приведен в табл. 6.
Таблица 6 – Расчет затрат на электроэнергию
| Наименование оборудования | Количество оборудования, (N) | Мощность единицы оборудования, кВт/ч (Ру) | Коэффициент использования мощности, (Ку) | Продолжительность работы за месяц, час (Т) | Расход электроэнергии за месяц, кВт (Q) | Сумма затрат за период, руб. (Q × T) |
| Оборудование 1 | ||||||
| Оборудование 2 | ||||||
| Оборудование 3 | ||||||
| Оборудование 4 | ||||||
| Оборудование 5 | ||||||
| Ноутбук ATIV Book 4 NP470R5E-X01 | ||||||
| МФУ HP LaserJet Pro M1132S | ||||||
| Электролампы | ||||||
| ИТОГО |
Затраты на воду:
Зв =
Затраты на отопление:
Зо =
Затраты на топливо:
Зт =
Налог на имущество за 1-й месяц:
Расходы на рекламу:
Себестоимость месячного выпуска приведена в табл. 7.
Таблица 7 – Себестоимостьмесячного выпуска продукции
| Наименование затрат | Сумма затрат, тыс. руб. |
| Сырье и материалы | |
| Затраты на заработную плату | |
| Начисления на заработную плату | |
| Амортизационные отчисления | |
| Расходы на ремонт основных фондов | |
| Расходы на рекламу | |
| Арендная плата | |
| Электроэнергия (общехозяйственные нужды) | |
| Вода и стоки (общехозяйственные нужды) | |
| Отопление | |
| Канцелярские расходы | |
| Связь | |
| Транспортные расходы | |
| Налог на имущество | |
| ИТОГО |
Пример расчета финансового плана
Исходные данные: план продаж, инвестиционные расходы, график финансирования (табл. 1, 2, 3).
Таблица 1 – План продаж
| Наименование показателей | Ед. изм. | 1- год (по месяцам) | Итого за год | 2-й год | 3-й год | |||||||||||
| Продукция 1 | ||||||||||||||||
| • объем продаж | т | |||||||||||||||
| • цена за 1 т | руб. | |||||||||||||||
| • выручка от продаж | тыс. руб. | |||||||||||||||
| Продукция 2 | ||||||||||||||||
| • объем продаж | т | |||||||||||||||
| • цена за 1 т | руб. | |||||||||||||||
| • выручка от продаж | тыс. руб. | |||||||||||||||
| Итого выручка (с НДС) | тыс. руб. | |||||||||||||||
| Выручка без НДС | тыс. руб. |
Таблица 2 – Инвестиционные расходы
| Вид затрат | Стоимость, тыс. руб. |
| Регистрация нового юридического лица | |
| Подготовка разрешительной документации в СЭС, Пожнадзоре | |
| Технологический проект | |
| Отделочные ремонтные работы | |
| Основные средства | |
| Набор персонала | |
| PR и рекламная кампания | |
| Оборотные средства | |
| ИТОГО |
| Таблица 3 - Расчет процентов по кредиту (24 мес., 12% годовых) | |||||||||||||
| дек.18 | янв.19 | фев.19 | мар.19 | апр.19 | май.19 | июн.19 | июл.19 | авг.19 | сен.19 | окт.19 | ноя.19 | дек.19 | |
| Собственное финансирование, тыс. руб. | |||||||||||||
| Поступление кредита, тыс. руб. | … | ||||||||||||
| Погашение кредита, тыс. руб. | … | … | … | ||||||||||
| Остаток задолженности, тыс. руб. | … | … | … | … | |||||||||
| Погашение процентов, тыс. руб. | … | … | … |
| янв.20 | фев.20 | мар.20 | апр.20 | май.20 | июн.20 | июл.20 | авг.20 | сен.20 | окт.20 | ноя.20 | дек.20 |
Расчет
План прибылей и убытков приведен в табл. 1, план движения денежных средств – в табл. 4, расчет налогов - табл. 2 и 3.
Таблица 1 – План прибылей и убытков
| N п/п | Наименование показателей | 12.17 | 1.18 | 2.18 | 3.18 | 4.18 | 5.18 | 6.18 | 7.18 | 8.18 | 9.18 | 10.18 | 11.18 | 14.18 | ||
| Выручка от продаж (без НДС и акцизов) | ||||||||||||||||
| Прямые материальные затраты | ||||||||||||||||
| Валовая прибыль | ||||||||||||||||
| Расходы на заработную плату | ||||||||||||||||
| Амортизационные отчисления | ||||||||||||||||
| Общехозяйственные и прочие расходы | ||||||||||||||||
| Операционная прибыль/убыток | ||||||||||||||||
| Проценты по кредитам, включаемые в себестоимость | ||||||||||||||||
| Налог на имущество | ||||||||||||||||
| Прибыль до налогообложения | ||||||||||||||||
| Налог на прибыль | ||||||||||||||||
| Чистая прибыль |
Таблица 2 – Расчет налога на имущество
| Показатель | 12.17 | 1.18 | 2.18 | 3.18 | 4.18 | 5.18 | 6.18 | 7.18 | 8.18 | 9.18 | 10.18 | 11.18 | 14.18 | ||
| Стоимость имущества на начало периода | … | … | |||||||||||||
| Стоимость имущества на конец периода | … | … | … | ||||||||||||
| Средняя стоимость имущества | … | … | |||||||||||||
| Налог на имущество | … | … | … |
Таблица 2 – Расчет налога на прибыль
| Показатель | 12.17 | 1.18 | 2.18 | 3.18 | 4.18 | 5.18 | 6.18 | 7.18 | 8.18 | 9.18 | 10.18 | 11.18 | 14.18 | ||
| Прибыль до налогообложения | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … |
| Перенос убытка | … | … | … | … | |||||||||||
| Перенос убытка накопленным итогом | … | … | … | … | |||||||||||
| Налог на прибыль | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … |
Таблица 3 - План денежных потоков
| Наименование статьи | дек.18 | янв.19 | фев.19 | мар.19 | апр.19 | май.19 | июн.19 | июл.19 | авг.19 | сен.19 | окт.19 | ноя.19 | дек.19 | ||
| Выручка от продаж | |||||||||||||||
| Прямые материальные затраты | |||||||||||||||
| Расходы на заработную плату | |||||||||||||||
| Прочие текущие расходы | |||||||||||||||
| Налоги | |||||||||||||||
| Денежный поток от операционной деятельности | |||||||||||||||
| Поступления от продажи активов | |||||||||||||||
| Платежи за приобретенные активы | |||||||||||||||
| Другие издержки подготовительного периода | |||||||||||||||
| Денежный поток от инвестиционной деятельности | |||||||||||||||
| Собственный капитал |
| Займы | |||||||||||||||
| Выплаты в погашение займов | |||||||||||||||
| Выплаты процентов по займам | |||||||||||||||
| Денежный поток от финансовой деятельности | |||||||||||||||
| Денежный поток от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности | |||||||||||||||
| Остаток денежных средств на конец периода |
Таблица 4 – График выплат налоговых платежей
| Наименование статьи | дек.18 | янв.19 | фев.19 | мар.19 | апр.19 | май.19 | июн.19 | июл.19 | авг.19 | сен.19 | окт.19 | ноя.19 | дек.19 | ||
| Налог на прибыль | |||||||||||||||
| Налог на имущество | |||||||||||||||
| НДС | |||||||||||||||
| Начисления на з/п | |||||||||||||||
| ИТОГО НАЛОГИ |
Эффективность проекта
При расчете показателей эффективности в качестве периода дисконтирования принят 1 год. Ставка дисконтирования 10%.
Показатели эффективности инвестиций проекта:
§ Чистый приведенный доход проекта: NPV = … руб.
§ Индекс доходности инвестиций: PI = … / …. = ….
§ Дисконтированный срок окупаемости: DPBP = … год … мес.
§ Внутренняя норма доходности: IRR = … %.
Таблица 5 – Расчет чистого приведенного дохода (период дисконтирования – год)
| Период | ||||
| Денежный поток от операционной деятельности | … | … | … | |
| Денежный поток от инвестиционной деятельности | … | |||
| Чистый денежный поток | … | … | … | … |
| Коэффициент дисконтирования | … | … | … | … |
| Дисконтированный чистый денежный поток | … | … | … | … |
| То же накопленным итогом | … | … | … | … |
Показатели эффективности производства и реализации:
Рентабельность продукции ROM (чистая прибыль / себестоимость)
2019 год: … %.
2020 год: … %.
2021 год: … %.
Рентабельность продаж ROS (чистая прибыль / объем продаж)
2019 год: … %.
2020 год: … %.
2021 год: … %.
Безубыточный объем реализации
в рублях: … руб.;
в процентах: … %.
Запас финансовой прочности (табл. 32)
в рублях: … руб.;
в процентах: … %.