2.1 Исходные данные
1. План производства
Таблица 1
Планируемый ассортимент и объемы выпуска кирпича в планируемом году
| Наименование ассортиментной позиции | Объем производства, млн. шт. в год |
| Лицевой пустотелый кирпич красный | 25,0 |
| Лицевой пустотелый кирпич белый | 8,0 |
| Лицевой пустотелый кирпич цветной | 20,0 |
| Строительный полнотелый кирпич | 3,5 |
| Лицевой полнотелый кирпич белый | 15,0 |
| Лицевой полнотелый кирпич цветной | 3,5 |
| Итого | 75,0 |
2. План продаж
Таблица 2
Планируемый ассортимент и объемы выпуска кирпича в планируемом году,
% от объема выпуска
| Наименование ассортиментной позиции | Объем производства, млн. шт. в год |
| Лицевой пустотелый кирпич красный | 25,0 |
| Лицевой пустотелый кирпич белый | 8,0 |
| Лицевой пустотелый кирпич цветной | 20,0 |
| Строительный полнотелый кирпич | 3,5 |
| Лицевой полнотелый кирпич белый | 15,0 |
| Лицевой полнотелый кирпич цветной | 3,5 |
| Итого | 75,0 |
Таблица 3
Прогноз средних цен на кирпич без НДС, руб./тыс. шт.
| Вид продук- | Цена срав- | База сравнения | Прогнозный |
| ции | нения, | индекс увели- | |
| руб./тыс. | чения цены | ||
| Лицевой | 5914,4 | Лицевой красный | 1,0 |
| пустотелый | кирпич НПО «Ке- | ||
| кирпич | рамика» | ||
| красный | |||
| Лицевой | 7028,2 | Лицевой белый | 1,1 |
| пустотелый | двухслойный кир- | ||
| кирпич бе- | пич НПО «Керами- | ||
| лый | ка» | ||
| Лицевой | 13268,6 | Лицевой цветной | 1,1 |
| пустотелый | двухслойный кир- | ||
| кирпич | пич НПО «Керами- | ||
| цветной | ка» | ||
| Строитель- | 6739,2 | Существующий | 1,0 |
| ный полнотелый кирпич крас- | уровень цен на качественный полнотелый кирпич | ||
| ный | |||
| Лицевой | 15429,6 | Существующий | 1,0 |
| полнотелый кирпич белый | уровень цен на качественный полнотелый кирпич | ||
| Лицевой | 15426,9 | Существующий | 1,0 |
| полнотелый кирпич цветной | уровень цен на качественный пол- | ||
| нотелый кирпич |
Таблица 4
Капитальные вложения, тыс. рублей
| Статья расходов | Сумма |
| Технические условия, функции заказчика, согласования, проектные работы | |
| Строительно-монтажные работы | |
| Оборудование, с учетом упаковки, доставки, таможенных пошлин и прочих расходов | |
| Непредвиденные расходы | |
| Итого без НДС | |
| НДС | |
| Итого с НДС |
Таблица 5
Порядок оплаты капитальных вложений
| Статья затрат | Период | |
| Планируемый год | Год, следующий за планируемым | |
| Технические условия, функции заказчика, согласования, проектные работы | 70% | 30% |
| Строительно-монтажные работы | 35% | 65% |
| Оборудование, с учетом упаковки, доставки, таможенных пошлин и прочих расходов | 90% | 10% |
| Непредвиденные расходы | 25% | 75% |
Таблица 6
Усредненные по планируемому ассортименту нормы прямых производственных расходов на тыс. шт. кирпича, рублей (без НДС)
| Нормы расхода | 3 вариант |
| Нормы расхода основного сырья и материалов | 1209,25 |
| Нормы расхода энергоносителей | 256,2 |
| Нормы расхода вспомогательного сырья и материалов | 180,25 |
Таблица 7
Состав и размер прочих расходов, тыс. руб.
| Вспомогательное сырье, материалы, кроме прямых производственных | |
| Доставка песка | |
| Прочие услуги спецтехники, кранов, доставка сырья и материалов | |
| Текущие ремонты оборудования с привлечением сторонних организаций | 11042,5 |
| Затраты на освещение, отопление производственных цехов, кроме прямых производственных, а также вода на бытовые нужды | |
| Очистка воды | |
| Затраты на приобретение отечественных запасных частей | |
| Дизельное топливо на работу погрузчиков | |
| Прочие управленческие расходы | |
| Охрана производственных площадей | |
| Содержание сбытового подразделения | |
| Юридические и аудиторские услуги, включая неплатежи и судебные издержки | |
| Инструмент и хозинвентарь для производственных нужд | |
| Плата за превышение ПДК и экологические сборы | |
| Обучение основного производственного персонала | |
| Текущие ремонты и работы, не связанные с оборудованием | |
| Лицензии, страховки | |
| Ремонт, обслуживание и замена ПК и компьютерные сети администрации | |
| Доставка кембрийской глины | |
| Арендная плата за землю | |
| Аренда основных производственных фондов | |
| Таможенные услуги и доставка по гарантийным запасным частям | |
| Спецодежда, обувь и средства индивидуальной защиты основных производственных рабочих | |
| Представительские расходы | |
| Услуги связи, электронная почта | |
| Прочие коммерческие расходы | |
| Расходы, связанные с выбытием ОПФ | |
| Итого | 146760,5 |
Таблица 8
Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств предприятия на начало года, тыс. руб.
| Категория основных средств | Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, тыс. руб. |
| Основные средства, работающие на предприятии, на начало года | |
| Основные средства, | |
| сданные в аренду, на начало года | |
| Арендованные основ- | |
| ные средства, на начало года | |
| Основные средства, вводимые в эксплуатацию в течение года, в том числе: - в 1 квартале -во 2 квартале -в 4 квартале | |
| Основные средства, выбывающие из эксплуатации в течение года, в том числе: - во 2 квартале -в 4 квартале |
Таблица 9
Остатки нереализованной товарной продукции на начало года,
по полной себестоимости, тыс. рублей
| 3 вариант | 129,0 |
Таблица 10
Дополнительные данные о доходах и расходах
предприятия в планируемом году
| Виды доходов и расходов | |
| Доходы от сдачи в аренду имущества предприятия, тыс. руб. | |
| Дивиденды, планируемые к выплате, тыс. руб. | |
| Распределение чистой прибыли, %: 1. Средства, предназначенные на потребление | |
| 2. Средства, направляемые на цели накопления | |
| 3. Резервный капитал |
2.2 Расчетные данные
Таблица 11
План капитальных вложений, тыс. рублей
| Статья расходов | Всего за период | Период планирования | |
| Планируемый год | Год, следующий за планируемым | ||
| Технические условия, функции заказчика, согласования, проектные работы | |||
| Строительно-монтажные работы | 60882,5 | 113067,5 | |
| Оборудование, с учетом упаковки, доставки, таможенных пошлин и прочих расходов | |||
| Непредвиденные расходы | |||
| Итого без НДС | 559688,5 | 200441,5 | |
| НДС[9] | |||
| Итого с НДС | 884 730 | 651 432 | 233 298 |
Таблица 12
Планируемый ассортимент, объем выпуска, объем продаж и выручка от реализации
| Ассортиментная позиция | Объем выпуска, тыс. шт. | Объем продаж, тыс. шт. | Цена, руб./тыс.шт. | Выручка от реализации |
| Лицевой пустотелый кирпич красный | 23,7 | 5914,4 | 140 171,28 | |
| Лицевой пустотелый кирпич белый | 6,8 | 7028,2 | 47 791,76 | |
| Лицевой пустотелый кирпич цветной | 13268,6 | 238 834,8 | ||
| Строительный полнотелый кирпич красный | 3,5 | 2,6 | 6739,2 | 17 521,92 |
| Лицевой полнотелый кирпич белый | 13,5 | 15429,6 | 208 299,6 | |
| Лицевой полнотелый кирпич цветной | 3,5 | 3,5 | 15426,9 | 53 994,15 |
| Итого | 68,1 | 706 613,51 |
Таблица 13
Расходы на заработную плату персонала, руб. в месяц
| Вид персонала | Количество, чел | Заработная плата (оклад) | Сумма |
| Основной производственный персонал | |||
| Вспомогательный персонал | |||
| Инженерно-технические работники | |||
| Административно-управленческий персонал | |||
| Итого: | 2 366 000 |
Таблица 14
Ставки налогов и суммы выплат на планируемый год[10]
| Вид налога | Сумма, тыс. руб. | Ставка, % | База расчета, тыс. руб. | Периодичность | Примечание |
| Налог на имущество | 7 635,6 | 2,2 | 347 078,2 | Раз в квартал | Включается в себестоимость |
| Налог на прибыль | 19 443,4 | 97 217,2 | По реализации | ||
| Налоги на фонд заработной платы | 9 028,6 | 31,8 | 28 392 | Ежемесячно | Включается в себестоимость |
Таблица 15
Смета расходов (издержек) на производство и реализацию продукции
(работ, услуг) и других расходов по предприятию, тыс. руб.
| № | Элементы расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и прочих расходов | Сумма | ||
| п/п | ||||
| 1. РАСХОДЫПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ||||
| 1. | Материальные затраты ВСЕГО в том числе: - сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты - вспомогательные материалы - топливо и энергия - запасные части - прочие материальные затраты | 123,4 90,7 13,5 19,2 - - | ||
| 2. | Затраты на оплату труда (кроме АУП) ВСЕГО в том числе: - заработная плата за выполненные работы - выплаты стимулирующего и компенсационного характера, включаемые в себестоимость - материальная помощь, включаемая в себестоимость - прочие материальные выплаты, включаемые в себестоимость | - - - | ||
| 3. | Отчисления ЕСН (кроме АУП) ВСЕГО в том числе в: - федеральный бюджет (20%) - фонд социального страхования РФ (2,9%) - федеральный фонд ОМС РФ (1,1%) - территориальный фонд ОМС РФ (2%) | 527,8 58,9 22,3 40,6 | ||
| 4. | Амортизация основных фондов ВСЕГО в том числе: - собственных основных фондов - основных фондов, сданных в аренду - прочих (уплаченных) | 67 630,2 64717,2 - | ||
| 5. | Прочие расходы ВСЕГО в том числе: - расчеты с бюджетом - арендная плата за землю и ОПФ - доставка сырья, материалов, запчастей (в т.ч. таможенные услуги) - местные налоги и сборы, в том числе лицензирование и страхование - оплата информационных, аудиторских и т.п. услуг - текущие ремонты оборудования и ОПФ - прочие расходы | 51 747,5 11042,5 | ||
| 6. | Итого расходов по обычным видам деятельности (затрат на производство) (1+2+3+4+5) | 144 388,9 | ||
| 7. | Списано затрат на непроизводственные счета | 45 185 | ||
| 8. | Изменение остатков незавершенного производства (+, -) | - | ||
| 9. | Производственная себестоимость продукции, работ, услуг (6-7-8) | 99203,9 | ||
| 10. | Коммерческие расходы ВСЕГО в том числе: - расходы на рекламу - содержание сбытового подразделения - представительские расходы - прочие коммерческие расходы | 28 488 - | ||
| 11. | Управленческие расходы ВСЕГО в том числе: - заработная плата АУП, в т.ч. ЕСН - услуги связи - прочие управленческие расходы | 427 626 423 360 | ||
| 12. | Полные издержки по произведенной продукции, работам, услугам на 2007 год (9+10+11) | 555 317,9 | ||
| 13. | Остатки нереализованной товарной продукции (работ, услуг) на начало года по полной себестоимости | |||
| 14. | Остатки нереализованной продукции (работ, услуг) на конец года по полной себестоимости | 71,6 | ||
| 15. | Полные издержки по реализованной про дукции (работ, услуг) на 2007 год (12+13-14) | 555 375,3 | ||
| II. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ | ||||
| 16. | Операционные расходы ВСЕГО в том числе: - связанные с выбытием ОПФ - прочие операционные расходы | 20421,9 8387,9 | ||
| 17. | Внереализационные расходы ВСЕГО | - | ||
| 18. | Чрезвычайные расходы ВСЕГО | |||
| 19. | Общие затраты и расходы организации на год (15+16+17+18) | 609 396,3 | ||
Таблица 16
Финансовый план на 2007 год, тыс. руб.
| № п/п | Показатель | Сумма | |
| Доходы и поступления средств | |||
| 1. | Прибыль (убыток) до налогообложения | 97 217,2 | |
| 2. | Амортизационные отчисления | 67 630,20 | |
| 3. | Доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию-акционеру | - | |
| 4. | Доходы от сдачи в аренду имущества предприятия | ||
| 5. | Прирост устойчивой кредиторской задолженности (пассивов) | - | |
| 6. | Долгосрочные кредиты банков | - | |
| 7. | Бюджетные кредиты | - | |
| 8. | Бюджетные ассигнования | - | |
| 9. | Средства иностранных инвесторов | - | |
| 10. | Прочие доходы | - | |
| Итого доходов и поступлений средств | 167247,4 | ||
| Расходы и отчисления средств | |||
| 1. | Налог на прибыль | 19 443,4 | |
| 2. | Формирование фонда накопления (финансирование капитальных вложений) ВСЕГО в том числе: | ||
| - из прибыли | |||
| - за счет амортизационных отчислений | |||
| - за счет доходов по ценным бумагам | |||
| - за счет доходов от сдачи в аренду имущества предприятия | |||
| - за счет прироста устойчивых пассивов | |||
| - за счет долгосрочных кредитов банка | |||
| - из прочих источников | |||
| 3. | Формирование фонда потребления (в т.ч. выплата дивидендов по акциям) в том числе: | ||
| - из прибыли | 24304,3 | ||
| - из прочих источников | |||
| 4. | Резервный фонд | 4860,8 | |
| 5. | Другие расходы | ||
| Итого расходов и отчислений средств | 116 660,5 |
Заключение
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.
Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.
Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.
На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. [11]
Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия второй части Налогового кодекса. А до этого времени наша налоговая система будет, практически, не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны. Поэтому очень важно, как можно скорее, доработать и принять вторую часть Налогового кодекса.
Список литературы
Абрамова М. А., Александрова Л. С. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. М.: Институт международного права и экономики, 1996.
Андрианов В.Иностранный капитал в экономике России // Экономист. –1997. – №3.
Артеменков Л.И., Артеменкова И.Л.О феномене дисконтирования и методике изложения капитализации в теории и практике ипотечного кредита // Вопросы оценки. – 1996. – №1
Балабанов И.Т.Основы финансового менеджмента, как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика, 1996.
Баринов Е, А., Хмыз О. В. Рынки: валютные и ценных бумаг. М.: Экзамен, 2001.
Бородин И.А.Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособие / РГЭА, Ростов-н/Дону, 1995.
Бородина Е.И., Голикова Ю.С., Колчина Н.В., Смирнова З.М.Финансы предприятий. – М.: Банки и биржи, 1995.
Брейли Р, Майерс С.Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. – М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 1997.
Ветров В.В.Операционный аудит-анализ. – М.: Перспектива, 1995
Ворст И., Ревентлоу Г.Г.Экономика фирмы: Учебник. Пер. с датск. – М.: Высшая школа. – 1994.
Гулаев В.И. "Налоги - состояние, проблемы и решения" - Финансы, №6-1995.
Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002.
Дробозина Л. А. Финансы. М.: ЮНИТИ, 2003.
Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. - М.: Менеджер, 2001.
Жукова Е. Ф. Деньги, кредит, банки. М: ЮНИТИ, 2001.
Злобина Л. А. Деньги. Кредит. Банки: Учебное пособие. М.: МГУП, 2002.
Иванов В. В., Соколов Б. И. Деньги. Кредит. Банки. М.: Проспект, 2003.
Кидуэлл Д. С, Петерсон Р. Л., Блэкуэлл Д. У. Финансовые институты, рынки, день-i. СПб.: Питер, 2000.
Ковалев В. В. Финансы. М.: Проспект, 2003.
Ковалева А. М. Финансы и кредит: Учебное пособие. М.: ФиС, 2000.
Козлова Е.П. “Бухгалтерский учет”, Москва “Финансы и статистика”2002
Красавина Л. Н. Международные валютные и кредитные отношения. М., 2001.
Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 2001, №5.
Лушина С. И., Слепова В. И. Финансы. М: РЭА, 2000.
Н.В.Колчина. Финансы предприятий. М: ЮНИТИ, 1998.
Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника - 4-ое изд. - М.: Финансы и статистика, 2002.
Свиридов О. Ю. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2003.
Харрис Л. Денежная теория. М.: Прогресс, 1990
Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие - М.: Финансы ЮНИТИ, 2001.
Чернова Е. Г. Финансы, деньги, кредит: Учебное пособие. СПб.: Издательство Санкт-Петсрбургского университета, 2000.
Эбке В. Международное валютное право. М.: Международные отношения, 1997.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов - М.: ИНФРА-М, 2001.
Приложение 1
1) Налоговая ставка налога на имущество организации 2,2%.
2) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Ставка налога на прибыль снижена с 24% до 20%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%.
При этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов РФ
3) Так в пункте 1 статьи 241 НК РФ установлены налоговые ставки по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 НК РФ, применяются следующие налоговые ставки:
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | ФСС РФ | ФОМС | Итого | |
| ФФОМС | ТФОМС | ||||
| До 280000 рублей | 20,0 процента | 2,9 процента | 1,1 процента | 2,0 процента | 26,0 процента |
| От 280001 рубля до рублей | 56000 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000 рублей | 8120 рублей + 1,0 процента с суммы, превышающей 280000 рублей | 3080 рублей + 0,6 процента с суммы, превышающей 280000 рублей | 5600 рублей + 0,5 процента с суммы, превышающей 280000 рублей | 72800 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 280000 рублей |
| Свыше рублей | 81280 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей | 11320 рублей | 5000 рублей | 7200 рублей | 104800 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей. |
Налоги на фонд заработной платы входит ЕСН(26%)+налог на содержание милиции,благоустройство территории(2%)+транспортный налог (1%)+взнос в государственный фонд занятости (1,8%)+налог на нужды образования (1%)
Т.о., налог на фонд ЗП составляет 31,8%
[1] Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. С. 173
[2] Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. С. 172
[3] Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. - М.: Менеджер, 2001. С. 271
[4] Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. От 05.08.2000 N 117-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 19.07.2000). - М.: АБАК, 2009. - (ред. от 30.12.2008).
[5] Гулаев В.И. "Налоги - состояние, проблемы и решения" - Финансы, №6-2003. С. 64
[6] Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов - М.: ИНФРА-М, 2001. С. 78
[7] Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов - М.: ИНФРА-М, 2001. С. 91
[8] Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов - М.: ИНФРА-М, 2001. С. 112
[9] Сумма НДС распределена по годам пропорционально доли капитальных вложений в каждом году.
[10] См. Приложение 1
[11] Гулаев В.И. "Налоги - состояние, проблемы и решения" - Финансы, №6-2003. С. 101