Отчет-ть пред-ет собой си-му взаимосвяз-ых показ-лей, харак-щих рез-ты работы орг-ции за отчет.период на основе данных б/у. От-ть использ-ся для текущего руковод-ва деят-тью орг-цией, ее данные необ-мы для анализа произ-но-фин.деят-ти. От-ть- важный итоговый этап в б/у. Типовые формы отчет-ти, а также указания по их применению утверждает Минфин РФ, спец-ные ведомственные формы по с/х – Минсельхоз РФ. От-ть необ-мо своевременно состав-ть и пред-ть в установленные срокию В формах отчет-ти. д.б.приведены данные по всем предусмотренным в них показателям. В Б/о не допускаются подчистки, помарки. Б/о подраз-ся на промежуточную и годовую.В ПБУ 4/99 «Б/о орг-ции» приводятся общие треб-ия к б/о: 1.б/о – завершающий этап учет.процесса, д.б.проведена вся необ-ая работа к ее состав-ию: сверены данные синт.и анал.учета, проведена инвентаризация, подведены итоги в регистрах и отраж-ны суммы калькуляц.разниц, составлен оборот.баланс или организ-ны др.формы сверки оборотов. 2.б/о д.включать все предусмотр.формы, кот.в итоге состав-ют единый комплекс взаимоувяз-ных м/д собой показ-лей от-ти. 3. Б/о состав-ся с привлечением соот-их данных регистров синт.и анал.учета. 4.Орг-ции, отчет-ть кот.подлежит обязат-ой ауд.проверке, в составе б/о пред-ют итог.часть ауд.закл-я. 5.По каж.числовому показ-лю б/о приводятся числовые данные за соот-щий отчет.период предш.года. 6.В б/о не допускается зачет м/д статьями актива и пассива. 7.б/баланс д.включать числ.показ-ли в оценке нетто (за минусом регулир-х величин, кот.д.раскрыв-ся в пояснениях к б/балансу и отчету о приб-х и убытках. 8. При сост-ии год.б/о отчет.годом явл.календарный год. Баланс состоит из 5разделов: ВА, ОА, капитал и резервы, долгосроч.обяз-ва, краткосроч.обяз-ва. Каж.раздел включает подразделы и конкрет.статьи. Отчет о приб.и убытках содержит: 1.дох.и расх.по обыч.видам деят-ти 2.операц.дох.и расх. 3.внереализац.дох.и расх. 4.чрезвыч.дох.и расх. Отчет об изменениях кап-ла. Данная форма сос-т из 4-х разделов: капитал, резервы пред-их расходов, оценочные резервы, изменение кап-ла. В отчете приводится движение соот-х ист-ов за год: остаток на нач.года, поступило, выбыло (использовано), остаток на конец года. Отчет о движ.ДС отраж-ет свед-ья о потоках ДС с учетом их остатков на нач.и конец отчет.периода в разрезе текущ.деят-ти, инвестиц.и фин-ой. Ф.5 содержит 7 таблиц, кот.расшифровывают данные формы №1: 1.движение заемных ср-в 2.Дт-ая и Кт-ая зад-ть 3.амортизируемое им-во 4.Движение ср-в финансир-ия долгосроч.инвестиций и фин.вложений 5.фин.вложения 6.расходы по обыч.видам деят-ти 7.Соц.показатели. Обязат.составной частью типовых форм год.отчет-ти явл.пояснит.записка, в кот.объясняется наиболее существ.инф-ция, содержащаяся в формах год.отчет-ти. В записке приводятся краткая хар-ка деят-ти орг-ции, осн.показ-ли деят-ти и факторы, повлиявшие на хоз.и фин.рез-ты деят-ти орг-ции, а также решения по итогам рассмотрения год.бух-ой отчет-ти и распред-я прибыли, остающейся в распоряжении орг-ции, т.е.соот-щая фин.инф-ция, полезная для получения более полной и объективной картины об имущ.и фин.положении орг-ции. При необходимости в пояснит.записке хар-ся инф-ция, содержащаяся в спец.формах отчет-ти. Ф.5АПК- отражает чис-ть персонала и их з/п. Ф.6АПК- в с/х дляоценки итогов деят-ти пред-я применяют след.сис-му показ-ей: произ-во валовой прод-ции по осн.отраслям и в целом по хоз-ву, среднегод.чис-ть раб-ов, произ-во вал.прод-ции на 1-го среднегод.раб-ка, получение вал.дохода, опл.труда раб-ов, расход электроэнергии, ст- ть осн.фондов. ф.7АПК- отражают опер-ции по продаже с/х и др.прод-ции,товарам, вып.работам, учтенным на сч.90. Однако в ней не находят отражения продажа ОС, немат.ак-ов и пр.ТМЦ. Полную себ-ть прод.прод-ции и выручку показ-ют в отчете без НДС, акцизов. Ф.8АПК- отраж-ют зат-ты на произ-во по осн.отраслям в разрезе эл-ов зат-т.
Учет денежных средств
Каждая орг-ия в праве откр-ть в любом банке расч. и др.счета для хранения свободных ден.средств и для осущ-ия расчетов, кредитных и кассовых операций. С банком подпис-ся договор на расчетно-кассовые обслуживание, присв-ся № р/сч., и открывается р/сч. Наличные расчеты оформляются: чеком и объявлением на взнос наличных средств. Безналичные плат.поручениями и плат.требованиями. Виды и формы расчетов: плат.поручение, плат.требование, аккредитивы, расч.чеки, инкассовые поручения. Часть денег в пределах, установл.банком лимитов хранится в кассе предпрития.: -Док-ты для оформления касс.операций (прих.кассовый ордер, расх.кассов.ордер, бланки строгой отч-ти, квитанции). –Регистры для учета касс.док-ов: (кассовая книга, -орд. №1, вед-ть №1, журнал прих. и расх.касс.ордеров, книга учета выданных и принятых кассиром ден.средств). Наличные расчеты с физ.лицами с применением ККМ или бланков строгой отч-ти. Касс.книга ведется ежедневно, откр-ся в начале года на 01.01…, записи сразу после получения/выдачи ден.средств. В конце дня кассир считает остаток на след.день. Инвентаризация кассы пров-ся не реже 1раза в квартал. Д50 К51 –Поступление денег в кассу с р/сч. Д51 К50 – Зачислены деньги из кассы на р/сч. Д50 К71 – поступили деньги в кассу от подотч.лиц. Д51 К62 – зачислены деньги на р/сч от покупат. и заказчика и др. в) Выдача денег под отчет произв-ся в установл.пределах: - по найму жилого помещения не более 550р. в сут., - суточные – 100 р. в день(командировочн. расходы), - по проезду к месту командировки и обратно. Список лиц утвержд-ся рук-лем. Основание выдачи денег – командировочн. удостоверение или приказ рук-ля. Для погашения полученного аванса по истечении установл. срока, подотчетное лицо предоставляет в бухг-ию предпр.авансовый отчет с приложением сопроводит-ых док-ов. На основании док-в с подотч.лица спис-ся сумма, а при необх-ти возмещ-ся разница. Д71 К50 – сумма выдана из кассы в подотчет; Д20,10,25,26. К71 – отраж-ся средства потраченные лицом на общехоз-ые расходы, матер-ы и др. Д50 К71 – возврат неизрасход-ых средств. По каждому подотч.лицу дел-ся запись в ж-орд №7. Закр-ся 1 числа следующего за отчетным периодом. Орг-ии имеют право откр-ть валютные счета на терр-рии Р Ф в любом банке, уполномоченном ЦБ на проведение операций с ин.валютами. Для обобщ-ия инф-ии о наличии и движении средств в ин.валюте исп-ют сч52 "Валютные счета". По Дт этого счета отражают поступление ден.средств на вал-е счета орг-ии, а по Кт - списание ден.средств с вал-х счетов. Операции по вал-м счетам отраж-ся на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных док-ов. Суммы, ошибочно отнес-ые в Дт или Кт вал-х счетов и обнаруж-е при проверке выписок банка, отражают на сч76 "Расчеты с разными деб-ми и кред-ми", субсч2 "Расчеты по претензиям". Аналитич.учет по сч52 ведут по каждому счету, откр-му в учрежд-ях банка. К сч52 "Вал-ые счета" откр-ют следующ.субсч: 52-1 "Транзитные вал.счета"; 52-2 "Текущие вал.счета"; 52-3 "Вал.счета за рубежом". Субсч52-1 "Транзитные вал.счета" откр-ся для зачисл-ия в полном объеме поступлений в ин.валюте, С Кт сч52-1 "ин.валюта спис-ся в Дт сч52-2" Субсч52-2 "Текущие вал.счета" откр-ся орг-ми для учета средств, оставшихся в распоряжении орг-ии после обяз-ой продажи экспортной выручки. Снятие наличной ин.валюты со сч52- 2 "Текущие вал.счета", разреш-ся на оплату расх-в, связ-ых с команд-ем раб-ов орг-ий в ин.гос-ва. На субсч52-3 "Вал.счета за рубежом" отраж-ся движение средств в ин.валюте на вал.счетах за рубежом. Оценка активов, обяз-тв и операций орг-ий в ин.валюте. Курсовые разницы подлежат зачисл-ию на фин-ые рез-ты орг-ии. Курсовые разницы должны учит-ся на сч91 "Прочие доходы и расходы". 91-2 Прочие расходы" по Дт отражают отриц-ые курсовые разницы 91-1 "Прочие доходы в по Кт – полож-ые курсовые разницы. Курсовые разницы, связанные с формир-ем УК орг-ии, подлежат отнесению на ее добавочн.капитал. Полож-ые курсовые разницы относят на увеличение счетов по учету расчетов с учред-ми с Кт сч83 "Добавочн.капитал", а отриц-ые отраж-ся по Дт сч83 и Кт счетов учета расчетов. Курсовые разницы отраж-ся в БУ и отчет-ти в том отч-ом периоде, к которому относится дата расчета или за который сост-на бухг.отч-ть.