Страховые взносы в о внебюджетные фонды

Налог на прибыль организаций.

№1 В январе текущего года ЗАО «Альфа» отгрузило ЗАО «Бета» партию пельменей. Продажная цена пельменей с НДС –472000 руб. ЗАО «Бета» перечислило 236 000 руб. на счет ЗАО «Альфа» в феврале текущего года.

В марте текущего года между фирмами был произведен взаимозачет на сумму 23 600 руб.

В апреле текущего года ЗАО «Бета» передало ЗАО «Альфа» в счет оплаты пельменей вексель компании «Роснефть» на сумму 212 400 руб. Вексель был погашен в мае текущего года.

Определите выручку для расчета налога на прибыль по кассовому методу и по методу начисления.

№2. ЗАО «Пятачок» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах ЗАО за текущий год приведены ниже. Все суммы указаны без НДС.

Продано игрушек на сумму 20 млн. руб.

На производство этих игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 млн. руб. работникам предприятия была начислена зарплата –

6 млн. руб. на зарплату были начислены страховые взносы на зарплату – 1560 тыс. руб.

Амортизация (износ) производственного оборудования 2440 тыс. руб. Расходы по аренде производственного помещения составили 4200тыс. руб.

Получено 100 тыс. руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.

Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ЗАО составила 50 тыс. руб.

В прошлом году ЗАО получило 350 тыс. руб. убытка, по данным налоговой декларации.

Задание: составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Пятачок» и определите сумму налога. Расчет сделайте по следующей форме:

1. Доходы от реализации
2. Расходы, связанные с реализацией
3. Прибыль от реализации
4. Доходы, не связанные с реализацией
5. Расходы, не связанные с реализацией
6. Прибыль от внереализационных операций
7. Прибыль текущего года
8. Налоговый убыток прошлого года
9. Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка
10. Налог на прибыль

НДС

№1. Организация производит продукцию, как облагаемую (продукция 1), так и не облагаемую НДС (продукция 2). Продукция изготавливается на одном оборудовании, но из разного сырья.

За налоговый период были приобретены:

· Оборудование стоимостью 944 000 руб. (в том числе НДС);

· Сырье для продукции 1 на сумму 35 400 руб.. (в том числе НДС);

· Сырье для продукции 2 на сумму 23 600 руб.. (в том числе НДС);

За налоговый период организация отгрузила:

· Облагаемую НДС продукцию на сумму 708 000 руб. (включая НДС);

· Не облагаемую НДС продукцию на сумму 400 000 руб.

Затраты на производство освобожденной от НДС продукции составляют более 5% всех расходов на производство. Рассчитать, какую сумму НДС организация сможет принять к вычету.

№2. В первом квартале текущего года ЗАО «Пончик» реализовало товаров на сумму 1180000 рубю (в том числе НДС – 180000 руб.), из них в том же квартале было оплачено 590000 руб. (в том числе НДС – 90000 руб.). Сумма полученных предоплат в счет будущих поставок товаров по состоянию на 31 марта текущего года составила 118000 руб. (в том числе НДС – 18000 руб.). Во втором квартале текущего года покупателям было отгружено товаров на сумму 1770000 руб. (в том числе НДС – 270000 руб.). На расчетный счет поступили денежные средства:

· За товары, отгруженные в первом квартале – 590000 руб.(в том числе НДС – 90000 руб.);

· Предоплата в счет будущих поставок товаров – 1003000 руб. (в том числе НДС – 153000 руб.).

Составьте общие расчеты по «исходящему» НДС за первый и второй кварталы текущего года. Исходить из того, что во втором квартале ЗАО «Пончик» отгрузило товары в счет всех полученных предоплат по состоянию на 31 марта текущего года.

НДФЛ

№1. Годовой доход Виктора Рубцова за текущий год, облагаемый по ставке 13%, составил 300 000руб. В течение года Виктор перечислил на благотворительные нужды 120 000 руб., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 20 000 руб.

В текущем году Виктор оплатил собственное образование на за­очных курсах английского языка - 53 000 руб. и обучение своего 20-летнего сына на дневном отделении института - 30 000 руб. Супруга Рубцова, в свою очередь, заплатила 30 000 руб. за образова­ние сына и отразила эту сумму в качестве социального вычета.

В этом же году Виктор Рубцов оплатил операции своей матери (20 000руб.) и родному брату (35 000руб.). Обе операции имели место в медицинских учреждениях РФ. Лечение включено в перечень, утвер­жденный Правительством РФ.

Сумма страховых взносов, уплаченных Виктором в текущем году по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному в пользу родителей, составила 55000 руб.

Исходя из того, что данные учреждения имеют необходимые ли­цензии и соответствуют критериям, установленным НК РФ, рас­считайте социальные вычеты Виктора Рубцова.

№2. В 2012г. известный шоумен Дмитрий Лаликов продал следующее имущество:

садовый домик за 1 200 000 руб.;

гараж за 300 000 руб.;

земельный участок за 600 000 руб.

Садовый домик был построен в 2010г. Документально подтвер­жденная стоимость строительства – 400 000 руб. Доля Лаликова в собственности на домик – 70%. Гараж был подарен Диме его дядей в 2011г. Земельный участок был приобретен Лаликовым в 2008г. за 200 000 руб.

В 2012г. Дима и его супруга Люся приобрели квартиру. Доля Димы в собственности на новую квартиру равна 70%. Стоимость кварти­ры – 2 400 000 руб. Часть покупки была профинансирована за счет ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты, уплаченные по кредиту в 2012г., составили 120 000 руб. Доход Димы, облагаемый по базовой ставке 13%, рассчитанный без учета опера­ций по купле-продаже имущества и социальных вычетов, составил в 2012г. 400 000 руб. Общая сумма социальных вычетов, которыми может воспользоваться Лаликов, в 2012г. составили 75 000 руб.

Определите налогооблагаемый доход Лаликова в 2012г.

Рассчитайте сумму имущественного вычета, который мо­жет быть перенесен на 2013 г. и последующие годы.

Какие действия должен предпринять Дима, чтобы получить имущественный вычет в отношении расходов на приобретение новой квартиры.

Страховые взносы в о внебюджетные фонды

№ 1. Вова Пончиков, работающий в ЗАО «Пончик» по трудовому до­говору, получил в текущем году г. от ЗАО «Пончик» следующие виды доходов, тыс. руб.:

заработную плату – 360;

премию по результатам работы за год (начислена в текущем году, выплачена в следующем году) – 96;

оплату теннисного абонемента^* – 159;

оплату личного мобильного телефона, используемого Вовой для производственных (50%) и личных нужд (50%)^* - 36;

оплату полиса добровольного медицинского страхования Вовы (срок страхования - 12 месяцев) (50% - включено в расходы, уменьшаю­щие прибыль, остальное списано за счет чистой прибыли) – 369;

компенсацию суточных по норме 1000 руб. в день (норма установлена приказом по организации) - 46;

скидки при покупке пончиков у ЗАО^* - 2;

фотоаппарат, полученный в подарок на день рождения ^* - 7;

талоны на бесплатное питание, предусмотренные трудовым договором -20;

материальную выгоду по беспроцентному займу - 60;

компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях (только 10% суммы вошло в состав расходов, уменьшаю­щих налогооблагаемую прибыль) – 10;

оплату больничных листов Вовы – 6;

оплату компьютера, приобретенного организацией у Вовы для производственных нужд – 30;

материальную помощь согласно заявлению Вовы ^* - 45.

^* Эти расходы полностью относятся за счет прибыли, остающейся после уп­латы налога на прибыль.

Определите налоговую базу по страховым взносам. Объясните, почему отдельные виды выплат не должны вклю­чаться в налоговую базу. Рассчитайте сумму взносов.