Принципы налогообложения в России, сформулированные в ст.3 НК РФ, развивают основные положения Конституции РФ. К принципам налогообложения относятся:
• принцип всеобщности (п. 1 ст. 3 НК РФ). Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Это закреплено и в Конституции РФ, ст. 57 которой гласит: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы";
• принцип равного налогового бремени (п. 1 ст. 3 НК РФ). При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
• принцип юридического равенства налогоплательщиков (п. 2 ст. 3 НК РФ). Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
• принцип экономической обоснованности налогообложения (п. 3 ст. 3 ПК РФ). Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Только с наличием у налогоплательщика объектов налогообложения, имеющих стоимостную, количественную или физическую характеристики, законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по их уплате (ст. 38 НК РФ);
• принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод (п. 3 ст. 3 НК РФ). Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
• принцип единства налоговой политики (п. 4 ст. 3 НК РФ). Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. Статья 74 Конституции РФ предусматривает, что на территории РФ не допускается установления таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств;
• принцип законности (п. 5 ст. 3 НК РФ). Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;
• принцип определенности (п. 6 ст. 3 Н К РФ). 11ри установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;
• принцип ясности и доступности понимания налогового законодательства (п. 6 ст. 3 НК РФ). Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;
• принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства (п. 7 ст. 3 НК РФ). Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Дайте краткую характеристику одного из принципов обложения, закрепленных в нормах Налогового кодекса Российской Федерации. Охарактеризуйте их связь с одним или несколькими классическими принципами налогообложения.
Принцип всеобщности (п. 1 ст. 3 НК РФ). Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Это закреплено и в Конституции РФ, ст. 57 которой гласит: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы"; связан с принципом справедливости, который предполагает всеобщность обложения. А также с принципом определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны.
Вывод:
После выполнении лабораторной работы мы сделали следующие выводы:
1. Изучили лекционный курс и дополнительную литературу по теме «Принципы налогообложения» дисциплины «Теория и история налогообложения» и соответствующей темы раздела «Основы налогообложения» дисциплин «Налогообложение» и «Налогообложение предприятий».
2. Поняли суть и содержание основных классических принципов обложения, предложенных к рассмотрению.
3. Выявили роль ключевых принципов обложения, закрепленных в нормах налогового законодательства Российской Федерации.
4. Показали связи сродства и противоречий в системе классических принципов налогообложения.
5. Разработали таблицу соответствия классических принципов налогообложения по А. Смиту и А. Вагнеру современным принципам налогообложения, закрепленным в нормах налогового кодекса.
6. Провели группировку классических и современных принципов налогообложения по их сущности и роли (финансово-экономические, организационно-экономические, правовые); представили преподавателю результаты работы.