Тема 4. Инструментарий экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия
1. Способы и приемы ЭА.
2. Сравнение в ЭА:
2.1. Основные направления проведения сравнения.
2.2. Виды сравнительного анализа.
2.3. Способы приведения показателей в сопоставимый вид.
3. Способы оценки влияния факторов в ЭА:
3.1. Метод цепных подстановок;
3.2. Метод абсолютных и относительных рзниц.
3.3. Индексный метод.
4. Прием детализации
5. Табличное отражение аналитических данных.
Способы и приемы ЭА.
В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, средних и относительных чисел, аналитических группировок).
Для изучения влияния факторов на результат хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. (рис. 3.1). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.
В зависимости от используемого инструментария Ковалев В.В. выделяет следующие группы методов:
1. Жестко неформализованные (логические) методы: разработка системы показателей, метод сравнение, построение аналитических таблиц, прием детализации, методы экспертных оценок, методы чтения и анализа отчетности;
Формализованные (математизированные):
· Методы макроэкономического анализа (балансовый, метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, относительных разниц, интегральный метод и др.);
· Традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, метод группировки, методы обработки рядов динамики, индексный метод и др.);
· Математико-статистические методы изучения связей, стохастическое моделирование (корреляционный анализ, регрессионный анализ);
· Методы теории принятия решений (линейное программирование, методы ситуационного анализа, метод построения дерева решений);
· Методы финансовых вычислений (дисконтирование, наращение и др)
В пределах изучаемой дисциплины мы остановимся лишь на отдельных способах и приемах ЭА.
2. Сравнение в ЭА:
Основные направления проведения сравнения.
В экономическом анализе сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Перечислим наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются.
1. Сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана.
2. Сопоставление фактических показателей с нормативными позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.
3. Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет - для определения тенденций развития экономических процессов.
4. Сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий или подразделений необходимо для поиска резервов.
5. Сравнение показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по отрасли производится с целью определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли или подотрасли.
6. Сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей.
7. Сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них.
Виды сравнительного анализа.
В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный.
Горизонтальный, вертикальный и трендовый широко используют при анализе отчетности предприятия, т.о. они являются одними из методов финансового анализа.
Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта).
С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (удельный вес собственного капитала в общей его сумме), соотношение частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора.
Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.
При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.
С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей.