Авансовые платежи по налогу на имущество по итогам I, II и III кварталов придется платить, если в законе субъекта РФ, в котором находится объект недвижимости, одновременно:
- установлены отчетные периоды по налогу на имущество (п. п. 2, 3 ст. 379 НК РФ);
- не установлено освобождение от уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков, в число которых входит и ваша организация (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Сумма авансового платежа, подлежащего уплате за I, II и III кварталы, рассчитывается одинаково по формуле (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ): 
Если право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в течение отчетного периода (I, II или III квартала), то сумма авансового платежа, подлежащего уплате по такому объекту за отчетный период, рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых вы владели им в отчетном периоде.
При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):
- зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается;
- зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца. Если же прекращение права собственности на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается.
Сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по формуле:
Если продавец на ОСН:
>>> Налог на прибыль при передаче недвижимости покупателю
Доход от реализации недвижимости при применении метода начисления признается на дату передачи недвижимости покупателю по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).
|
|
При применении в налоговом учете метода начисления на дату признания дохода от реализации продавец имеет право уменьшить его на остаточную стоимость недвижимости (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Также согласно пп. 3 п. 1 ст. 268НК РФ такие доходы можно уменьшить на расходы, непосредственно связанные с реализацией (оценка и т.п.).
При применении в налоговом учете линейного метода начисления амортизации остаточная стоимость реализованной недвижимости определяется как разница между ее первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации недвижимости, включая месяц реализации (абз. 7, 8 п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
При применении нелинейного метода начисления амортизации остаточная стоимость недвижимости рассчитывается по формуле, приведенной в абз. 11 п. 1 ст. 257 НК РФ.
В ситуации, когда в результате реализации недвижимости получен убыток, он учитывается в составе прочих расходов равными частями в течение периода, определяемого как разница между сроком полезного использования недвижимости и сроком ее фактической эксплуатации (п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ).
ЕСЛИ продавец на УСН:
>>> УСН при передаче недвижимости покупателю
Передача недвижимости (здания, сооружения, помещения и т.п.) покупателю не влияет на налоговые обязательства продавца, применяющего УСН. Доходы при передаче не возникают, поскольку в данном случае важен факт поступления оплаты. При применении УСН доходы признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
|
|
При реализации недвижимости со сроком полезного использования не более 15 лет до истечения трех лет с момента учета расходов на ее приобретение (а при реализации недвижимости со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет) продавец обязан пересчитать налоговую базу за весь период использования недвижимости (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Перерасчет производится исходя из нормы амортизации, определенной по правилам гл. 25 НК РФ. При этом остаточная стоимость реализованной недвижимости в расходах не учитывается, так как это не предусмотрено нормами гл. 26.2 НК РФ (такой же вывод можно сделать и из Письма Минфина России от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557). Сумму налога, рассчитанного с разницы между стоимостью недвижимости, фактически учтенной в расходах, и суммой амортизации, начисленной по правилам гл. 25 НК РФ, нужно доплатить в бюджет. Также необходимо начислить и уплатить пени за период с момента учета расходов на приобретение недвижимости до даты ее реализации (Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-06/2/8060). Кроме того, продавец должен представить в налоговый орган уточненные декларации за все налоговые периоды использования недвижимости.