Баланс как основной источник финансового анализа. Составление агрегированного баланса и его общая оценка.

Информационное обеспечение финансового анализа.

Эффективность финансового анализа предприятия напрямую зависит от полноты и качества используемой информации. В настоящее время в отечественной литературе сложился упрощенный подход к реализации финансового анализа, ориентирующий его на использование исключительно финансовой. Такое ограничение информационной базы сужает возможности финансового анализа и планирования, его результативность, поскольку оставляет вне рассмотрения принципиально важные для объективной оценки финансового состояния факторы, связанные с отраслевой принадлежностью хозяйствующего субъекта, состоянием внешней среды, включая рынок материальных и финансовых ресурсов, тенденции фондового рынка. Игнорирование этих факторов приводит к ошибочной оценке финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Финансовый анализ осуществляется на прочном фундаменте информационного обеспечения, центральным звеном которого выступает система учетно-аналитического обеспечения. Информационное обеспечение финансового анализа включает данные бухгалтерского учета, статистического учета, разнообразную маркетинговую информацию. На уровне организации одной из составляющих информационного обеспечения финансового анализа на перспективу являются бухгалтерские данные. В этом проявляется неразрывная связь бухгалтерского учета с управлением.

Принципиальное значение для перспективного финансового анализа имеет информация, характеризующая собственников предприятия, с помощью которой при проведении внешнего финансового анализа хозяйствующего субъекта можно составить более или менее точное представление о целях его деятельности. Значимость подобной информации связана с тем, что она позволяет идентифицировать предприятия, ориентированные на устойчивое долгосрочное функционирование, и предприятия, которые преследуют краткосрочные цели извлечения прибыли.

Информация, содержащаяся в учредительных документах, является ключевой в оценке прав отдельных групп собственников предприятия на доходы и активы. Важнейшие финансовые решения, касающиеся увеличения или уменьшения уставного капитала, распределения прибыли и формирования фондов и резервов, определяются учредительными документами предприятия. Принципиальное значение для классификации видов доходов и расходов предприятия, а, следовательно, для анализа финансовых результатов и доходности деятельности имеет информация, зарегистрированная в учредительных документах и в уставе видах деятельности. Данная информация является необходимой при формировании налоговой политики предприятия.

Данные финансового учета составляют основу информационного обеспечения системы финансового анализа. На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансового состояния, и разрабатываются прогнозные оценки значений основных финансовых показателей.

Преимуществом информации финансового учета и отчетности является ее сравнительная достоверность.

Чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа

Наиболее информативной формой для анализа является бухгалтерский баланс.

На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей. Эта форма делает доступной и быстрой к пониманию результат деятельности любой организации, в том числе и некоммерческой.

Она составлена таким образом, что, взглянув на нее, даже неподготовленный пользователь может составить представление о том, насколько прибыльно работает предприятие, а также и о наличии коммерческих направлений деятельности и их эффективности у некоммерческих предприятий.

Баланс как основной источник финансового анализа. Составление агрегированного баланса и его общая оценка.

Баланс является основным источником информации при проведении анализа. Различают следующие виды баланса.

1.По времени составления:

-Вступительный

-Текущий

-Ликвидационный

-Разделительный

-Объединительные

2.По источникам составления:

-Книжный

-Генеральный

-Инвентарный(на основе описи средств)

3.По объёму информации:

-Единичный

-Сводный

4.По характеру деятельности:

-Основная деятельность

-Не основная деятельность

5.По способу очистки

-баланс Брутто (бухгалтерский баланс, в котором статьи, отражающие некоторую оценочную долю в других, связанных с ними, статьях, не выступают как контрарные, поскольку все статьи такого баланса показаны как результат простого сложения всех дебетовых остатков и простого сложения всех кредитовых остатков по счетам.)

-баланс Нетто (это бухгалтерский баланс, в котором статьи, отражающие некоторую оценочную долю в других, связанных с ними, статьях, показаны в качестве отдельной регулирующей статьи, либо присоединены к связанным с ними статьям алгебраическим сложением противоположных по значению величин.)

Для проведения анализа балансы приводятся в аналитические виды. Различают:

-шахматный оборотный баланс- показывает, какие обороты были показаны

-средний баланс= среднеарифметическое (начало+конец)/2

-укрупнённый аналитический баланс.

Имеет 2 части Актив

1.Иммобилизованные (внеоборотные) активы

2.Мобильные (оборотные, текущие).

2.1. Запасы (Производственные запасы +НДС)

2.2. Дебиторская задолженность (свыше года и до года)

2.3.Денежные средства

Итого ВПБ.

и Пассив

3. СК (доходы будущих периодов и резервы предстоящих платежей)

4. ЗК

4.1.Долгосрочные кредиты и займы

4.2. Краткосрочные кредиты и займы

4.3. Кредиторская задолженность+ расчёты по дивидендам

Итого ВПБ.

Составление агрегированного баланса.

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

Аналогичный расчёт вып-ся по пассиву агрегированного баланса.