Оценка структуры и динамики расходов. Динамика прибыли и рентабельности. Оценка эффективности деятельности банка на основе динамики рентабельности и динамики абсолютной и относительной маржи.
При работе в условиях коммерческого расчета все текущее расходы банка должны полностью покрываться его доходами, а дальнейшее развитие финансироваться за счет накопленных на эту цель собственных средств.
Доходов банка должно хватать не только для покрытия его расходов, но и для формирования достаточной прибыли. Прибыль – финансовый результат деятельности банка – побудительный мотив деятельности любой коммерческой организации.
Основные факторы, определяющие объем, структуру и динамику прибыли банка – это его доходы и расходы, поэтому, анализ финансового результата деятельности банка целесообразно начинать с анализа банковских доходов и расходов.
Прежде всего, анализируются источники отдельных видов доходов и их динамика. При этом, банк может рассматривать отдельно доход от различных видов бизнеса: ссудного, дисконтного, комиссионного, арбитражного, курсовых разниц, а также обобщенно: процентный и непроцентный доход.
Далее, анализу подвергается соотношение отдельных видов дохода (по видам бизнеса и обобщенно) в общей сумме дохода. Сопоставление полученных данных позволит сделать вывод о наиболее эффективном направлении деятельности банка и разработать варианты повышения эффективности работы.
Аналогично осуществляется анализ расходов банка. С этой целью рассчитываются показатели, характеризующие долю отдельных расходов в их общей сумме.
Полученные показатели рассматриваются в динамике за сравнимые периоды, при этом отдельно должна быть рассмотрена доля операционных затрат в общей сумме расходов. Операционные расходы - это уплаченные проценты и комиссия и непроцентные операционные расходы.
Прибыль банка представляет собой разницу между доходами и расходами, прибыль после уплаты налогов образует чистую прибыль банка. Абсолютные показатели прибыли и чистой прибыли рассматриваются в динамике за сравнимые периоды, при этом анализируется выявленная тенденция, ее причины и следствие.
При изучении прибыли банка важно изучить и направления ее использования. К ним относятся:
- уплата налогов;
- выплата дивидендов;
- отчисления в резервный фонд и фонды специального назначения;
- отчисления на благотворительные нужды и прочие цели.
Оставшаяся часть прибыли образует нераспределенную прибыль. Ее величина пополняет банковские активы и способствует росту коммерческого банка экстенсивным путем.
При изучении финансовых результатов деятельности банка важным показателем является банковская маржа. Если прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами банка, то маржа – это разница между процентными доходами и процентными расходами, она рассчитывается по формуле:
Процентная маржа = Проценты полученные – проценты уплаченные
Процентная маржа может быть рассчитана не только, как абсолютная, но и как относительная величина. В последнем случае она определяется по формуле:
| Процентная маржа | = | Проценты полученные – Проценты уплаченные ----------------------------------------------------------- Средние остатки активов приносящих доход |
Кроме того, банку необходимо определять достаточную маржу и критическую маржу.
Достаточная маржа = беспроцентные (операционные расходы)+прибыль.
Достаточная маржа-это расчетный показатель. Критической маржа становится тогда, когда снижается против достаточной, приближаясь к размеру операционных расходов. Этот показатель может возникать как на стадии расчетов, так и фактически. Он является угрожающим для финансового благополучия коммерческого банка.
Если банк сталкивается с ситуацией приближения маржи к критическому уровню, он должен пересмотреть объем и структуру вложений, приносящих процентный доход, объем и структуру ресурсов, а также процентные ставки по активным и пассивным операциям, то есть принять серьезные управленческие решения, прежде всего, в области процентной политики.
Рентабельность (доходность) коммерческого банка – один из основных стоимостных показателей эффективной банковской деятельности.
Рентабельность банка может быть определена в нескольких вариантах:
а) (Прибыль / Капитал) 
100%
Этот показатель называется рентабельностью капитала и в динамике характеризует изменения в эффективности использования собственных средств банка.
б) (Прибыль / Активы) 100%.
Этот показатель называется рентабельностью активов и в динамике характеризует эффективное размещение средств.
в) Поскольку не все активы банка приносят доход, рентабельность может характеризовать следующий показатель:
(Прибыль / Активы, приносящие доход) 100%.
Отрицательная динамика прибыли, маржи и рентабельности свидетельствует о снижении эффективности деятельности банка, положительная динамика – указывает на обратное.