Первая часть практического раздела посвящена финансовому планированию. Задание − составить финансовый план предприятия на год по исходным данным, приведенным в табл. 1.
Таблица 1. - Исходные данные для построения финансового плана (баланса доходов и расходов) предприятия по вариантам
| Показатель | Номер варианта | |||||||||
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 15,5 | 12,7 | 18,6 | 17,3 | 6,7 | 15,3 | 11,3 | 6,3 | 13,6 | 14,3 |
| Затраты на реализацию продукции, тыс. руб. | 10,5 | 5,8 | 11,2 | 10,2 | 3,6 | 9,4 | 7,2 | 3,6 | 7,5 | 8,1 |
| Прибыль вспомогательных хозяйств, руб. | ||||||||||
| Прибыль от реализации имущества, руб. | ||||||||||
| Доходы по внереализационным операциям, руб. | ||||||||||
| Расходы по внереализационным операциям, руб. | ||||||||||
| Спонсорские взносы, тыс. руб. | 0,4 | 0,1 | 0,3 | 0,4 | 0,5 | 0,1 | 0,3 | 0,2 | 0,4 | 0,1 |
| Целевое финансирование, тыс. руб. | 0,6 | 0,5 | 0,9 | 0,4 | 0,6 | 0,7 | 0,3 | 0,4 | 0,5 | |
| Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | 97,6 | 35,2 | 76,4 | 76,1 | 37,7 | 70,3 | ||||
| Средняя норма амортизации, % | 5,0 | 4,9 | 4,1 | 4,4 | 4,9 | 4,2 | 3,5 | 3,6 | 3,1 | 2,6 |
| Отчисления в инвестиционный фонд вышестоящей организации (в процентах от амортизационного фонда) | ||||||||||
| Прибыль, направляемая на развитие (в процентах от конечного финансового результата) | ||||||||||
| Прирост оборотных средств (в процентах от конечного финансового результата) | ||||||||||
| Прибыль, направляемая на выплату дивидендов (в процентах от конечного финансового результата) | - | - | - | |||||||
| Налоги, относимые на финансовый результат хозяйственной деятельности (в процентах от выручки) |
|
|
Для составления финансового плана необходимо:
- определить конечный финансовый результат деятельности предприятия и показать его распределение;
- найти величину амортизационных отчислений и показать их распределение;
- определить величину капитальных затрат;
- произвести балансовую увязку доходной и расходной статей финансового плана.
Балансовая увязка статей доходной и расходной частей осуществляется путем построения баланса доходов и расходов (табл. 2).
Таблица 2. - Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия
| Доходы и поступления | Сумма, руб. | Расходы и отчисления | Сумма, руб. |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 1. Налоги, относимые на финансовый результат хозяйственной деятельности | ||
| 2. Прибыль от реализации продукции вспомогательных хозяйств | 2. Налог на прибыль | ||
| 3. Прибыль от прочей реализации | 3. Прибыль, направляемая на прирост оборотных средств | ||
| 4. Прибыль от внереализованных операций | 4. Прибыль, направляемая в фонд потребления* | ||
| 5. Амортизационные отчисления | 5. Отчисления в инвестиционный фонд вышестоящей организации | ||
| 6. Спонсорские взносы на развитие предприятия | 6. Прибыль, направляемая на выплату дивидендов | ||
| 7. Целевое финансирование на развитие | 7. Капитальные затраты | ||
| Итого доходов и поступлений | Итого расходов и отчислений |
|
|
Далее представлен пример выполнения первой части теоретического раздела курсовой работы. В табл. 3 указаны исходные данные для ее выполнения.
Таблица 3 - Исходные данные для построения финансового плана (баланса доходов и расходов) предприятия
| Наименование показателей | Значение |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 17,5 |
| Затраты на реализацию продукции, тыс. руб. | 12,3 |
| Прибыль вспомогательных хозяйств, руб. | |
| Прибыль от реализации имущества, руб. | |
| Доходы по внереализационным операциям, руб. | |
| Расходы по внереализационным операциям, руб. | |
| Спонсорские взносы (на развитие), тыс. руб. | 0,2 |
| Целевое финансирование (на развитие), тыс. руб. | |
| Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | |
| Средняя норма амортизации, % | 4,5 |
| Отчисления в инвестиционный фонд вышестоящей организации (в процентах от амортизационного фонда предприятия) | |
| Прибыль, направляемая на развитие (в процентах от конечного финансового результата предприятия) | |
| Прирост оборотных средств (в процентах от конечного финансового результата) | |
| Прибыль, направляемая на выплату дивидендов (в процентах от конечного финансового результата) | |
| Ставка налогов, относимых на финансовый результат хозяйственной деятельности |
1. Определение доходной части финансового плана предприятия.
- нахождение результатов (прибыли) от реализации продукции (работ, услуг, товаров) основного и других производств (Пр):
|
|
Пр = В – З, (1)
где Пр – прибыль от реализации продукции (работ, услуг), руб.;
В – выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.
Пр = 17 500 – 12 300 = 5 220 руб.
Расчет результата от деятельности вспомогательных хозяйств (Пвз):
Пвз = 20 руб.
Расчет результата от прочей реализации (реализация имущества) (Ппр):
Ппр = 50 руб.
Вычисление результата (прибыли)от внереализационных операций (Пвн):
Пвн = Впр – Рпр, (2)
где Пвн – прибыль от внереализационных операций, руб.;
Впр – доходы по внереализационным операциям, руб.;
Рпр - расходы по внереализационным операциям, руб.
Пвн = 60 – 50 = 10 руб.
Величина амортизационных отчислений находится по формуле:
АО = ОПФ 
, (3)
где АО – амортизационные отчисления;
ОПФ - среднегодовая стоимость ОПФ, руб.
Na - cредняя норма амортизации, %
АО = 95 000 
= 4 275 руб.
Расчет спонсорских взносов (на развитие):
СВ = 200 руб.
Расчет целевого финансирования (на развитие):
ЦФ = 1000 руб.
Итого доходы предприятия определяются как сумма всех статей дохода предприятия:
Д = 5 220 + 20 + 50 + 10 + 4 275 + 200 + 1000 = 10 755 руб.
2. Определение расходной части финансового плана предприятия.
Налоги, относимые на финансовый результат хозяйственной деятельности:
Нфр = В 
, (3)
где Нфр - сумма налога, относимого на финансовый результат хозяйственной деятельности, руб.;
В – выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг)
– ставка налогов, относимых на финансовый результат хозяйственной деятельности
Нфр = 17 500 
= 875 руб.
Для дальнейшего решения задачи необходимо определить конечный финансовый результат (балансовую прибыль или прибыль до налогообложения):
П = Пр + Пвз +Ппр + Пвн – Н фр (4)
П = 5 200 + 20 + 50 + 10 – 875 = 4 405 руб.
После определения конечного финансового результата следует показать направление его использования:
уплата налога на прибыль
N = П × 
, (5)
N – сумма налога на прибыль, руб.
П - балансовая прибыль или прибыль до налогообложения, руб.
Nп – ставка налога на прибыль, %
Nп = П × 
=881 руб.;
выплата дивидендов (ВД):
ВД = 4 405× 
= 881 руб.
приобретение оборотных средств (Обс):
Обс=4 405·× 
= 441 руб.
формирование фонда накопления за счет прибыли (прибыль, направляемая на развитие, Пфн):
Пфн = 4 405· 
= 881 руб.
Для определения суммы фонда потребления в текущем периоде необходимо определить прибыль, направляемую на формирование фонда потребления (6):
Пфп = П – N – ВД – Обс - Пфн, (6)
где Пфп – прибыль, направляемая на формирование фонда потребления.
4 405 − 881 – 881 – 441 − 881 = 1 321 руб.
Фонд потребления состоит из прибыли, направляемой на формирование фонда потребления, спонсорских взносов на развитие предприятия и целевых взносов на развитие (7):
ФП = Пфп+СВ+ЦВ, (7)
где СВ - спонсорские взносы на развитие предприятия
ЦВ - целевые взносы на развитие
Таким образом фонд потребления составит:
ФП = 1321+200+1000 = 2521 руб.
Сумма отчислений в инвестиционный фонд вышестоящей организации определяем по формуле (8):
Оиф = АО 
(8)
4 275·0,1 = 428.
Сумма капитальных затрат определяется по формуле (9):
КВ = АО – Оиф + Пфн, (9)
где КВ – капитальные вложения
АО – амортизационные отчисления
Пфн – прибыль, направляемая в фонд накопления.
Определение величины капитальных затрат:
4 275 – 428 + 881 = 4 728 руб.
Балансовая увязка статей доходной и расходной частей представлена в табл. 4. Дробные числа округляются до целых.
Таблица 4 - Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия
| Доходы и поступления | Сумма, руб. | Расходы и отчисления | Сумма, руб. |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 5 200 | 1. Налоги, относимые на финансовый результат | |
| 2. Прибыль вспомогательных хозяйств | 2. Налог на прибыль | ||
| 3. Прибыль от прочей реализации | 3. Прибыль, направляемая на прирост оборотных средств | ||
| 4. Прибыль от внереализованных операций | 4. Формирование фонда потребления | ||
| 5. Амортизационные отчисления | 4 275 | 5. Отчисления в инвестиционный фонд вышестоящей организации | |
| 6. Спонсорские взносы на развитие предприятия | 6. Прибыль, направляемая на выплату дивидендов | ||
| 7. Целевые взносы на развитие | 1 000 | 7. Капитальные затраты | 4 728 |
| Итого доходов | 10 755 | Итого расходов | 10 755 |
Вторая часть практического раздела посвящена анализу исполнения федерального бюджета РФ за 2016-2017 гг.
1. Анализ доходов бюджета:
В настоящее время в законах о федеральном бюджете на очередной финансовый год отсутствуют данные (в виде «Приложений» к закону) о доходах бюджета с разбивкой поступлений по видам доходов. Соответственно пункт 1 задания предусматривает изучение динамики и структуры доходов федерального бюджета за 2016-2017 гг. соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
В соответствии с БК РФ (ст.41) к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Необходимо проанализировать динамику и структуру доходной части федерального бюджета по источникам поступления.
Для проведения анализа доходной части бюджета, заполните таблицу 5.
Таблица 5 – Результаты анализа динамики и структуры доходов федерального бюджета за 2016-2017 гг.
| Статья доходов | Значение показателя за 2016 г. | Значение показателя за 2017 г. | Абсолютное изменение статьи доходов, млрд.руб. | Темп роста, % | ||
| федеральный бюджет, млрд.руб. | удельный вес статьи дохода в общей сумме доходов федерального бюджета, % | федеральный бюджет | удельный вес статьи дохода в общей сумме доходов федерального бюджета, % | |||
| А | 5=3-1 | 6=3/1*100 | ||||
| Доходы- всего | 13659,2 | |||||
| из них: | ||||||
| налог на прибыль организаций | 491,4 | |||||
| налог на доходы физических лиц | - | - | ||||
| страховые взносы на обязательное социальное страхование | - | |||||
| налог на добавленную стоимость: | ||||||
| на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 2657,4 | 2976,2 | ||||
| на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации | 1913,6 | 1839,2 | ||||
| акцизы по подакцизным товарам (продукции): | ||||||
| производимым на территории Российской Федерации | 632,2 | 527,9 | ||||
| ввозимым на территорию Российской Федерации | 62,1 | |||||
| налоги на совокупный доход | - | - | ||||
| налоги на имущество | - | - | ||||
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 3181,2 | |||||
| доходы от внешнеэкономической деятельности | 3295,3 | |||||
| доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 1283,4 | |||||
| платежи при пользовании природными ресурсами | 236,7 | 166,3 | ||||
| доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства | 142,4 | 378,5 | ||||
| доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 88,6 | |||||
| безвозмездные поступления | 152,1 | 107,8 |
Подведение итогов проведенных расчетов следует выполнить в следующей последовательности:
- определить абсолютное изменение и темп роста доходов федерального бюджета и дать им оценку;
- изучить динамику структуры (удельных весов) источников доходов бюджета в 2016 и 2017 годах, а также оценить этой динамику исходя из полученных данных;
- изучить абсолютное изменение и темп роста статей доходов федерального бюджета и дать им оценку.
2. Анализ расходов бюджета.
Анализ расходной части федерального за 2016-2017 гг. предусматривает анализ состава и структуры расходов бюджетов по разделам расходов бюджетов в соответствии с бюджетной классификацией (ст. 21 БК РФ).
Результаты анализ расходов бюджета необходимо представить в таблице:
Таблица 6 - Результаты анализа динамики и структуры расходов федерального бюджета за 2016-2017 гг.
| Статья расходов | Значение показателя за 2016 г, | Значение показателя за 2017 г, | Абсолютное изменение статьи показатель, млрд.руб. | Темп роста показателя, % | ||
| федеральный бюджет, млрд.руб. | удельный вес статьи расхода в общей сумме расходов федерального бюджета, % | федеральный бюджет | удельный вес статьи расхода в общей сумме расходов федерального бюджета, % | |||
| А | 5=3-1 | 6=3/1*100 | ||||
| Расходы всего | 18531,9 | 17772,5 | ||||
| из них на: | ||||||
| общегосударственные вопросы | 1095,6 | 1117,6 | ||||
| национальную оборону | 3775,3 | 3181,4 | ||||
| национальную безопасность и правоохранительную деятельность | 1898,7 | 1965,6 | ||||
| национальную экономику | 2302,1 | 2324,2 | ||||
| из нее на: | ||||||
| топливно-энергетический комплекс | 83,8 | |||||
| сельское хозяйство и рыболовство | 203,1 | 208,2 | ||||
| транспорт | 296,9 | |||||
| дорожное хозяйство (дорожные фонды) | 628,6 | 615,3 | ||||
| связь и информатику | 32,5 | 31,2 | ||||
| прикладные научные исследования в области национальной экономики | 251,2 | 269,8 | ||||
| другие вопросы в области национальной экономики | 724,3 | 688,7 | ||||
| жилищно-коммунальное хозяйство | 72,2 | 144,1 | ||||
| социально-культурные мероприятия | 5916,1 | 5636,9 | ||||
| обслуживание государственного и муниципального долга | 621,3 | 518,7 | ||||
| межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы Российской Федерации |
Подведение итогов проведенных расчетов следует выполнить в следующей последовательности:
- определить абсолютное изменение и темп роста расходов федерального бюджета и дать им оценку;
- изучить динамику структуры (удельных весов) направлений расходов бюджета в 2016 и 2017 годах, а также оценить этой динамику исходя из полученных данных;
При выполнении сравнительного анализа структурных соотношений бюджетных ассигнований по основным разделам расходов, необходимо учитывать приоритеты бюджетной политики государства в области расходов на ближайший период.
- изучить абсолютное изменение и темп роста статей расходов федерального бюджета и дать им оценку.