Теория экономического анализа
Методические указания
к выполнению контрольной работы
для студентов заочной формы обучения бакалавриата 080100
направления «Экономика»
Курган 2011
Кафедра: «Анализ, бухгалтерский учет и аудит »
Дисциплина: «Теория экономического анализа» (бакалавриата по направлению «Экономика» 080100)
Составила доцент, канд.экон.наук О.Т.Зырянова
Утверждены на заседании кафедры «_ 26_ _» декабря _______ 2011 г.
Рекомендованы редакционно-издательским советом университете
«__ _ » __ января __________2012 г.
Общие положения
Контрольная работа по изучаемой дисциплине предназначена для закрепления теоретических знаний, приобретения навыков решения практических задач по экономическому анализу.
Контрольные задания представлены в 20 вариантах теоретических вопросов и практических расчетов, который студент выбирает по номеру в списке группы.
Контрольную работу следует сдать и защитить до экзаменационной сессии.
Контрольная работа может выполняться с применением компьютерной техники. Результаты расчетов должны сопровождаться рисунками, выполненными также с применением компьютерной техники.
Оформление работы должно соответствовать требованиям государственного стандарта по оформлению исследовательских работ.
Темы теоретических вопросов:
1 Теоретические взгляды на природу, сущность и развитие экономического анализа.
2 Организация как объект экономического анализа.
3 Этапы развития экономического анализа.
4 Современные направления теоретико-методологических разработок в области экономического анализа.
5 Взаимосвязь экономического анализа с другими науками.
6 Взаимоотношения экономического анализа и теории управления экономическими системами.
7 Анализ факторов развития экономических систем.
8 Разработка и развитие математического аппарата анализа экономических систем.
9 Теория и методы экономико-математического моделирования на различных стадиях жизненного цикла систем.
10 Разработка и исследование моделей и математических методов анализа микроэкономических процессов и систем.
11 Математическое моделирование и определение трендов, циклов и тенденций развития экономических систем.
12 Разработка и развитие математических методов и моделей анализа и прогнозирования развития систем.
13 Моделирование производственных функций.
14 Экономико-математическое моделирование функций предприятия.
15 Моделирование роли региона в национальной экономике.
16 Моделирование механизма устойчивого развития предприятий.
17 Развитие методов оценки рисков.
18 Использование теории нечетких множеств в моделировании финансово-хозяйственной деятельности организаций.
19 Ранжирование показателей финансово-хозяйственной деятельности организации.
20 Методы рейтинговой оценки в экономическом анализе.
Практическое задание 1
В соответствии с номером варианта построить следующие мультипликативные модели, отражающие эффективность использования ресурсов производственной системы:
1 Выручка от продаж = Стоимость средств труда * Фондоотдачу;
2 Выручка от продаж = Стоимость предметов труда * Оборачиваемость предметов труда;
3 Выручка от продаж = Материальные расходы * Материалоотдачу;
4 Выручка от продаж = Расходы по оплате труда * Зарплатоотдачу.
Для каждой модели выполнить факторный анализ, используя следующие методы анализа детерминированных факторных моделей:
-метод дифференциального исчисления;
-метод цепных подстановок;
-интегральный метод;
-логарифмический метод.
По результатам расчетов построить графики факторных влияний и сделать выводы о достижениях и проблемах производственных организаций в вопросах использования ресурсов. Необходимо обратить особое внимание на резервы повышения эффективности использования ресурсов.
Практическое задание 2
В соответствии с номером варианта построить аддитивную факторную модель, отражающую затраты деятельности организации:
Расходы организации = Материальные расходы + Амортизация + Расходы по оплате труда.
Выполнить факторный анализ построенной модели, используя следующие методы:
-индексный метод.
По результатам расчетов построить графики факторных влияний и сделать выводы об изменении элементов расходов организации и их влиянии на результативный показатель. Необходимо обратить особое внимание на резервы изменения расходов организации.
Практическое задание 3
В соответствии с номером варианта построить кратную факторную модель, отражающую рентабельность деятельности организации:
Рентабельность организации = (Выручка от продаж – Расходы организации по продажам) /(Стоимость средств труда + Стоимость предметов труда).
Выполнить факторный анализ построенной модели, используя следующие методы:
-метод цепных подстановок;
По результатам расчетов построить графики факторных влияний и сделать выводы об их влиянии на результативный показатель. Необходимо обратить особое внимание на резервы роста эффективности организации.
Практическое задание 4
В соответствие с номером варианта рассчитать показатели, характеризующие уровень экстенсификации и интенсификации использования ресурсов.
По результатам расчетов сделать выводы, характеризующие направления развития организации по видам используемых ресурсов и в целом.
Таблица 1 – Исходные данные для выполнения практических заданий
| Вариант | Выручка от продаж, тыс.р. | Стоимость средств труда, тыс.р. | Стоимость предметов труда, тыс.р. | Числен-ность персонала, чел. | Материаль-ные расходы организации, тыс.р. | Расходы по заработной плате с социальными отчислениями, тыс.р. | Амортизация, тыс.р. | |
| 1 КВ1 | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 2 КВ2 | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 3 СС | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 4 КСМ | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 5 КПА1 | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 6 АТОБ | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 7 СТЗ | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 8 ИК | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 9 КХМ | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 10 ПСР | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| Продолжение таблицы 1 | ||||||||
| 11 КВ3 | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 12 КВ4 | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 13 СС2 | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 14 КСМ2 | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 15 КПА2 | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| АТОБ2 | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 17 СТЗ2 | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 18 ИК2 | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 19 КХМ2 | отчетный | |||||||
| базисный | ||||||||
| 20 ПСР2 | отчетный | |||||||
| базисный |
Пример выполнения заданий
Задание 1
Таблица 1.1- Исходные данные, расчет отклонений и коэффициентов изменения по показателям производственных ресурсов организации
| Показатели | Базисные | Отчетные | Отклонение | Темп изменения |
| Выручка от продаж, тыс.р. | 1,0342 | |||
| Стоимость средств труда, тыс.р. | 1,0339 | |||
| Стоимость предметов труда, тыс.р. | 6,2378 | |||
| Численность персонала, чел. | -617 | 0,8236 | ||
| Материальные расходы организации, тыс.р. | -122893 | 0,8371 | ||
| Расходы по ЗП с отчислениями, тыс.р. | 1,1909 | |||
| Амортизация, тыс.р. | -264 | 0,9726 |
Таблица 1.2- Расчет показателей использования ресурсов и оценка их изменений
| Показатели | Базисные | Отчетные | Отклонение | Темп изменения |
| Фондоотдача, р/р | 9,017 | 9,019 | 0,003 | 1,0003 |
| Оборачиваемость средств труда, р/р | 12,728 | 2,110 | -10,618 | 0,1658 |
| Использование трудовых ресурсов, тыс.р/чел. | 373,529 | 469,045 | 95,516 | 1,2557 |
| Амортизационная отдача, р/р | 135,642 | 144,229 | 8,587 | 1,0633 |
| Материалоотдача, р/р | 1,732 | 2,139 | 0,408 | 1,2354 |
| Зарплатоотдача, р/р | 4,157 | 3,610 | -0,547 | 0,8684 |
Таблица 1.3- Расчет влияния факторов по модели: Выручка = Стоимость средств труда * Фондоотдачу
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Расчет влияния фактора | Результат |
| Метод дифф.исчисления | |||||
| Стоимость средств труда, тыс.р. | (149776-144871)*9,017 | 44226,0 | |||
| Фондоотдача, р/р | 9,017 | 9,019 | 0,003 | (9,019-9,017)*144871 | 381,1 |
| Неразложенный остаток | 12,9 | ||||
| Выручка тыс.р. | Сумма | 44620,0 | |||
| Метод цепных подстановок | |||||
| Стоимость средств труда, тыс.р. | (149776-144871)*9,017 | 44226,0 | |||
| Фондоотдача, р/р | 9,017 | 9,019 | 0,003 | (9,019-9,017)*149776 | 394,0 |
| Сумма | 44620,0 | ||||
| Интегральный метод | |||||
| Стоимость средств труда, тыс.р. | (149776-144871)*9,017 +13/2 | 44232,5 | |||
| Фондоотдача, р/р | 9,017 | 9,019 | 0,003 | (9,019-9,017)*144871 +13/2 | 387,6 |
| Сумма | 44620,1 | ||||
| Логарифмический метод | |||||
| Стоимость средств труда, тыс.р. | 44620 *lg(149776/144871)/lg(1350850/1306230) | 44232,4 | |||
| Фондоотдача, р/р | 9,017 | 9,019 | 0,003 | 44620 * lg(9,019/9,017)/lg(1350850/1306230) | 387,6 |
| Сумма | 44620,0 |
Рисунок 1.1- График результатов расчетов влияния факторов на результирующий показатель (Выручку) по первой модели
Выводы по результатам расчетов влияния факторов использования средств производства на выручку от продаж (результирующий показатель):
Выручка в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 44620 тыс. р. Это увеличение было связано с изменением стоимости средств производства и фактора, характеризующего использование средств производства (фондоотдачи).
Стоимость средств труда увеличилась на 4905 тыс.р. и это увеличило выручку на:
по методу дифференциального исчисления на 44226 тыс.р.;
по методу цепных подстановок на 44226 тыс.р.
по интегральному методу на 44232,5 тыс.р.;
по логарифмическому методу на 44232,4.р.
Показатель фондоотдачи увеличился на 0,003 р/р и это увеличило выручку на:
по методу дифференциального исчисления на 381,1 тыс.р.;
по методу цепных подстановок на 394,0 тыс.р.
по интегральному методу на 387,6 тыс.р.;
по логарифмическому методу на 387,6 тыс.р.
Аналогично выполняются расчеты по другим моделям влияния факторов производства на результирующий показатель – выручку.
Задание 2
Таблица 2.1- Исходные данные, расчет отклонений и коэффициентов изменения показателей по модели расходов организации
| Показатели | Базисные | Отчетные | Отклонение | Темп изменения |
| Материальные расходы организации, тыс.р. | -122893 | 0,8371 | ||
| Расходы по ЗП с отчислениями, тыс.р. | 1,1909 | |||
| Амортизация, тыс.р. | -264 | 0,9726 | ||
| Итого расходы: | -63166 | 0,9414 |
Таблица 2.2 - Расчет влияния факторов по модели: Затраты= Материальные расходы + Оплата труда+Амортизация
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Темп прироста в % | Доля за базисный период | Результат(4*5).в % |
| Материальные расходы организации, тыс.р. | -122893 | -16,2915 | 0,6996 | -11,3982 | ||
| Расходы по ЗП с социальными отчислениями, тыс.р. | 19,0923 | 0,2914 | 5,5641 | |||
| Амортизация, тыс.р. | -264 | -2,7414 | 0,0089 | -0,0245 | ||
| Итого: | -63166 | -5,8586 | -5,8586 |
Рисунок 2.1 – График результатов расчетов влияния факторов на результирующий показатель (Затраты)
Выводы по модели расходов организации:
Расходы организации в ответном году по сравнению с базисным годом снизились на 63166 тыс.р. или 5,86% (индекс изменения расходов составляет 0,9414). Эти изменения были связаны с изменением составных элементов расходов: материальных расходов, расходов по оплате труда с социальными отчислениями, амортизации.
Материальные расходы снизились на 122893 тыс.р.(16,29%) Это соответственно снизило общие расходы на 11,40%. Расходы на заработную плату вместе с социальными отчислениями увеличились на 59991 тыс.р. или 19,09%. Это соответственно увеличило общие расходы на 5,56%. Амортизация снизилась на 261 тыс.р. или 2,74%. Это соответственно уменьшило общие расходы на 0,02%.
Задание 3
Таблица 3.1- Исходные данные, расчет отклонений и коэффициентов изменения показателей по модели рентабельности организации
| Показатели | Базисные | Отчетные | Отклонение | Темп изменения |
| Выручка от продаж, тыс.р. | 1,0342 | |||
| Всего расходов, тыс.р. | -63166 | 0,9414 | ||
| Стоимость средств труда, тыс.р. | 1,0339 | |||
| Стоимость предметов труда, тыс.р. | 6,2378 | |||
| Рентабельность в % | 92,14 | 42,51 | -49,63 | 0,4614 |
Таблица 3.2 - Расчет влияния факторов по модели рентабельность организации= (выручка - расходы)/(средства труда + предметы труда)
| Метод цепных подстановок | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Расчетное значение рентабельности, в % | Влияние |
| Выручка от продаж, тыс.р. | 110,17 | 18,03 | |||
| Всего расходов, тыс.р. | -63166 | 135,69 | 25,52 | ||
| Стоимость средств труда, тыс.р. | 133,06 | -2,64 | |||
| Стоимость предметов труда, тыс.р. | 42,51 | -90,54 | |||
| Рентабельность в % | 92,14 | 42,51 | -49,63 | -49,63 |
Рисунок 3.1- График результатов расчетов влияния факторов на результирующий показатель (Рентабельность)
Выводы по анализу модели рентабельность организации.
Рентабельность организации в отчетном периоде составила 42,51%, в базисном – 92,14%.Уменьшение за период составило 49,63%. Эти изменения были обусловлены влиянием факторов, характеризующих производственные ресурсы и результаты деятельности организации. В частности, увеличение выручки от продаж на 44620 тыс.р. или 3,4% повысило увеличить рентабельность на 18,03%. Снижение расходов организации на 63166 тыс.р. или 5,86% повысило рентабельность на 25,52%. Увеличение стоимости средств труда на 4905 тыс.р. или 3,4% снизило показатель рентабельности на 2,64%. Увеличение стоимости предметов труда (запасов товароматериальных ценностей) на 537534 тыс.р. или 523,8% снизило рентабельность на 90,54%.
Таким образом, основным фактором, который привел к снижению рентабельности, является значительное увеличение стоимости средств труда, т.е. товароматериальных запасов в организации. В перспективе снижение запасов будет способствовать росту рентабельности.
Задание 4
Таблица 4.1- Расчет показателей интенсификации за два периода
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение, % |
| 1.Валовые продажи, тыс.д.е. | 103,42 | ||
| 2.Производственный персонал: | |||
| а)численность, чел | 82,36 | ||
| б)оплата труда с начислениями,д.е. | 119,09 | ||
| 3.Материальные затраты,тыс.д.е. | 83,71 | ||
| 4.Основные средства,тыс.д.е. | 103,39 | ||
| 5.Оборотные средства,тыс.д.е. | 623,78 | ||
| 6 а).Производительность труда (1/2а),д.е. | 373,53 | 469,05 | 125,57 |
| б).Продажи на 1 д.е. оплаты (1/2б),д.е. | 4,157 | 3,610 | 86,84 |
| 7.Материалоотдача (1/3),д.е. | 1,732 | 2,139 | 123,54 |
| 8.Фондоотдача (1/4),д.е. | 9,017 | 9,019 | 100,03 |
| 9.Оборачиваемость оборотных средств (1/5),количество оборотов. | 12,728 | 2,110 | 16,58 |
Таблица 4.2 – Расчет показателей экстенсификации и интенсификации производства
| Виды ресурсов | Динамика качествен- | Прирост ресурсов на 1% прироста продукции, % | Доля влияния на 100 % прироста продукции | Относи- | |
| ных пока- | тельная | ||||
| зателей, | экономия | ||||
| коэффици- | ресурсов, | ||||
| ент | экстен- | интен- | тыс.д.е. | ||
| сивности | сивности | ||||
| 1.Производственный персонал | |||||
| а) численность | 125,57 | -5,16 | -515,9 | 615,9 | -82910,2 |
| б) оплата труда | 86,84 | 5,58 | 558,3 | -458,3 | 62042,7 |
| 2.Материальные затраты | 123,54 | -4,76 | -476,4 | 576,4 | -127095,9 |
| 3.Основные средства | 100,03 | 0,99 | 99,0 | 1,0 | 5072,8 |
| 4.Оборотные средства | 16,58 | 153,15 | 15315,3 | -15215,3 | 555917,7 |
| Итого | 413027,0 |
Выводы по результатам выполненных расчетов.
Снижение численности персонала 17,64% способствовало интенсивности использования трудовых ресурсов, эффективность использования которых увеличилась на 25,57%. Уровень интенсификации соответственно составил 625,9% и относительная экономия ресурса 82910, 2 тыс.р.
Увеличение расходов на оплату труда составила 19,09%. Процент прироста расхода средств на оплату труда, приходящийся на 1% прироста продукции – 5,58%, что привело к перерасходу средств организации на 62042,7 тыс.р.
Снижение материальных расходов организации на 16,29% отражает повышение эффективности использования материальных расходов (материалоотдачи) на 23,54%. Уровень интенсификации использования материальных ресурсов составляет 576,4%. Экономия составила 127095, 9 тыс.р.
Увеличение стоимости средств труда на 3,39% обеспечил рост эффективности их использования (фондоотдачи)на 0,03%. В организации наблюдается экстенсивное направление использования производственного потенциала, которое составляет 99,0% из 100%. Перерасход ресурсов составил 5072,8 тыс.р.
Увеличение оборотных средств в 6,23 раза привел к снижению использования оборотных средств предприятия (предметов труда). Оборачиваемость оборотных средств сократилась с 12,7 оборотов в год до 2,1 оборота. Перерасход ресурсов составляет 555917,7 тыс.р. Имеет место экстенсификация развития.
Общий перерасход ресурсов составляет 413027 тыс.р. В целом организация развивается по экстенсивному направлению.
Список литературы
1 Баканов М. И.,Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика. 2007.-536с.
2 Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.-М.:ИНФА- М.,2006.-415с.
Зырянова Ольга Тимофеевна