Анализ ликвидности организации представляет собой процесс, состоящий из двух последовательных этапов. На первом этапе производится анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. На втором этапе анализа — расчет финансовых коэффициентов ликвидности, который производится путем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами на основе данных баланса и производится сопоставление с нормативным значением соответствующего показателя. На заключительном этапе производится расчёт коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия).
Производим анализ ликвидности баланса:
Наиболее ликвидные активы А1:
А 1 = строка 260 + строка 250
Быстрореализуемые активы А2
А 2 = строка 240 + строка 270
Медленнореализуемые активы А3
А3=строка210+строка220+строка230—строка
Труднореализуемые активы А 4
А 4 = строка 190
Наиболее срочные обязательства П 1
П 1 = строка 620 + строка 630 + строка 660
Краткосрочные пассивы П 2
П 2 = строка 610
Долгосрочные пассивы П 3
П 3 = строка 590
Постоянные пассивы П 4
П4 = строка 490 + строка 640 + строка 650 + строка 217
Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:
А1≥П 1; А2≥П2; А3≥П3; А4≥П4.
При этом, если выполнены три следующие условия:
А 1>П1; А2>П2; А3>П3,
то обязательно выполняется и последнее неравенство А4 ≥ П4.
2008
А1≥П 1 37898≤149868
А2≥П2 758158≥3005
А3≥П3 282891≥26066
А4≥П4 497767≤1405296
2009
А1≥П 1 79165≤148613
А2≥П2 758158≥
А3≥П3 296514≥30041
А4≥П4 503384≤1572955
2010
А1≥П 1 74972≤167135
А2≥П2 1003472≥
А3≥П3 326168≥28888
А4≥П4 509558≤1721627
Таблица 1.7
Анализ ликвидности баланса за 2008-2010 гг.
| Актив | Пассив | ||||||
| Наиболее ликвидные активы | Наиболее срочные обязательства | ||||||
| Быстрореализуемые активы | Краткосрочные пассивы | ||||||
| Медленно-реализуемые активы | Долгосрочные пассивы | ||||||
| Труднореализуемые активы | Постоянные пассивы |
Вывод: за весь анализируемый период баланс нельзя признать ликвидным, так как не соответствуют соотношения групп активов и пассивов условиям абсолютной ликвидности. Также на весь анализируемый период баланс по сравнению быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами являлся текущие не ликвидным по моменту проведения анализа.
Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами показало, что прогнозная платёжеспособность была удовлетворительна.
Анализ финансовых коэффициентов ликвидности организации
Традиционно расчеты начинают с определения коэффициента абсолютной ликвидности, который рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов):
Кал = (Д+ ЦБ)/(К + 3) = (строка 250 + строка 260): (строка 610 + строка 620 + строка 630+строка 660)
Нормальное ограничение — Кал = 0,2- 0,5.
Следующим коэффициентом является коэффициент критической ликвидности:
Kкл = (II разд.бал. - строка 210 - строка 220 — строка 230): (строка 610 + строка 620 + строка 630 + строка 660
Теоретически оправданное значения этого коэффициента = 0,8.
Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия)
Ктл= Та/ То = (2 разд.бал. - строка 220 — строка 230): (строка 610 + строка 620 + строка 630 + строка 660
Нормальным значением для данного показателя считается 2.
анализа кредитного риска
Кредитный риск = Ктл/Ккл
Нормативное соотношение для данного коэффициента является 4 / 1
Произведём расчёт тех же коэффициентов для последующих отчётных периодов, для того чтобы проследить динамику изменений этих коэффициентов. Данные расчётов отражены в таблице 1.2.
Таблица 1.8
Анализ коэффициентов ликвидности.
| Коэф ликвидности | Значения | ||
| год | |||
| Кал | 0.25 | 0.53 | 0.45 |
| Ктл | 0.86 | 0.96 | |
| Ккл | 1.87 | 1.95 | |
| кредитный риск | 2.2 | 2.1 |
В динамике увеличение коэффициента абсолютной ликвидности говорит об увеличении платёжеспособности предприятия. Нормальным считается значение коэффициента более 0.2. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. С другой стороны, высокий показатель может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах. У предприятия на 2010 год этот показатель составляет 0.45, что является неплохим значением.
В динамике коэффициента текущей ликвидности ОАО «Завод ЖБК-1» есть небольшая положительная тенденция, что говорит об увеличении платёжеспособности предприятия.
Заключение
В ходе прохождения производственной практики и написания отчета по ней были выполнены все изначально поставленные цели: сформированы профессиональные умения и навыки; осуществлены систематизация, закрепление и углубление теоретических и практических знаний по финансовому и налоговому учету; развиты умения составлять и использовать первичные документы, учетные регистры, формы отчетности предприятия; приобретен опыт практической производственной деятельности по специальности.
В ходе практики был рассмотрен порядок учета активов и обязательств организации, а также специфика учета доходов и расходов в, правила заполнения и предоставления финансовых, налоговых и статистических отчетов. Изучены первичные документы, регистры учета и формы отчетности, используемые в организации.
Бухгалтерский учет ведется согласно действующему законодательству. Проверяющим органом является Контрольно-ревизионная служба.
Мной был составлен рабочий план счетов бухгалтерского учета в ОАО "Завод ЖБК-1".
Недостатком данной организации является недостаточное программное обеспечение. Большая часть работ ведется в таблицах Exсel и при изменении каких-то документов или появлении новых возникают неудобства в плане лишней траты времени на их создание.