ЗАДАНИЕ
Для СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ 4
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Дневное отделение
Г.
Тема 5. Субъекты налоговых правоотношений.
Налогоплательщики как субъекты налоговых правоотношений: понятие и виды. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов. Обеспечение защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов).
Органы государственной власти и органы местного самоуправления как субъекты налоговых правоотношений. Налоговые органы и налоговые агенты в Российской Федерации.
Права и обязанности налоговых органов. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов. Полномочия органов Министерства внутренних дел РФ.
Иные лица, участвующие в налоговых правоотношениях. Специфика статуса налоговых агентов. Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и сборов. Представительство в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.
Тема 6. Налоговый контроль в РФ.
Понятие налогового контроля, его место в системе государственного контроля. Роль налогового контроля в формировании государственных и муниципальных доходов.
Органы налогового контроля. Налоговые органы. Взаимодействие органов налогового контроля с иными органами.
Виды налогового контроля. Основания для классификации видов налогового контроля. Предварительный, текущий и последующий налоговый контроль. Оперативный и периодический налоговый контроль. Документальный и фактический налоговый контроль. Особенности контроля за уплатой налога. Принципы осуществления налогового контроля. Формы и методы осуществления налогового контроля и реагирования на выявленные нарушения. Камеральная и выездная налоговая проверка. Оформление результатов камеральной и выездной налоговой проверки. Порядок рассмотрения материалов проверки и вынесения решения.
Задача № 1: Обязан ли налогоплательщик представлять в налоговый орган учетную политику для целей налогообложения?
Правомерно ли привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ, предусматривающего ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, за непредставление лент ККТ (контрольных лент)?
Задача № 2: Организация представила в налоговый орган 20 апреля 2009 г. налоговую декларацию по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, за I квартал 2009 г. 30 июля того же года налоговый орган направил требование о представлении первичных документов, подтверждающих принятие приобретенных товаров на учет. Вправе ли организация отказаться от представления указанных документов, мотивируя свой отказ тем, что требование об их представлении налоговым органом направлено по истечении срока, установленного НК РФ для проведения камеральной налоговой проверки?
Обязана ли организация-правопреемник в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов присоединенного юридического лица, необходимых для исчисления и уплаты им налогов?
Задача № 3: Каков порядок действий налогоплательщика-организации и налогового органа в случае назначения налоговой инспекцией по месту нахождения ее обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством, самостоятельной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов?
Задача № 4: Каким нормативно-правовым актом предусмотрено обязательное ежеквартальное предоставление бухгалтерской отчетности в налоговые органы и в какие сроки?
Следует ли обществу с ограниченной ответственностью, применяющему Упрощенную систему налогообложения, представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность?
Задача № 5: Организация в связи с переездом недавно перешла из одной налоговой инспекции в другую. Бухгалтером обнаружена ошибка в исчислении налогов за прошлый период. Куда подавать уточненные декларации: в старую инспекцию или в новую?
Задача № 6: В отношении ООО проведена выездная налоговая проверка за период 2005 - 2007 гг. По результатам проверки 11.01.2009 вручен акт выездной налоговой проверки от 31.12.2008. 02.02.2009 ООО поданы письменные возражения на акт проведенной выездной налоговой проверки. 05.02.2009 налоговым органом рассмотрены возражения с участием представителей ООО. 10.02.2009 налоговым органом вручено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 09.02.2009.
В какой срок после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля налоговый орган должен вынести решение о привлечении (об отказе в привлечении) ООО к ответственности?
Каким образом производится исчисление сроков на вынесение решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, предусмотренных п. п. 1 и 6 ст. 101 НК РФ? Каким документом оформляются результаты проведения дополнительных мероприятий налогового контроля?
Является ли нарушение срока вынесения решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности существенным нарушением, предусмотренным абз. 1 - 3 п. 14 ст. 101 НК РФ?
Задача № 7: Налоговый орган направил налогоплательщику требования с предложением уплатить в установленный срок имеющуюся задолженность по налогу на прибыль. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пеней, а также штрафа и отсутствием денежных средств на расчетных счетах последнего налоговый орган принял решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика и направил в службу судебных приставов-исполнителей постановление. Имеются ли основания, у налогоплательщика, для оспаривания в суде требований налогового органа о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика?
Правомерно ли взыскивать задолженность за счет имущества организации, если налоговая инспекция пропустила срок принятия решения о взыскании данной задолженности со счета организации в банке?
Вправе ли налоговый орган взыскать недоимку, с момента образования которой истекло 3 года?
Источники:
Нормативный материал
1. Конституция РФ;
2. Налоговый кодекс РФ ч.1;
3. Налоговый кодекс РФ ч. 2;
4. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (с изменениями и дополнениями.) "О налоговых органах Российской Федерации" //текст первоначальной редакции - "Ведомости СНД и ВС РСФСР", 11.04.1991, № 15, ст. 492, "Бюллетень нормативных актов", № 1, 1992.; "Ведомости СНД и ВС РФ, 25.03.1993, № 12, ст. 429; "Собрание законодательства РФ", 13.11.2000, №46, ст. 4537;
5. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) // "Собрание законодательства РФ", 26.05.2003, N 21, ст. 1957, "Парламентская газета", N 95, 27.05.2003, "Российская газета", N 99, 27.05.2003.
6. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) //"Финансовая газета", N 5, 1999, // "Бухгалтерский учет", N 3, 1999
7. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) // "Собрание законодательства РФ", 16.02.1998, N 7, ст. 785, "Российская газета", N 30, 17.02.1998.
8. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций" // "Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369, "Российская газета", N 228, 28.11.1996.
9. Приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 "Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804) // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 27, 05.07.1999, "Российская газета", N 175, 07.09.1999
10. Приказ ФНС РФ от 18.04.2007 N ММ-3-03/239@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.05.2007 N 9489) // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 04.06.2007.
11. Приказ ФНС РФ от 14.08.2008 N ММ-3-4/362@ "Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков" // "Российская Бизнес-газета", N 42, 28.10.2008, "Финансовая газета" (Региональный выпуск), N 45, 06.11.2008 (начало), "Финансовая газета" (Региональный выпуск), N 46, 13.11.2008 (окончание)
12. Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (вместе с "Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков", "Правилами взаимодействия регистрирующих органов при государственной регистрации юридических лиц в случае их реорганизации") // "Собрание законодательства РФ", 08.03.2004, N 10, ст. 864, "Российская газета", N 51, 13.03.2004.
13. Приказ Минфина РФ от 09.08.2005 N 101н "Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы" (вместе с "Положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных", "Положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу", "Положением об Управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.09.2005 N 7001) // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 38, 19.09.2005.
14. Письмо Минфина РФ от 20.04.2009 N 03-11-06/2/67
15. Письмо Минфина РФ от 13.04.2009 N 07-05-08/156
16. Письмо Минфина РФ от 24.11.2008 N 03-02-07/1-471
17. Письмо ФНС РФ от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@ "Об отсутствии обязанности по представлению в налоговые органы бухгалтерской отчетности организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения" // "Экономика и жизнь", N 30, июль, 2009 (бухгалтерское приложение)
18. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // "Вестник ВАС РФ", N 7, 2001,"Хозяйство и право", N 6, 2001,"Российская юстиция", N 6, 2001, "Экономика и жизнь", N 13, 2001, Специальное приложение к "Вестнику ВАС РФ", N 12, 2005
19. Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" // Специальное приложение к "Вестнику ВАС РФ", N 1, 2001, Специальное приложение к "Вестнику ВАС РФ", N 12, 2005
20. Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 13084/07 по делу N А60-13819/06-С9 // "Вестник ВАС РФ", 2008, N 6
21. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 14645/08 по делу N А08-4026/07-25 // "Вестник ВАС РФ", N 6, 2009
22. Постановление Президиума ВАС РФ от 21.07.2009 N 2599/09 по делу N А56-30605/2007 // "Вестник ВАС РФ", 2009, N 11
23. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2007 по делу N А42-5103/2006
24. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.05.2007 по делу N А42-5136/2006
25. Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2009 N КА-А40/6541-09 по делу N А40-71924/09-76-317
26. Постановление ФАС Московского округа от 29.07.2008 N КА-А40/6762-08 по делу N А40-55248/07-141-310
27. Постановление ФАС Поволжского округа от 10.06.2008 по делу N А57-1648/02
28. Постановление ФАС Уральского округа от 26.01.2009 N Ф09-10520/08-С3 по делу N А07-14218/08
29. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.05.2009 по делу N А38-4497/2008-4-306
30. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.08.2005 N Ф04-5637/2005(14324-А27-15)
Специальная литература:
1. Налоговое право России: Учебник для вузов. Ю.А. Крохина.
2. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской Федерации: Учебник. Москва, 2004.
3. Налоговое право. Учебное пособие. Под редакцией С.Г. Пепеляева. Москва Ид ФБК ПРЕСС. 2000г.
4. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - "Бератор-Пресс", 2002 г.
5. В.И. Гуреев. Российское налоговое право. М., "Экономика", 1997.
6. Г.В. Петрова. Налоговое право. Учебник для вузов. М., БЕК, 1997.
7. Д.Г. Черник. Налоги в рыночной экономике. М., Финансы, 1997.
8. Государственная налоговая служба / под ред. Профессора В.К. Бабаева. Н.Новгород, 1995.
9. Налоги и налоговое право. Учебно - методическое пособие / под ред. А.В. Брызгалина, М.: Аналитика -Пресс, 1997.
10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов.- М.: Книжный мир, 1993.
11. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ ч.1.: - 2е изд., Под общей редакцией В.И.Слома и A.M. Макарова. - М.: "Статут", 2000.
12. Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч.1 (постатейный): Учебное пособие - 2е изд., Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов. - М.: МЦФЭР, 2000.
Рекомендуемая литература:
1. Суд решил //"Главная книга", 2010, N 5
2. Как подтвердить статус малого предприятия для сокращения сроков проверки //"Главная книга", 2010, N 5
3. Соглашаться или спорить? (как поступать, если ваша позиция противоположна позиции фискальных органов) //"Главная книга", 2010, N 5
4. Коллекция смягчающих обстоятельств (в каких случаях суды уменьшают размер налогового штрафа для организаций и предпринимателей) // ("Главная книга", 2010, N 5)
5. Документы, истребуемые налоговиками по окончании срока камеральной проверки, можно не представлять (комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09) //("Главная книга", 2010, N 5)
6. Получив уточненку по одному налогу, налоговики могут потребовать уточненку по другому (комментарий к Письму ФНС России от 22.01.2010 N ШТ-17-2/12@) //("Главная книга", 2010, N 5)
7. Штрафы под вопросом // ("ЭЖ-Юрист", 2010, N 7)
8. Новый Порядок постановки и снятия с учета обособленного подразделения // ("Налоговая проверка", 2010, N 2)
9. Камеральная проверка: налоговый орган истребует документы // ("Налоговая проверка", 2010, N 2)
10. Новые критерии уголовной ответственности за налоговые преступления // ("Налоговая проверка", 2010, N 2)
11. Вопросов много - налог один // ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 5)
12. Комментарий к Письму Минфина России от 12.01.2010 N 03-02-07/1-4 // ("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 5)
13. Взыскание налога при реорганизации юридического лица// ("Право и экономика", 2010, N 2)
14. Обзор свежей арбитражной практики // ("НДС: проблемы и решения", 2010, N 2)
15. Комментарий к Письму Минфина России от 15.01.2010 N 03-02-07/1-14 // ("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 4)
16. Нарушение налогового законодательства: послабления налогоплательщикам // ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)
17. Контроль за уплатой страховых взносов // ("Аудит и налогообложение", 2010, N 2)
18. Суд решил // ("Главная книга", 2010, N 3)
19. Новые меры ответственности за нарушение налогового законодательства // ("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2010, N 2)
20. "Сесть" за налоговые преступления стало сложнее (комментарий к Федеральному закону от 29.12.2009 N 383-ФЗ) // ("Главная книга", 2010, N 3)
21. Когда наступает налоговая и уголовная ответственность за неуплату налога // ("Российский налоговый курьер", 2010, N 4)
22. "Схемы минимизации налогообложения" (Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)(под ред. Д.В. Соловьевой) // ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)
23. Проблемные вопросы налогообложения обособленных подразделений // ("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 2)
24. Апелляционная жалоба на решение налогового органа: актуальные вопросы судебной практики // ("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 2)
25. Взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов (Окончание) // ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)
26. Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2009 N 383-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // ("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 3)
27. Камеральная налоговая проверка декларации // ("Все для бухгалтера", 2010, N 2)
28. "Вмененщик" закрывает филиал: как ничего не упустить // ("Вмененка", 2010, N 2)
29. Выездные налоговые проверки в период кризиса // ("Налоговый вестник", 2010, N 2)
30. Возмещение убытков, причиненных налоговыми органами // ("Налоговый вестник", 2010, N 2)
31. Процедура досудебного обжалования решений налоговых органов // ("Налоговый вестник", 2010, N 2)
32. Снижена уголовная ответственность за налоговые преступления // ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 2)
33. Приостановление операций по счетам в банках. Изменения в законодательстве // ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2010, N 2)
34. Камеральная налоговая проверка декларации // ("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2010, N 1)