КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы
На тему: Бюджетирование ресурсов и управление финансами
(наименование темы)
Отметка о зачете _________________________ _______________
(дата)
Руководитель _______________ ___________ Г.В. Веретильная
(должность) (подпись) (и., о., фамилия)
______________
(дата)
Архангельск
Федеральное агентство по образованию
Архангельский государственный технический университет
Институт экономики, финансов и бизнеса
Кафедра бухгалтерского учета
ЗАДАНИЕ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ
По дисциплине «Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы»
На тему «Бюджетирование ресурсов и управление финансами»
Студентке ИЭФБ 3 курса 115 группы
Колесовой Анне Александровне
Контрольная работа выполняется по индивидуальным данным, подготовленным кафедрой бухгалтерского учета Архангельского государственного технического университета.
Вариант № 5
Индивидуальное задание состоит из двух блоков:
Нормативы основных ресурсов.
Прогноз объема продаж
Дата выдачи __________ 2008 года
Дата сдачи __________ 2008 года
Задание выдал __________ _______________ Г.В. Веретильная
(должность) (подпись) (И.О.Фамилия)
СОДЕРЖАНИЕ
введение 5
1 ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОТВЕЧАЮЩИХ ЗА УЧЕТ, КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ, ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ЗАТРАТ 6
2 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ8
3 ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮЖДЕТ 11
3.1 Бюджет продаж 11
3.2 Бюджет производства 12
3.3 Бюждет использования и закупки материалов 13
3.4 Бюджет прямых трудовых затрат 15
3.5 Бюджет общепроизводственных расходов 16
3.6 Бюджет коммерческих и административных расходов 17
3.8 Прогнозный отчет о прибылях и убытках 18
4 ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ 19
4.1 Бюджет денежных средств 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 20
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 21
введение
Управление затратами продукции предприятия - планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, выявление резервов ее снижения. Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.
Основными задачами учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции являются: учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов в сопоставлении с утвержденными нормами, нормативами и сметами в целях выявления отклонений и формирования экономической стратегии на будущее; калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости; выявление и оценка результатов деятельности структурных хозрасчетных подразделений предприятия; выявление резервов снижения себестоимости продукции, их мобилизация и эффективное использование; систематизация информации производственной деятельности для принятия решений, имеющих долгосрочный характер; окупаемость производственных и технологических программ, рентабельность ассортимента выпускаемой продукции, эффективность капитальных вложений в основные фонды и производственные запасы и т.п.
1 ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОТВЕЧАЮЩИХ ЗА УЧЕТ, КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ, ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ЗАТРАТ
Основными структурными подразделениями крупных и средних предприятий, отвечающими за учет, калькулирование, планирование и анализ затрат являются планово-экономический отдел, бухгалтерия и финансовый отдел. Назовем основные цели деятельности данных подразделений.
Планово-экономический отдел имеет перед собой следующие цели:
- разработка и утверждение нормативов расхода сырья и материалов на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг на основе нормативных документов, технологии производства и иных критериев. Доведение данных нормативов до сведения производственных подразделений предприятия и контроль за их соблюдением;
- расчет нормативной себестоимости продукции, работ, услуг;
- определение во взаимодействии с финансовым отделом источников финансирования затрат;
- формирование на продукцию, работы, услуги;
- поиск путей снижения себестоимости продукции, работ, услуг, выявление причин отклонения фактической себестоимости от нормативной, доведение данной информации до руководства предприятия;
- анализ влияния факторов на изменение себестоимости продукции, работ, услуг по сравнению с предыдущими периодами. Представление результатов анализа руководству предприятия.
Основными целями бухгалтерской службы являются:
- полный и достоверный учет фактических затрат на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, калькулирование фактической себестоимости продукции, работ, услуг;
- выявление отклонений фактической себестоимости от нормативной;
- обеспечение контроля за эффективным и экономным использованием материальных ценностей, недопущение хищений и злоупотреблений при использовании материальных ценностей;
- непосредственное осуществление расчетов с поставщиками за поставленные материальные ресурсы, энергию, выполненные работы, оказанные услуги;
- представление информации о фактических затратах планово-экономическому и финансовому отделам для планирования и анализа.
Целями финансового отдела на предприятии являются:
- разработка финансовых планов работы предприятия на предстоящие периоды и контроль за их реализацией;
- планирование, учет и анализ денежных потоков предприятия;
- разработка и реализация политики собственных заимствований и кредитования покупателей, а также финансовых вложений;
- во взаимодействии с планово-экономическим отделом и бухгалтерией осуществление анализа показателей деятельности предприятия.
Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, что планово-экономический отдел осуществляет на предприятии калькулирование нормативной себестоимости и планирование затрат; бухгалтерия - учет затрат, калькулирование фактической себестоимости, учет денежных потоков; финансовый отдел - учет и планирование денежных потоков.
В ООО «Север» финансовый отдел не создан. Его функции распределены между планово - экономическим отделом и бухгалтерией. Планово - экономический отдел осуществляет функции, связанные с планированием (разработка финансовых планов, планирование денежных потоков и т. п.), а бухгалтерия выполняет задачи, связанные с учетом денежных потоков и реализации финансовой стратегии предприятия.
Далее перейдем к составлению общего бюджета ООО «Север».
2 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ
Предприятие ООО «Север» производит два продукта А и В.
Продукт А производит цех 1, а В – цех 2.
Имеется следующая информация за 2008г.:
Накладные расходы распределяются на основе количества часов работы производственных рабочих.
Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на 1 изделие составили:
Таблица 1 - Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на продукт А
Нормативы | Значение |
материал Х (1,80 д.е./ед.), ед. | |
материал У (4,00 д.е./ед.), ед. | |
труд производственных рабочих, (3,00 д.е./ч), ч. |
Таблица 2 - Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на продукт В
Нормативы | Значение | |
материал Х (1,80 д.е./ед.), ед. | ||
материал У (4,00 д.е./ед.), ед. | ||
труд производственных рабочих, (3,00 д.е./ч), ч. |
Другие данные, необходимые для расчета бюджетов на предстоящий год:
Таблица 3 - Прогнозируемые продажи
Значение | |
Продукт А, ед.: | |
ноябрь | |
декабрь | |
январь |
Продолжение таблицы 3
Значение | |
февраль | |
март | |
апрель | |
май | |
Продукт В, ед. | |
ноябрь | |
декабрь | |
январь | |
февраль | |
март | |
апрель | |
май | |
Цена продукта А, д.е./ед. | |
Цена продукта В, д.е./ед. |
Порядок поступления денег за продажи у компании следующий: 50 % всего объема продаж составляют продажи с немедленной оплатой, 30 % поступают в первый месяц после продажи, 20 % поступают во второй месяц после продажи.
Основные материалы оплачиваются в месяц их закупки. Коммерческие, общие и административные, общепроизводственные расходы оплачиваются в следующем месяце.
Компания имеет банковский кредит на сумму 120000 д.е., процентная ставка 24 % годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно, срок выплаты 20000 д.е. из основной суммы кредита истекает 28 февраля 2008 года. В первом полугодии предстоящего года не планируются затраты капитального характера.
Расчет налогов достаточно стандартный, поэтому в рамках данного примера не требует отдельного описания. Расчет налоговых платежей будет производиться при формировании баланса доходов и расходов предприятия.
Политика запасов следующая.
Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 20% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На конец месяца незавершенного производства не остается.
В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве равном половине потребностей следующего месяца.
Таблица 4- Производственные накладные расходы
Цех 1 | Цех 2 | |
Сметная ставка распределения накладных расходов (на час труда произв. рабочих), д.е.: | ||
вспомогательные материалы | 0,30 | 0,20 |
труд вспомогательных рабочих | 0,30 | 0,30 |
энергия (переменная часть) | 0,15 | 0,10 |
ремонт и техобслуживание (переменная часть) | 0,05 | 0,10 |
Сметные постоянные накладные расходы, д.е.: | ||
амортизация | ||
затраты на управление | ||
энергия (постоянная часть) | ||
ремонт и техобслуживание (постоянная часть) |
Таблица 5 - Ежемесячные административные и коммерческие расходы
Показатель | Сумма, руб. |
Административные расходы: | |
канцелярские расходы | |
прочие (заводоуправления) | |
заработная плата работников заводоуправления | |
Коммерческие расходы: | |
комиссионные | |
реклама | |
транспортные расходы (отдела сбыта) | |
заработная плата работников отдела сбыта | |
ИТОГО |
3 ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮЖДЕТ
3.1 Бюджет продаж
Таблица 6 - Бюджет продаж за 1 квартал 2008 года ООО "Север" | ||||
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
ПРОДУКТ "А" | ||||
1.1. Ожидаемый объем продаж, ед продукции | 8 600 | 9 350 | 9 400 | 27 350 |
1.2. Цена единицы продукции, д. е. | ||||
1.3. Стоимость продаж, тыс. д. е. (стр. 1.1.х стр. 1.2.) | 1 204 000 | 1 309 000 | 1 316 000 | 3 829 000 |
ПРОДУКТ "В" | ||||
2.1. Ожидаемый объем продаж, ед продукции | 1 700 | 1 800 | 1 910 | 5 410 |
2.2. Цена единицы продукции, д. е. | ||||
2.3. Стоимость продаж, д. е. (стр. 2.1. х стр. 2.2.) | 306 000 | 324 000 | 343 800 | 973 800 |
3. Всего продаж, д. е. (стр. 1.3. + стр. 2.3.) | 1 510 000 | 1 633 000 | 1 659 800 | 4 802 800 |
Таблица 7 - График ожидаемых поступлений денежных средств в 1 квартале | ||||
2008 года, руб. | ||||
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
ПРОДУКТ "А" | ||||
1.1. Поступления денежных средств от продаж в месяц продажи, д.е. | ||||
1.2. Поступления денежных средств от продаж в первый месяц после продажи, д. е. | ||||
1.3.Поступления денежных средств во второй месяц после продажи, д. е. | ||||
1.4.Итого поступлений, д. е. (стр. 1.1.+стр. 1.2.+стр. 1.3) | 1 204 000 | 1 309 000 | 1 316 000 | 3 829 000 |
ПРОДУКТ "В" |
Продолжение таблицы 7
2.1. Поступления денежных средств от продаж в месяц продаж, д.е. | 153 000 | 162 000 | 171 900 | 486 900 |
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
2.2. Поступления денежных средств от продаж в первый месяц после продажи, д. е. | 91 800 | 97 200 | 103 140 | 292 140 |
2.3. Поступления денежных средств от продаж во второй месяц после продажи, д. е. | 61 200 | 64 800 | 68 760 | 194 760 |
2.4. Итого поступлений, д. е. (стр. 2.4. + стр. 2.5.+стр. 2.6) | 306 000 | 324 000 | 343 800 | 973 800 |
3. Всего поступлений от продаж, д. е. (стр. 1.4. + 2.4.) | 1 510 000 | 1 633 000 | 1 659 800 | 4 802 800 |
3.2 Бюджет производства
Таблица 8 - Бюджет производства | ||||
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
ПРОДУКТ "А" | ||||
1.1. Ожидаемый объем продаж, ед | 8 600 | 9 350 | 9 400 | 27 350 |
1.2. Ожидаемый уровень запасов на конец периода, ед | 1 870 | 1 880 | 1 850 | х |
1.3. Объем потребности, ед. (стр. 1.1 + стр. 1.2) | 10 470 | 11 230 | 11 250 | х |
1.4. Уровень запасов на начало периода, ед. | 1 720 | 1 870 | 1 880 | 5 470 |
1.5. Планируемый объем производства, ед. (стр. 1.3 - стр. 1.4) | 8 750 | 9 360 | 9 370 | х |
ПРОДУКТ "В" | ||||
2.1. Ожидаемый объем продаж, ед | 1 700 | 1 800 | 1 910 | 5 410 |
2.2. Ожидаемый уровень запасов на конец периода, ед | х | |||
2.3. Объем потребности, ед. (стр. 2.1 + стр. 2.2) | 2 060 | 2 182 | 2 246 | х |
2.4. Уровень запасов на начало периода, ед. | 1 082 | |||
2.5. Планируемый объем производства, ед. (стр. 2.3 - стр. 2.4) | 1 720 | 1 822 | 1 864 | х |
3. Планируемый объем производства всего, ед. (стр. 1.5. + стр. 2.5.) | 10 470 | 11 182 | 11 234 | х |
3.3 Бюждет использования и закупки материалов
Таблица 9 - Бюджет прямых материальны | ||||
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
ПРОДУКТ "А" | ||||
1.1. Планируемый объем производства, ед. | 8 600 | 9 350 | 9 400 | 27 350 |
1.2. Требуемое количество материала X на единицу продукции, ед. | ||||
1.3. Требуемое количество материала Y на единицу продукции, ед. | ||||
1.4. Потребность материала X для производства, ед. (стр. 1.1. х стр. 1.2.) | 77 400 | 84 150 | 84 600 | 246 150 |
1.5. Потребность материала Y для производства, ед. (стр. 1.1. х стр. 1.3.) | 34 400 | 37 400 | 37 600 | 109 400 |
ПРОДУКТ "В" | ||||
2.1. Планируемый объем производства, ед. | 1 700 | 1 800 | 1 910 | 5 410 |
2.2. Требуемое количество материала X на единицу продукции, ед. | ||||
2.3. Требуемое количество материала Y на единицу продукции, ед. | ||||
2.4. Потребность материала X для производства, ед. (стр. 2.1. х стр. 2.2.) | 17 000 | 18 000 | 19 100 | 54 100 |
2.5. Потребность материала Y для производства, ед. (стр. 2.1. х стр. 2.3.) | 18 700 | 19 800 | 21 010 | 59 510 |
3. Итого | ||||
3.1. Потребность материала X, ед (стр. 1.4. + стр. 2.4.) | 94 400 | 102 150 | 103 700 | 300 250 |
3.1. Потребность материала Y, ед (стр. 1.5. + стр. 2.5.) | 53 100 | 57 200 | 58 610 | 168 910 |
Таблица 10 - Бюджет закупок материальных ресурсов | ||||
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
ПРОДУКТ "А" | ||||
1.1. Потребность материала X для производства, ед. | ||||
1.2. Потребность материала Y для производства, ед. |
Продолжение таблицы 10
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
1.3. Ожидаемый уровень запасов материала X на конец месяца, ед. | 51 075 | 51 850 | 49 950 | х |
1.4. Ожидаемый уровень запасов материала Y на конец месяца, ед. | 28 600 | 29 305 | 22 200 | х |
1.5. Потребность материала X, ед. (стр. 1.1.+ стр. 1.3.) | 145 475 | 154 000 | 153 650 | х |
1.6. Потребность материала Y, ед. (стр. 1.2.+ стр. 1.4.) | 81 700 | 86 505 | 80 810 | х |
1.7. Ожидаемый уровень лстатка материала X на начало месяца, ед. | 47 200 | 51 075 | 51 850 | 150 125 |
1.8. Ожидаемый уровень лстатка материала Y на начало месяца, ед. | 26 550 | 28 600 | 29 305 | 84 455 |
1.9. Кличество материала X, которое требуется закупить, ед. (стр. 1.5. - Стр. 1.7.) | 98 275 | 102 925 | 101 800 | х |
1.10. Кличество материала Y, которое требуется закупить, ед. (стр. 1.6. - Стр. 1.8.) | 55 150 | 57 905 | 51 505 | х |
1.11. Цена материала X, д.е../ед. | 1,80 | 1,80 | 1,80 | 1,80 |
1.12. Цена материала Y, д.е../ед. | 4,00 | 4,00 | 4,00 | 4,00 |
1.13. Стоимость материала X, д.е. (стр. 1.9. х стр. 1.11.) | 176 895 | 185 265 | 183 240 | х |
1.14. Стоимость материала Y, д.е. (стр. 1.10. х стр. 1.12.) | 220 600 | 231 620 | 206 020 | х |
ПРОДУКТ "В" | ||||
2.1. Потребность материала X для производства, ед. | 17 000 | 18 000 | 19 100 | 54 100 |
2.2. Потребность материала Y для производства, ед. | 18 700 | 19 800 | 21 010 | 59 510 |
2.3. Ожидаемый уровень запасов материала X на конец месяца, ед. | 9 000 | 9 550 | 9 500 | х |
2.4. Ожидаемый уровень запасов материала Y на конец месяца, ед. | 9 900 | 10 505 | 10 450 | х |
2.5. Потребность материала X, ед. (стр. 2.1.+ стр. 2.3.) | 26 000 | 27 550 | 28 600 | х |
2.6. Потребность материала Y, ед. (стр. 2.2.+ стр. 2.4.) | 28 600 | 30 305 | 31 460 | х |
2.7. Ожидаемый уровень лстатка материала X на начало месяца, ед. | 8 500 | 9 000 | 9 550 | 27 050 |
2.8. Ожидаемый уровень лстатка материала Y на начало месяца, ед. | 9 350 | 9 900 | 10 505 | 29 755 |
Продолжение таблицы 10
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
2.9. Кличество материала X, которое требуется закупить, ед. (стр. 2.5. - Стр. 2.7.) | 17 500 | 18 550 | 19 050 | х |
2.10. Кличество материала Y, которое требуется закупить, ед. (стр. 2.6. - Стр. 2.8.) | 19 250 | 20 405 | 20 955 | х |
2.11. Цена материала X, д.е../ед. | 1,80 | 1,80 | 1,80 | 1,80 |
2.12. Цена материала Y, д.е../ед. | 4,00 | 4,00 | 4,00 | 4,00 |
2.13. Стоимость материала X, д.е. (стр. 2.9. х стр. 2.11.) | 31 500 | 33 390 | 34 290 | х |
2.14. Стоимость материала Y, д.е. (стр. 2.10. х стр. 2.12.) | 77 000 | 81 620 | 83 820 | х |
3.1. Итого необходимо закупить материала X, ед. (стр. 1.9. + стр. 2.9.) | 115 775 | 121 475 | 120 850 | х |
3.2. Итого необходимо закупить материала Y, ед. (стр. 1.10. + стр. 2.10.) | 74 400 | 78 310 | 72 460 | х |
3.3. Итого стоимость материала X, д.е. (стр. 1.13 + стр. 2.13.) | 208 395 | 218 655 | 217 530 | х |
3.4. Итого стоимость материала Y, д.е. (стр. 1.14 + стр. 2.14.) | 297 600 | 313 240 | 289 840 | х |
3.4 Бюджет прямых трудовых затрат
Таблица 11 - Бюджет прямых трудовых затрат | ||||
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
ПРОДУКТ "А" | ||||
1.1. Планируемый объем производства, ед. | 9 450 | 27 480 | ||
1.2. Затраты труда, ч-часов\ед. | ||||
1.3. Итого требуется трудовых затрат, ч-часов (стр. 1.1. х стр. 1.2.) | 66 150 | 192 360 | ||
1.4. Ставка оплаты труда на 1 ч-час, д. е. | 4,0 | 4,00 | 3,00 | 3,00 |
1.5. Прямые затраты на оплату труда, д. е. (стр. 1.3. х стр..1.4) | 198 450 | 577 080 | ||
1.6. Отчисления на социальные нужды, д. е. (стр. 1.5. х 26,2%) | 51 994 | 151 195 | ||
1.7. Итого прямых трудовых затрат, д. е. (стр. 1.5. + стр. 1.6.) | 250 444 | 728 275 | ||
2.1. Планируемый объем производства, ед. |
Продолжение таблицы 11
2.2. Затраты труда, ч-часов\ед. | ||||
2.3. Итого требуется трудовых затрат, ч-часов (стр. 2.1. х стр. 2.2.) | 25 500 | 27 000 | 28 650 | 81 150 |
2.4. Ставка оплаты труда на 1 ч-час, д. е. | 4,00 | 4,00 | 4,00 | 4,00 |
2.5. Прямые затраты на оплату труда, д. е. (стр. 2.3. х стр. 2.4) | 102 000 | 108 000 | 114 600 | 324 600 |
2.6. Отчисления на социальные нужды, д. е. (стр. 2.5. х 26,2%) | 26 724 | 28 296 | 30 025 | 85 045 |
2.7. Итого прямых трудовых затрат, д. е. (стр. 2.5. + стр. 2.6.) | 128 724 | 136 296 | 144 625 | 409 645 |
Всего прямых трудовых затрат (стр. 1.7. + стр. 2.7.) | 519 439 | 561 085 | 571 686 | 1 652 210 |
3.5 Бюджет общепроизводственных расходов
Таблица 12 - Бюджет накладных расходов | |||||
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого | |
ПРОДУКТ "А" (цех № 1) | |||||
1.1. Плановые прямые затраты на оплату труда, ч-часов | |||||
1.2. Ставка распределения накладных расходов (на час труда производственных рабочих), д. е. | 0,80 | 0,80 | 0,80 | х | |
- вспомогательные материалы | 0,30 | 0,30 | 0,30 | х | |
- труд вспомогательных рабочих | 0,30 | 0,30 | 0,30 | х | |
- энергия (переменная часть) | 0,15 | 0,15 | 0,15 | х | |
- ремонт и техобслуживание (переменная часть) | 0,05 | 0,05 | 0,05 | х | |
1.3. Переменные накладные расходы, д. е. (стр. 1.1. х стр. 1.2.) | |||||
- вспомогательные материалы | |||||
- труд вспомогательных рабочих | |||||
- начисления на оплату труда 26,2%, д. е. | |||||
- энергия (переменная часть) | |||||
- ремонт и техобслуживание (переменная часть) | |||||
1.4. Постоянные накладные расходы | 71 400 | 71 400 | 71 400 | 214 200 | |
- амортизация | 25 000 | 25 000 | 25 000 | 75 000 | |
Продолжение таблицы 12 | |||||
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого | |
- затраты на управление | 25 000 | 25 000 | 25 000 | 75 000 | |
- энергия (постоянная часть) | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 30 000 | |
- ремонт и техобслуживание (постоянная часть) | 11 400 | 11 400 | 11 400 | 34 200 | |
1.5. Итого накладных расходов, д. е. (стр. 1.3. + стр. 1.4.) | |||||
ПРОДУКТ "В" (цех № 2) | |||||
2.1. Плановые прямые затраты на оплату труда, ч-часов | |||||
2.2. Ставка распределения накладных расходов (на час труда производственных рабочих), д. е. | 0,70 | 0,70 | 0,70 | х | |
- вспомогательные материалы | 0,20 | 0,20 | 0,20 | х | |
- труд вспомогательных рабочих | 0,30 | 0,30 | 0,30 | х | |
- энергия (переменная часть) | 0,10 | 0,10 | 0,10 | х | |
- ремонт и техобслуживание (переменная часть) | 0,10 | 0,10 | 0,10 | х | |
2.3. Переменные накладные расходы, д. е. (стр. 1.1. х стр. 1.2.) | |||||
- вспомогательные материалы | |||||
- труд вспомогательных рабочих | |||||
- начисления на оплату труда 26,2%, д. е. | |||||
- энергия (переменная часть) | |||||
- ремонт и техобслуживание (переменная часть) | |||||
2.4. Постоянные накладные расходы | 41 299 | 41 299 | 41 299 | 123 897 | |
- амортизация | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 60 000 | |
- затраты на управление | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 60 000 | |
- энергия (постоянная часть) | 1 500 | ||||
- ремонт и техобслуживание (постоянная часть) | 2 397 | ||||
2.5. Итого накладных расходов, д. е. (стр. 2.3. + стр. 2.4.) | |||||
3. Всего накладных расходов, д. е. (стр. 1.5. + стр. 2.5.) | |||||
3.6 Бюджет коммерческих и административных расходов
Таблица 13 - Бюджет коммерческих и административных расходов | |||||||||
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого | |||||
Административные расходы, руб., всего | 47 400 | 47 400 | 47 400 | 142 200 | |||||
в том числе: | |||||||||
канцелярские товары | 30 000 | ||||||||
Продолжение таблицы 13 | |||||||||
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого | |||||
прочие (заводоуправления) | 6 000 | ||||||||
заработная плата работников заводоуправления | 106 200 | ||||||||
Коммерческие расходы, руб. | 69 000 | 69 000 | 69 000 | 207 000 | |||||
в том числе: | |||||||||
комиссионные | 45 000 | ||||||||
реклама | 60 000 | ||||||||
транспортные расходы (отдела сбыта) | 46 500 | ||||||||
заработная плата работников отдела сбыта | 55 500 | ||||||||
Итого | 116 400 | 116 400 | 116 400 | 349 200 | |||||
3.8 Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Таблица 14 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках | ||||
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
1.Выручка от продажи д. е. | ||||
2.Себестоимость проданных товаров, д.е. | ||||
3.Валовая прибыль, д.е. (стр. 1 - стр. 2) | ||||
4.Коммерческие расходы, д.е. | 69 000 | 69 000 | 69 000 | 207 000 |
5.Управленческие расходы, д. е. | 47 400 | 47 400 | 47 400 | 142 200 |
6.Прибыль от продаж, д. е. (стр. 3 - стр. 4 - стр. 5 | ||||
7. Операционные расходы, д. е. (проценты за кредит)((120000*24%)/12) | 2 400 | 2 400 | 2 000 | 6 800 |
8. Прибыль до налогообложения, д. е. (стр. 6 - стр. 7) | ||||
9. Налог на прибыль 24%, д. е. | ||||
10. Чистая прибыль, д. е. (стр. 8 - стр. 9) |
4 ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ
4.1 Бюджет денежных средств
Таблица 15 - Бюджет денежных средств | ||||
Показатель | Январь | Февраль | Март | Итого |
1.Поступления в месяц продажи (50%), д.е. | ||||
2.Поступления в 1-й месяц после продажи (30%), д.е. | ||||
3.Поступления во 2-й месяц после продажи (20%), д.е. | ||||
4.Итого поступлений, д.е. | ||||
5.Выплаты, д. е. | ||||
5.1.заработная плата производственных рабочих | ||||
5.1.отчисления на социальные нужды | ||||
5.2.прямые материальные затраты | х | |||
5.3.коммерческие расходы | 69 000 | 69 000 | 69 000 | 207 000 |
5.4.накладные расходы (без амортизации) | ||||
5.5.административные расходы | 47 400 | 47 400 | 47 400 | 142 200 |
5.6.погашение кредита | 20 000 | 20 000 | ||
5.7.выплата процентов по кредиту | 2 400 | 2 400 | 2 000 | 6 800 |
5.8.налог на прибыль | ||||
6. Увеличение (уменьшение) средств (стр. 4 - стр. 5) | ||||
7. Остаток на начало периода | 8 500 | |||
8. Остаток на конец периода |
.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бюджетирование – неотъемлемая часть деятельности предприятия. Без составления прогнозов финансово-хозяйственной деятельности предприятия невозможно оценить его будущую рентабельность и, соответственно, целесообразность функционирования в будущем. Кроме того, нельзя внести коррективы и максимально увеличить прибыль, если не проанализировать доходы от реализации продукции и затраты на её выпуск.
При составлении отчета о прибылях и убытках предприятия мы увидели, что деятельность предприятия прибыльная. Выручка предприятия составила 4802800 д.е., а расходы на производство составили 4165200 д.е. Эти данные позволяют охарактеризовать деятельность предприятия, как положительную.
Для повышения прибыли предприятия необходимо пересмотреть некоторые статьи в составе себестоимости реализованной продукции. Также повысить прибыль можно за счет пересмотра статей административных и коммерческих расходов. При их анализе можно заметить, что больше половины этих затрат составляют расходы на заработную плату работников отдела сбыта. На мой взгляд, целесообразно снизить затраты на оплату труда в составе расходов на сбыт, а также подыскать реализатора с более низкими комиссионными. Аналогично можно пересмотреть и другие статьи расходов. При такого рода пересчете мы сможем получить большую прибыль.
В результате анализа деятельности предприятия за 1 квартал 2008 года можно отметить следующее: предприятие имеет нераспределенную прибыль.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие [Текст] / Кондраков, Н.П., Иванова, М.А. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 368 с. - (Высшее образование)
2. Попова, Л.В. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебно-методическое пособие [Текст] / Л.В. Попова, И.А. Маслова, С.А. Алимов, М.М. Коростелкин. - М.: Дело и Сервис, 2007. - 448 с.
3. Веретильная, Г.В. Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: методические указания по выполнению контрольной работы [Текст] / Г.В.Веретильная, Г.Г.Суханов. - Архангельск: Изд-во АГТУ, 2006. - 27с.
4. Палий, В.Ф. Основы калькулирования: учебник [Текст] / Палий, В.Ф. - М.: Финансы и статистика, 1987. - 288 с.