1. Льготами по налогу на добавленную стоимость могут пользоваться:
налогом на добавленную стоимость могут пользоваться:
- общественные организации инвалидов (не менее 80% членов которых - инвалиды и их законные представители),
- учреждения, единственным собственником имущества которых является общественная некоммерческая организация инвалидов,
- религиозные некоммерческие организации (при реализации предметов религиозного назначения и религиозной литературы).
2. Налогом на прибыль не облагаются:
- вступительные, членские взносы и целевые взносы в некоммерческих партнерствах, общественных некоммерческих организациях, ассоциациях,
- паевые вклады в потребительских кооперативах,
- пожертвования, вносимые в некоммерческие организации,
- имущество, наследуемое некоммерческим организациям по завещанию,
- суммы из государственного бюджета, выделяемые на осуществление благотворительной деятельности,
- средства и иное имущество, которые получены некоммерческими организациями на осуществление благотворительной деятельности.
3. От уплаты налога на имущество освобождаются:
- религиозные некоммерческие организации (в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности),
- общероссийские общественные организации инвалидов (не менее 80% членов которых - инвалиды и их законные представители - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности),
- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (не менее 80% членов которых - инвалиды и их законные представители).
4. Упрощенная система налогообложения, согласно Закону, с одной стороны, может быть применена к некоммерческим организациям, доля участия в которых других организаций составляет менее 25 %. С другой стороны, Конституционный Суд РФ и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ установили, что к некоммерческим организациям понятие "доля непосредственного участия" не может быть применимо. Налицо противоречие.
Выводы:
В соответствии с действующим Законодательством РФ, бухгалтерский учет некоммерческих организаций ведется в общеустановленном порядке на основании учетной политики. По всем операциям, связанным с поступлением и расходом средств по уставной и предпринимательской деятельности, некоммерческие организации должны вести раздельный учет. Это необходимо для правильного определения финансового результата деятельности некоммерческой организации в соответствии с ее уставными целями, а также для обеспечения порядка в ходе ведения налогового учета.
Прибыль от предпринимательской деятельности не подлежит перераспределению между членами некоммерческой организации, а направляется на достижение целей, ради которых она создавалась.
Действующее налоговое законодательство выделяет специфику такого вида поступлений, как средства целевого финансирования, закрытый перечень которых приведен в под. 14, п. 1. ст. 251 Налогового Кодекса РФ. Налогоплательщики, получающие средства целевого финансирования обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования. Только в этом случае эти средства исключаются из категории доходов, подлежащих налогообложению.
Налоговым Кодексом Российской Федерации также введено понятие целевых поступлений, перечень которых определен п. 2. ст. 251 Налогового Кодекса РФ. Целевые поступления не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но только при условии, что они используются на ведение уставной деятельности.
Учреждение некоммерческой организации не предусматривает формирования уставного капитала.
Налоговый Кодекс РФ закрепляет за некоммерческими организациями возможность использования упрощенной системы налогообложения, если доля участия в них других организаций составляет менее 25%.
Для некоторых организационно-правовых форм некоммерческих организаций Налоговый Кодекс РФ предусматривает льготное налогообложение по налогу на добавленную стоимость. Кроме того, некоторые формы некоммерческих организаций в отдельных случаях освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Так, не облагаются налогом на прибыль вступительные, членские и целевые взносы некоммерческих организаций, паевые вклады потребительских кооперативов, а также пожертвования и имущество, переходящее в собственность некоммерческой организации в порядке наследования по завещанию.
Налогообложение некоммерческих организаций испытывает пока некоторые затруднения. Это связано с проведением реформы в налоговом законодательстве в отношении некоммерческих организаций. Эта реформа обусловлена необходимостью изменения правовых норм и изменений в правоприменительной практики, которые не соответствуют эффективности, определенности налоговой системы, ограничивают конституционные права организаций и препятствуют их развитию.
В ряде случаев в законодательстве о налогах и сборах усматриваются элементы дискриминации, а соответственно, и нарушение Конституции РФ, как, например: зависимость налогов и сборов от форм собственности организации, правовых норм, территории деятельности и др. К этому относится освобождение от НДС оказания услуг по уходу за больными, престарелыми и инвалидами муниципальных и государственных учреждений, тогда как остальные некоммерческие организации должны добавить к цене за оказание таких услуг НДС (18%).
Следующее неравенство - освобождение от налогов на имущество организаций инвалидов только общероссийского значения. Это явная дискриминация общественных организаций инвалидов, не входящих в состав общероссийских.
Но существуют ситуации, когда дискриминация не так явно прослеживается. Это касается пожертвований, которые получают некоммерческие организации. В Гражданском кодексе РФ есть перечень организаций, которые имеют право получать пожертвования, не подлежащие налогообложению: лечебно-воспитательные учреждения, фонды, музеи, благотворительные организации, учреждения соцзащиты и т.д., т.е., именно учреждения. Поэтому налоговая служба вполне может считать целевые средства автономных некоммерческих организаций доходом и потребовать уплаты налога на прибыль, даже если деятельность некоммерческой организации связана с воспитательной и лечебной деятельностью.
Случаи дискриминации отмечаются и в налоге на землю, от которого освобождаются организации спорта, туризма, и культуры.