Налоги и налогообложение.
Преподаватель Бусуек Наталья А
1 семинар 4 лекции
контрольная на экзамен
темы контрольной на стр 11 методички. Номер темы № по списку(объем 8-10 стр)
введение и заключение не надо.
Тема 1: «Экономическая сущность налогов».
1.1. Сущность налогов, его функции
1.2. Элементы налога и их краткая характеристика
1.3. Классификация налогов.
1.1. Налог – это обязательный индивидуально – безвозмездный платеж взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Признаки налогов:
1. обязательность уплаты.
Все налогоплательщики обязаны уплачивать налоги на территории РФ.
2. индивидуальная безвозмездность
Означает односторонность платежа, т.е. уплата налога не предполагает возврат налогоплательщику денежных средств, кроме случаев предусмотренных законодательством:
· возврат НДС
· компенсация по отдельным видам налога
Фискальный сбор – это обязательный взнос взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу лицензии, например, лицензионные сборы, сбор за государственную регистрацию юр лиц.
Отличия налогов от фискальных сборов:
- государственные сборы призваны компенсировать расходы государственного аппарата, а налоги финансирования государства
- уплатив сбор субъект получает лицензию и другие права
- сбор является разовым платежом и носит добровольный характер
- налог является постоянным платежом и носит принудительный характер.
Государственная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и выдачу документов уполномоченными лицам. Примеры:
- дорожная пошлина
- судебная пошлина
- за получение паспорта
Т.е. пошлины связаны с получением конкретной услуги со стороны государства.
Отличия государственной пошлины и государственных сборов:
- пошлина является доходом федерального бюджета, а сбор – доходом государственной организации.
- пошлина взыскивается вне зависимости от стоимости оказываемых плательщику услуг, а сбор связан со стоимостью услуги, т.е. он призван компенсировать те затраты, которые понесет государственный орган.
Функции налогов:
1. фискальная.
Является основной функцией налога. С ее помощью образуется государственный денежный фонд путем изъятия части доходов организаций физ лиц, т.е. создаются материальные условия для функционирования государства.
2. распределительная
С помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство:
· перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную сферу
· осуществляется финансирование крупных межотраслевых и социально целевых программ, имеющих общегосударственное значение
3. регулирующая
Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики путем налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет 2е подфункции:
3.1. стимулирующая – направлена на развитие определенных социально-экономических процессов. Она реализуется через систему налоговых льгот, исключений и предпочтений.
3.2. дестимулирующая функция направлена на увеличение налогового бремени, что препятствует развитию определенных социально-экономических процессов.
4. контрольная
Государство по средствам налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юр лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования денежных средств.
Субъектами налогового контроля выступают:
- налоговые органы
- таможенные органы
- финансовые органы
- органы государственных внебюджетных фондов
Налоговые фонды осуществляют:
- учет налогоплательщиков
- налоговые проверки
- наложение и взимание штрафных санкций.
Элементы налога и их краткая характеристика
Согласно налоговому кодексу РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Только при наличии полной совокупности элементов, обязанность по уплате налога может считаться установленной. В НК РФ определены следующие элементы налогообложения:
- субъект налогообложения
- объект налогообложения
- налоговая база
- налоговый период
- налоговая ставка
- порядок исчисления налога
- порядок и сроки уплаты налога.
- субъектом налогообложения являются налогоплательщики – организации и физ лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Налог может быть уплачен:
· непосредственно самим налогоплательщиком по декларации
· удержан у источника выплаты дохода.
Налоговые агенты – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению и удержанию налога, а также его перечислению в бюджет или внебюджетный фонд.
- Объект налогообложения – это юр факт, который приводит к обязанности субъекта уплатить налоги. Согласно НК РФ каждый налог имеет свой объект налообложения:
- имущественные права (владение имуществом)
- неимущественные права (права на осуществление вида деятельности)
- действия субъекта:
a. реализация товаров
b. операции с ценными бумагами
c. ввоз/вывоз товаров
- результаты хозяйственной деятельности:
a. получение добавленной стоимости
b. получение прибыли
c. получение дохода
Предмет налогообложения:
- реальная вещь (земля, автомобиль, имущество)
- нематериальные блага (прибыль, доход)
- Налоговая база.
Это обязательный элемент налога, который представляет собой количественное выражение объекта налогообложения. Налоговая база является основой для исчисления суммы налогов. Различают следующие виды налоговой базы:
1. со стоимостными показателями. Пример, стоимость имущества при исчислении налога на имущества
2. с объемно – стоимостными показателями. Пример, объем реализованных услуг при исчислении НДС.
3. с физическими показателями. Пример, объем добытого сырья при исчислении НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых)
- Налоговый период
Это срок в течение, которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Согласно НК РФ это календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма к уплате.
В рамках 1ого налогового периода обложение налоговой базы может происходить:
· по кумулятивной системе – нарастающим итогам с начала периода (налог на доходы физ. лиц)
· по некумулятивной системе, т.е. по частям (НДС)
- Налоговая ставка
Это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Виды налоговых ставок:
Адвалорные ставки | Пропорциональные налоговые ставки |
Налоговые ставки в твердой ценовой сумме | Прогрессивные налоговые ставки |
Ставки в комбинированной форме | Регрессивные налоговые ставки |