Элементы налога и их краткая характеристика




Налоги и налогообложение.

Преподаватель Бусуек Наталья А

1 семинар 4 лекции

контрольная на экзамен

темы контрольной на стр 11 методички. Номер темы № по списку(объем 8-10 стр)

введение и заключение не надо.

 

Тема 1: «Экономическая сущность налогов».

1.1. Сущность налогов, его функции

1.2. Элементы налога и их краткая характеристика

1.3. Классификация налогов.

 

1.1. Налог – это обязательный индивидуально – безвозмездный платеж взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Признаки налогов:

1. обязательность уплаты.

Все налогоплательщики обязаны уплачивать налоги на территории РФ.

2. индивидуальная безвозмездность

Означает односторонность платежа, т.е. уплата налога не предполагает возврат налогоплательщику денежных средств, кроме случаев предусмотренных законодательством:

· возврат НДС

· компенсация по отдельным видам налога

 

Фискальный сбор – это обязательный взнос взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу лицензии, например, лицензионные сборы, сбор за государственную регистрацию юр лиц.

 

Отличия налогов от фискальных сборов:

  1. государственные сборы призваны компенсировать расходы государственного аппарата, а налоги финансирования государства
  2. уплатив сбор субъект получает лицензию и другие права
  3. сбор является разовым платежом и носит добровольный характер
  4. налог является постоянным платежом и носит принудительный характер.

 

Государственная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий и выдачу документов уполномоченными лицам. Примеры:

    • дорожная пошлина
    • судебная пошлина
    • за получение паспорта

Т.е. пошлины связаны с получением конкретной услуги со стороны государства.

Отличия государственной пошлины и государственных сборов:

  1. пошлина является доходом федерального бюджета, а сбор – доходом государственной организации.
  2. пошлина взыскивается вне зависимости от стоимости оказываемых плательщику услуг, а сбор связан со стоимостью услуги, т.е. он призван компенсировать те затраты, которые понесет государственный орган.

 

Функции налогов:

1. фискальная.

Является основной функцией налога. С ее помощью образуется государственный денежный фонд путем изъятия части доходов организаций физ лиц, т.е. создаются материальные условия для функционирования государства.

 

2. распределительная

С помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство:

· перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную сферу

· осуществляется финансирование крупных межотраслевых и социально целевых программ, имеющих общегосударственное значение

 

3. регулирующая

Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики путем налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет 2е подфункции:

3.1. стимулирующая – направлена на развитие определенных социально-экономических процессов. Она реализуется через систему налоговых льгот, исключений и предпочтений.

3.2. дестимулирующая функция направлена на увеличение налогового бремени, что препятствует развитию определенных социально-экономических процессов.

 

4. контрольная

Государство по средствам налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юр лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования денежных средств.

Субъектами налогового контроля выступают:

  1. налоговые органы
  2. таможенные органы
  3. финансовые органы
  4. органы государственных внебюджетных фондов

 

Налоговые фонды осуществляют:

  1. учет налогоплательщиков
  2. налоговые проверки
  3. наложение и взимание штрафных санкций.

 

Элементы налога и их краткая характеристика

Согласно налоговому кодексу РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Только при наличии полной совокупности элементов, обязанность по уплате налога может считаться установленной. В НК РФ определены следующие элементы налогообложения:

  1. субъект налогообложения
  2. объект налогообложения
  3. налоговая база
  4. налоговый период
  5. налоговая ставка
  6. порядок исчисления налога
  7. порядок и сроки уплаты налога.

 

  1. субъектом налогообложения являются налогоплательщики – организации и физ лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налог может быть уплачен:

· непосредственно самим налогоплательщиком по декларации

· удержан у источника выплаты дохода.

Налоговые агенты – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению и удержанию налога, а также его перечислению в бюджет или внебюджетный фонд.

 

  1. Объект налогообложения – это юр факт, который приводит к обязанности субъекта уплатить налоги. Согласно НК РФ каждый налог имеет свой объект налообложения:
    • имущественные права (владение имуществом)
    • неимущественные права (права на осуществление вида деятельности)
    • действия субъекта:

a. реализация товаров

b. операции с ценными бумагами

c. ввоз/вывоз товаров

    • результаты хозяйственной деятельности:

a. получение добавленной стоимости

b. получение прибыли

c. получение дохода

Предмет налогообложения:

  • реальная вещь (земля, автомобиль, имущество)
  • нематериальные блага (прибыль, доход)

 

  1. Налоговая база.

Это обязательный элемент налога, который представляет собой количественное выражение объекта налогообложения. Налоговая база является основой для исчисления суммы налогов. Различают следующие виды налоговой базы:

1. со стоимостными показателями. Пример, стоимость имущества при исчислении налога на имущества

2. с объемно – стоимостными показателями. Пример, объем реализованных услуг при исчислении НДС.

3. с физическими показателями. Пример, объем добытого сырья при исчислении НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых)

 

  1. Налоговый период

Это срок в течение, которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Согласно НК РФ это календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма к уплате.

В рамках 1ого налогового периода обложение налоговой базы может происходить:

· по кумулятивной системе – нарастающим итогам с начала периода (налог на доходы физ. лиц)

· по некумулятивной системе, т.е. по частям (НДС)

 

  1. Налоговая ставка

Это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Виды налоговых ставок:

 

 

Адвалорные ставки Пропорциональные налоговые ставки
Налоговые ставки в твердой ценовой сумме Прогрессивные налоговые ставки
Ставки в комбинированной форме Регрессивные налоговые ставки

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-08-07 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: