ТЕМА 1.3. УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
Лекционное занятие №14. Учет процентов по кредитам
План:
- Порядок начисления процентов за пользование кредитам
- Учет процентов по кредитам
Вопрос 1. Порядок начисления процентов за пользование кредитами
За пользование кредитом заемщик уплачивает проценты банку в размерах, предусмотренных кредитным договором. Проценты начисляются за период со дня выдачи кредита включительно по день, предшествующий дню погашения кредита (закрытия счета), если иное не предусмотрено договором.
Исчисление и учет процентов по кредитам осуществляется в соответствии с требованиями законодательства РФ, а также на основании условий кредитного договора банка с клиентом.
В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366 в високосном году). При расчете суммы процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30.
При расчете суммы процентов исходя из фактического количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года.
Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета (1) или на средний остаток за период (2):
(1)
(2)
где СП - сумма начисленных процентов за расчетный период;
- сумма фактических ежедневных остатков за период начисления;
Ст% - годовая процентная ставка по кредитному договору;
n - количество дней в периоде начисления;
ДГ - количество дней в году;
О - средний остаток по счету за период начисления, определяемый по формуле (3):
(3)
где O1, Оn - фактические остатки на начало и конец периода
O2,..., О n-1 - фактические ежедневные остатки на последующие даты внутри периода;
n - число дней в соответствующем периоде.
В случаях, предусмотренных законодательством, уплата процентов по кредитам может осуществляться путем внесения платежей по процентам равными долями в течение всего периода погашения кредитов.
Ежемесячный платеж по процентам за кредит (в случае уплаты процентов путем их внесения равными долями в течение всего периода погашения кредитов) рассчитывается по формуле (4):
(4)
где СП – сумма начисленных процентов за весь период пользования кредитом;
ПМ – количество платежных месяцев.
Сумма начисленных процентов за весь период пользования кредитом рассчитывается по формуле (5):
(5)
где С – сумма кредита;
МДП – количество месяцев пользования кредитом до начала его погашения;
ПМ – количество платежных месяцев.
Количество платежных месяцев рассчитывается по следующей формуле (6):
ПМ = МП – МДП, (6)
где МП – количество месяцев пользования кредитом.
В случае досрочного погашения основного долга по кредиту банк производит перерасчет суммы процентов за фактическое время пользования кредитом со дня выдачи первой суммы кредита по день полного его погашения исходя из фактически сложившейся задолженности.
В учете проценты относятся на доходы банка и отражаются на банковских счетах в соответствии с принципом начисления, согласно которому процентные доходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления.