Тема урока: Классификация налогов
Цели:
1. Ознакомить обучающихся с сущностью, видами и структурой налогов, их функциями в современном обществе;
2. Формировать у обучающихся основы налоговой культуры, развитие у них аналитического и логического мышления.
3. Развить творческие способности обучающихся, выявить индивидуальные умения личности.
4. Сформировать положительное эмоциональное отношение к системе налогообложения и воспитание экономически грамотного, отвечающего за свои решения гражданина.
Задачи:
1. Обогатить знания обучающихся экономическими понятиями, позволяющими лучше осмыслить экономические реалии: налоги, их виды, функции; налоговые системы.
2. Продолжить формирование умений выбора решений и высказывания своих мыслей на заданную тему.
3. Совершенствование умений анализировать, сравнивать и обобщать.
Ожидаемые результаты: студенты должны знать:
1. виды и структуру налогов;
2. принципы налогообложения, строение налоговой системы Российской Федерации, теоретическую сущность основных видов налогов; должен уметь: различать налоги по видам классификации
Понятия: Налоги, прямые и косвенные налоги, физические и юридические лица, процентная ставка, налоговая служба, налоговый инспектор.
Актуальность: необходимость приобретения обучающимися знаний и умений в области экономики и финансов, которые они будут использовать в своей повседневной жизни, выступая в качестве налогоплательщиков, покупателей, продавцов, вне зависимости от дальнейшей профессиональной деятельности.
ХОД УРОКА
I. Организационная часть: приготовьте ручку и тетрадь
П. Изучение нового материала
- Внимательно прочитайте конспект лекции.
-Запишите в тетрадь кратко классификацию налогов
Современный мир, цивилизованное общество, человеческий опыт, на сегодняшний день не знает более эффективного способа собирания государством денежных средств, чем налоги. В любом государстве налоги составляют большую часть доходов государственного бюджета. Налоги и сборы: почему их нужно платить и почему их платят не все? Ответы на эти вопросы могут быть разными. Но сколько бы раз мы не задавали себе эти вопросы, история общества может дать один точный ответ: «В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению нужд и потребностей населения ему требуется определенная сумма денежных средств». Следовательно, без сбора налогов бессмысленным является существование самого государства. Налоги имеют столь же древнюю историю, что и государство. В прошлые века правители проявляли большую изощренность и коварство, чтобы пополнить свою казну. В истории разных стран существовали самые неожиданные объекты налогообложения: певчие птицы и скаковые лошади, меха и кружева, фортепиано и холостяки. Всем известна изобретательность в налогообложении Петра I, который ввел налог на ношение бороды. Этим он хотел убить сразу двух зайцев: чтобы и деньги в казну потекли, и подданные европейский вид приобрели. Вообще же петровские экономические и военные реформы требовали очень больших средств, и в России тогда действовало более сорока различных видов налогов. 5 3. Сообщение новых знаний. В современной России налоговая система как необходимое условие построения цивилизованных рыночных экономических взаимоотношений предприятий и граждан с государством, начала формироваться с 1990 г. Преподаватель: Что подразумевается под термином «налог»? Ответы обучающихся. Преподаватель: Налоги – периодические принудительные платежи граждан из их имуществ и доходов, идущие на нужды государства и общества и установленные в законодательном порядке. Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие: § обязательность; § индивидуальная безвозмездность; § отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; § направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований. Вопрос: Зачем нужно платить налоги? Налоговая политика государства — одна из приоритетных и стремительно развивающихся сфер его жизни, так как именно от налоговых поступлений зависит жизнедеятельность государства. Все перечисления налогоплательщиков поступают в государственный бюджет — кассу государства, откуда потом распределяются на различные нужды. 6 Расходы бюджета (бюджетные ассигнования) можно представить схематично в следующем виде: Статья 69 Бюджетного кодекса РФ подробно регламентирует такие ассигнования.
Давайте вспомним несколько направлений расходования бюджетных средств:
1) финансовое обеспечение правоохранительных органов государства (МВД, ФСБ и др.);
2) содержание государственных учреждений (больниц, школ, детских домов и др.);
3) обеспечение безопасности государства, в частности содержание армии;
4) финансирование государственных программ («Одаренные дети», «Дети и семья») и национальных приоритетных проектов («Здоровье», «Образование» и др.);
5) субсидирование, предоставление дотаций и ссуды для жилищно-коммунального хозяйства;
6) содержание аппарата управления государством (выплата зарплат госслужащим);
7) содержание и обеспечение функционирования государственного сектора экономики;
8) строительство и благоустройство социальных объектов и территорий;
9) пенсионное обеспечение;
10) организация отдыха и спортивных мероприятий и т.д.
В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны.
Налоги можно классифицировать по разным признакам.
Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:
· федеральные:
· региональные;
· местные.
Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством. Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.
Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления
Налоги Федеральные
· Налог на добавленную стоимость;
· Акцизы;
· Налог на доходы физических лиц;
· Налог на прибыль организаций;
· Налог на добычу полезных ископаемых;
· Водный налог;
· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
· Государственная пошлина. Региональные
· Налог на имущество организаций;
· Транспортный налог;
· Налог на игорный бизнес.
Местные
· Земельный налог;
· Налог на имущество физических лиц.
При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:
· прямые;
· косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения.
К прямым налогам относятся:
· налог на доходы физических лиц;
· налог на прибыль организаций;
· налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.
Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель.
К косвенным налогам относятся:
· налог на добавленную стоимость;
· акцизы;
· таможенные пошлины и др.
Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций. Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.
Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:
· общие;
· специальные.
К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете. В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов.
В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:
· транспортный налог;
· налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:
· твердыми;
· процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).
В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:
· включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
· относимые на издержки обращения и затраты производства;
· относимые на финансовые результаты;
· уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.
В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:
· закрепленные;
· регулирующие.
Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты. Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.
Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения:
Налоги, уплачиваемые юридическими лицами
· Налог на прибыль;
· Налог на имущество организаций. Налоги, уплачиваемые физическими лицами
· Налог на доходы физических лиц;
· Налог на имущество физических лиц.
Смешанные налоги
· Налог на добавленную стоимость;
· Транспортный налог;
· Налог на игорный бизнес.
Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов. Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ: 10 · система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности; · упрощенная система налогообложения; · система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; · система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ. Вывод: Налоги играют ведущую роль в жизни современного общества и государства. Они выполняют важнейшие функции по формированию доходов государственной или муниципальной казны, по регулированию социально – экономических процессов, а также, по осуществлению контроля над финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и граждан. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научнотехнического прогресса.
Домашнее задание
Проработайте составленный вами конспект.
Выполненные задания в тетради необходимо сфотографировать или сделать скан копию и отправить на электронную почту ira.besedina.000@mail.ru