Рабочие таблицы для составления отчета
Раздел 4.2, подраздел «Содержание и техника составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
пункт 2. «Исследование техники формирования форм бухгалтерской (финансовой) отчетности»
Бухгалтерский баланс
Таблица 1 – Формирование показателей раздела I «Внеобротные активы»
| Наименование показателя | Код строки | Формирование показателя |
| Нематериальные активы | Отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, – сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем объектам НМА без применения счета 05, то отражается дебетовое сальдо счета 04. | |
| Основные средства | Показывается остаточная стоимость основных средств – дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». | |
| Прочие внеобо-ротные активы | Отражаются те активы, стоимость которых признается несущественной, и информация о которых не важна для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности. | |
| Итого по разделу I | Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
Таблица 2 – Формирование показателей раздела II «Оборотные активы»
| Наименование показателя | Код строки | Формирование показателя |
| Запасы | Показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Если организация отражает стоимость материалов в учетных ценах, применяя счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», к сальдо счета 10 следует прибавить дебетовый остаток по счету 16. Если на конец отчетного периода сальдо по счету 16 кредитовое, его следует вычесть из остатка по счету 10; показываются затраты незавершенного производства. Это сумма дебетовых остатков по счетам: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» за вычетом кредитовых остатков по счетам 42 «Торговая наценка» и 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»; отражается дебетовый остаток по счету 45 «Товары отгруженные». | |
| НДС по приобретенным ценностям | Отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». | |
| Дебиторская задолженность | Указываются дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» | |
| Финансовые вложения | Показываются краткосрочные финансовые вложения как дебетовый остаток по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений) за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». | |
| Денежные средства | Формируется как сумма дебетовых остатков по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55–3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений), 57 «Переводы в пути». | |
| Прочие оборот-ные активы | По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках | |
| Итого по разделу II | Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
|
|
|
|
Таблица 3 – Формирование показателей раздела III «Капитал и резервы»
| Наименование показателя | Код строки | Формирование показателя |
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | Отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий – величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере – величина складочного капитала, для производственных кооперативов – паевой фонд. | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | Отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» – остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования. | |
| Переоценка внеоборотных активов | Указывается остаток по кредиту счета 83 «Добавочный капитал», связанный с дооценкой внеоборотных активов. Для этого к счету 83 открывают субсчет 83–1 «Дооценка внеоборотных активов». | |
| Добавочный капитал (без переоценки) | Отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» без переоценки. | |
| Резервный капитал | Отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: кредитовое – нераспределенная прибыль; дебетовое – непокрытые убытки (показатель приводится в скобках). | |
| Итого по разделу III | Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
|
|
Таблица 4 – Формирование показателей раздела
IV «Долгосрочные обязательства
| Наименование показателя | Код строки | Формирование показателя |
| Заемные средства | По строке отражается сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это остатки заемных средств, фактически полученных от банков и других организаций и не погашенных на отчетную дату. При этом срок их погашения согласно условиям договора должен превышать 12 месяцев. | |
| Отложенные налоговые обязательства | Отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства | |
| Резервы под условные обязательства | Отражаются суммы резервов, формируемых в целях покрытия возможных оценочных обязательств, которые будут подтверждены наступлением или ненаступлением будущих событий, находящихся вне контроля организации. Это долгосрочные обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения (сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»). | |
| Прочие обязательства | Отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 1410 «Заемные средства». Это могут быть кредитовые остатки по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» (если эти суммы не отражены отдельной строкой). | |
| Итого по разделу IV | Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
Таблица 5 – Формирование показателей раздела
V «Краткосрочные обязательства»
| Наименование показателя | Код строки | Формирование показателя |
| Заемные средства | Отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций. | |
| Кредиторская задолженность | Отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: кредитовые сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |
| Доходы будущих периодов | Отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». | |
| Резервы предстоящих расходов | По этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». На этом счете учитываются оценочные обязательства, если предполагаемый срок их исполнения составляет менее 12 месяцев после отчетной даты. | |
| Прочие обязательства | Отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса. | |
| Итого по разделу V | Сумма ранее заполненных строк данного раздела |