ВВЕДЕНИЕ
В России механизм налогообложения складывался при взаимодействии двух видов учета: бухгалтерского и налогового. Как правило, бухгалтерский и налоговый учет входят составными частями в общую структуру финансово - экономического управления организацией. Во многих странах с рыночной экономикой налоговый учет является встроенным элементом бухгалтерского контура управления.
В соответствии со ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством.
Настоящая курсовая работа посвящена вопросам налогового учета предприятия, его целям и задачам.
Актуальность данной темы также состоит в том, что на основании данных налогового учета специалисты могут получить информацию о правильности налоговых расчетах предприятия.
Цель данной работы – изучить цели и задачи налогового учета.
Объектом исследования в курсовой работе было исследование налогового учета предприятия ООО «РЕКОМ».
Основные задачи, решаемые в процессе написания данной курсовой работы:
· расширение, углубление и закрепление полученных при изучении дисциплины относительно основ налогообложения предприятий, теоретических знаний по специальности;
· приобретение опыта анализа специальной литературы, умений связать вопросы теории с практикой налогообложения хозяйственной деятельности;
· получение навыков свободного отбора, изучения и обобщения теоретической информации, полученной из разных источников.
Базой исследования являются учебные издания, материалы периодических изданий, посвященные вопросам налогового учета, а также специальная литература и интернет-сайты.
Курсовая работа состоит из введения, аналитического обзора, основной части, в которой имеются подразделы, заключения, списка литературы и приложения.
Введение в РФ с 1 января 2002 г. официального налогового учета потребовало дальнейшего совершенствования теории и методологии налоговой составляющей в системе управления финансами современного предприятия. Данные вопросы нашли свое отражение в научных трудах таких российских ученых-экономистов, как Л.И. Малявкина, О.В. Родина, Е.В. Полуянов, Т.В. Севастьянова, А.В. Сошникова, Л.В. Усатова и др. Тем не менее, многие вопросы методологии и организации налогового учета не до конца исследованы и продолжают оставаться актуальными для практиков и теоретиков.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫИЗУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Налоговый учет как основа налоговых расчетов
Налоговый учет – это система сбора, регистрации, обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности организации для целей расчета налоговой базы по различным налогам.
Налоговое законодательство Российской Федерации закрепляет основные принципы ведения налогового учета, но не регламентирует практическую часть его организации, в результате чего, предприятие на самостоятельной основе определяет алгоритм ведения налогового учета. Алгоритм ведения налогового учета на предприятии закрепляется в налоговой учетной политике фирмы.
Налоговый учет в Российской Федерации представляет собой систему регистров для определения налогооблагаемой базы. Он ведется на основе данных первичных документов, группировка которых основывается на нормах, отраженных в Налоговом кодексе.
Ведение налогового учета необходимо для:
· формирования полной и достоверной информационной базы для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода,
· обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога[1].
Аналитические регистры налогового учета представляют сводные формы, данных налогового учета в которых структурируются и систематизируются за определенный отчетный период, сгруппированные без распределения по счетам бухгалтерского учета.
В с налоговым законодательством, в со статьей 313 Налогового, налогоплательщики на самостоятельной организуют налогового учета на принципов последовательности норм и правил учета. ведения налогового отражаются в учетной для целей налогообложения, в также регистры налогового. Формы регистров и их заполнения определяется самостоятельно на статьи 314 Налогового и закрепляются в тексте политики.
Сведения о жизни, подлежащие отражению в учете сумм и расходов, порядок доли одов, учитываемых для целей в текущем периоде, остатков расходов, отнесению на в следующих налоговых, порядок формирования создаваемых резервов, а сумму по расчетам с бюджетом.
основные элементы учета[2]:
· первичные документы, справку бухгалтера;
· регистры налогового;
· расчет налоговой, налоговые.
Объектами бухгалтерского, согласно п. 2 ст. 1 Федерального «О бухгалтерском учете», имущество, их обязательства и хозяйственные, осуществляемые организациями в их деятельности.
Посредством учета обобщение информации,, прежде всего, для налоговой базы.
база, как в п. 1 ст. 53 части первой НК РФ, пред собой стоимостную, или иную характеристики налогообложения., в качестве объектов учета выступают налогообложения, которыми: реализация (работ, услуг);; прибыль; доход;; обстоятельство, имеющее, количественную или характеристики, с наличием у налогоплательщика законодательство о и сборах связывает обязанности по налога[3].
В пункте 1 ст. 38 НК РФ установлено, что каждый имеет самостоятельный налогообложения, в соответствии с частью Налогового кодекса РФ и с положений указанной.
Статьей 313 НК РФ задачи налогового. В нем должна быть следующая информация:
· о доходов и в отчетном (налоговом);
· о доле расходов, для целей налогообложения в тном (налоговом);
· о сумме расходов периодов, подлежащих на расходы в следующих (налоговых);
· о создаваемых резервах;
· о с бюджетом по налогу на.
Главной задачей учета определение сумм в бюджет и задолженности бюджетом по налогу на на определенную.
Вследствие динамичности законодательства Российской Фе, методология налогового постоянно.
Хозяйственные процессы, финансовые результаты и ктивность деятельности, под влиянием налогообложения и образующие аналитической финансово-экономической и информации, являются раздела анализа, который назовем анализом решений.
Цели и задачи учета
из сложных задач, приходится решать организации: как с минимальными ресурсов и времени одновременно выполнение разных и принципов при ведении и бухгалтерского (таблица 1).
Таблица 1
Каждого из направлений
| Бухгалтерский учет | учет | ||
| ение | Основание | Определение | ание |
| Основные задачи | П.1. ст. 13 | задачи | |
| бухгалтерского учета: | Федерального | учета: | |
| 1. Формирование | закона от | 1. ание | |
| достоверного | 06.12.2011 № | и | |
| представления о | 402- (ред. от | досто | |
| финансовом поло | 28.12.2013) «О | инфор о | |
| экономического субъекта | рском | порядке для | |
| на отчетную, | учете» (с изм. и | целей | |
| результате | доп.,. в | налогообложения | |
| его деятельности и | с | хозяйственных | |
| денежных | 01.01.2014) | аций, | |
| средств за отчетный | нных | ||
| период | в течение периода | .4 ст. 313 НК РФ | |
| ПБУ 1/2008 | |||
| 2. Обеспе | «Учетная | 2. Обеспе | |
| необходимой | политика | ией | |
| информацией нних | организации» (в | внут и | |
| и внешних пользователей | ред. При | внешних | |
| бухгалтерской ости | Минфина | пользователей для | |
| для принятия | от 18.12.2012. | контроля за | |
| экономических решений. | № 164) | правильностью исчисления, и своевреостью исчисления и в бюджет налога. |
Основной бухгалтерского учета и отчетности явля обеспечение информацией пользователей для принятия вленческих решений и пользователей для надежности в партнерских, эффективности деятельности и инвестиционной.
Основная налогового учета в обеспечении внутренних в лице собственников и персонала для задач налогового, а также внешних информации по налоговому с косвенными интересами. Такими внеш пользователями являются Федеральной налоговой и другие контролирующие, которые имеют получать не только тную информацию, но и другую информацию, для проверки правильности налогов.
Таким, цель налогового – формирование и достоверной об учете для целей всех хозяйственных на предприятии.
В от бухгалтерского учета, обеспечить широкий заинтересованных пользователей информацией, имой для оценки финансового и финансовых результатов ости организации, налоговый преследует узкую цель – налоговую базу. И многогранность цели финансового учета выделения ее отдельных – задач, то в налоговом учете потребности в этом не, поскольку цель достаточно. Дальнейшая детализация не так, гораздо важнее иден самой [4].
В соответствии со ст. 313 Налогового РФ «налоговый учет осу в целях формирования и достоверной о порядке учета для налогообложения хозяйственных, осуществленных в течение (налогового) периода, а также информацией внутренних и пользователей для контроля за исчисления, и своевременностью исчисления и в бюджет налога». В определении представлены, а не цель учета.
Цель учета – исчислить базу. Тем не менее, нало учет решить массу, стоящих перед ами и налоговыми органами, которых пользователей необхо информацией, контроль за исчисления и уплатой и многие, но все они вторичны по отношению к.
Также считаем, что полной и достоверной не может целью налогового. Это цель финансового, в чем, собственно, и заключается из ключевых, а не сходств двух триваемых учетных.
Финансовый учет удовлетворить многих групп ователей, которые различные требования к информации. баланса интересов способствует наличие свобод при формировании политики и суждения. Проходя призму последнего, операции могут и находить отражение в учете и, позволяя экономи субъектам наиболее адек отразить жизнь.
Налоговый приоритетно нацелен на лишь одного еля – государства, формирует ту методологию, считает верной. Поэтому, учет ведется по тем, которые Налоговым кодексом, он обеспечит формирование достоверной, а также иным требованиям, информации. В от учета финансового, он не на профессиональное суждение лтера, а на суждение методологов, заложенное в норма документах. Поэтому и достоверной в налоговом учете та, которая сформирована из правил, установленных зако. Бухгалтер не и не должен делать ее «достоверной».Таким, данная задача в учете сама собой, что снижает ее значимость по с учетом финансовым.
В со ст. 313 НК РФ Порядок налогового учета предприятием в учетной для целей налогообложения, соответствующим (распоряжением) руководителя. и иные органы не устанавливать для предприятий ьные формы налогового учета[5].
определение учетной в целях бухгалтерского и в целях учета (. 2).
Таблица 2