Голикова Елизавета,
Ширинян Тагуи,
Реутова Вероника,
Степанова Карина
Практическое занятие по дисциплине «Аудит»
По теме «Аудит состояния забалансового учета»
Задание 1
Дайте ответы на вопросы теста, а затем проверьте себя по чек-листу
1. Забалансовые счета используются для:
а) учета средств, не принадлежащих данному хозяйствующему субъекту
б) учета средств, взятых в аренду
в) отражения событий и операций, которые в данный момент не влияют на баланс
хозяйствующего
Г) верно все вышеперечисленное
д) верны варианты 1 и 3
2. На какие классификационные группы подразделяются бухгалтерские счета по отношению к балансу?
а) балансовые и забалансовые счета;
б) основные и регулирующие счета;
в) операционные и результатные счета;
г) синтетические и аналитические счета.
3. Укажите основные признаки забалансовых счетов.
а) не входят в баланс, не имеют корреспонденции ни с какими счетами, не используют двойную запись;
б) имеют трехзначный номер счетов, не входят в баланс, не корреспондируют с балансовыми счетами, но корреспондируют с забалансовыми счетами, не используют двойную запись;
в) имеют трехзначный номер счетов, не входят в баланс, не корреспондируют с другими забалансовыми счетами, не используют двойную запись;
г) имеют трехзначный номер счетов, не показываются в балансе, не корреспондируют с другими счетами, используют двойную запись.
4. На каком счете учитываются товары, переданные комиссионеру для продажи?
а) 002;
б) 003;
в) 004;
г) 41-2;
Д) 45
5. На каком счете учитываются товары, которые получены покупателем, но не являются его собственностью:
а) 41
Б) 002
в) 45
г) 42
6. Какой проводкой отразить оприходование товаров, полученных от поставщика, если покупатель стал их собственником:
а) Дт 002
Б) Дт 41 Кт 60
в) Дт 10 Кт 60
г) Дт 004
7. Какие товары учитываются на счете 45?
а) отгруженные товары, по которым право собственности не перешло к покупателю;
б) неоплаченные отгруженные товары, по которым право собственности перешло к покупателю;
в) товары, отгруженные с нарушением сроков отгрузки;
г) абсолютно все товары.
8. По каким ценам учитываются товары на забалансовых счетах?
а) по текущей рыночной стоимости;
б) по справедливой стоимости;
в) по фактической стоимости на основании первичных документов;
г) забалансовый учет может вестись только в количественном учете.
Нет верного ответа
а) пассивными
б) активными
в) активно-пассивными
Задание 2
Дайте развернутые ответы по следующим ситуациям
1. Аудитор по заказу аудируемого лица, ПАО «Спортивный клуб», проводит проверку состояния учета и промежуточной отчётности за 1 квартал 2020 г.
Аудитор выяснил, что организация вообще не ведет забалансовый учет.
Вместе с тем, у организации есть основные средства – спортивные тренажеры, которые она в начале марта 2020 г. сдала в аренду членам клуба для занятий дома в связи с введением в регионе присутствия режима строгой самоизоляции.
80% тренажеров находятся в аренде, срок аренды – до 31.12.2020.
Главный бухгалтер ПАО «Спортивный клуб» ссылается на то, что отсутствие ведения забалансового учета никак не влияет на формирование финансовой отчетности и, следовательно, на решения заинтересованных пользователей отчетности.
С позиции аудитора оцените, прав ли бухгалтер? Какое мнение с высокой степенью вероятности выразит аудитор при отсутствии иных ошибок и искажений? Укажет ли аудитор на данное обстоятельство и в каком документе?
Бухгалтер не прав, так как:
Во многих случаях отсутствие забалансового учета приведет к тому, что заинтересованные пользователи не будут иметь полного представления о финансовом состоянии организации.
Забалансовый учет удобно использовать для контроля за активами или обязательствами, уже списанными с балансовых счетов.
Ответственность за неведение забалансового учета
Прямой ответственности за отсутствие забалансового учета нет. Однако, есть административная ответственность за неотражение информации в учете по показателям, если они скрывают не менее, чем 10% значения. Штраф будет по ст. 15.11 КоАП РФ.
Также могут привлечь организацию к ответственности по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета, поскольку в число таких нарушений входит систематическое неотражение операций на счетах бухучета. А забалансовые счета - это тоже счета бухучета, поскольку они предусмотрены Планом счетов.
Мнение аудитора
Скорее всего аудитор выразит мнение с оговоркой, так как ведение забалансового учета не является обязательным.
Укажет ли аудитор на данное обстоятельство и в каком документе?
Да, укажет в аудиторском заключении. Так как величина основных средств существенная и она должна быть отражена на забалансовом счете 011. Данное обстоятельство искажает отчетность.