Аудит забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Аудит забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Цель: проверка состояния, достоверности и своевременности отражения операций на забалансовом счете 008 в организации.

Задачи:

1) Оценка СВК на з/сч. 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;

2) Проверка правильности переноса данных с з/сч. 008 в Пояснения к бухгалтерскому балансу;

3) Проверка ведения аналитической информации по з/сч. 008.

Законодательство:

1) Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;

3) «Гражданский кодекс РФ (часть вторая)» от 26.01.1996 №14-ФЗ;

4) Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

5) ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

Источники информации:

- Учетная политика организации;

- Уставные документы;

- Бухгалтерская (финансовая) отчетность;

- ОСВ по з/сч. 008;

- Аналитический учет по сч. 008;

- Акты сверок по обязательствам и платежам;

- Первичная документация: банковские гарантии, залоговые векселя, ценные бумаги; бланки документов строгой отчетности; накладные; сохранные расписки.

Оценка СВК:

- Правильность ведения аналитического учета по з/сч. 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;

- Структура информации о з/сч. 008 в учетной политике;

- Проверка инвентаризационных ведомостей по з/сч. 008;

- Правильность ведения документооборота по з/сч. 008.

Программа аудита:

Типичные ошибки:

1) Отсутствие ведения забалансового учета по з/сч. 008;

2) Неправильное определение стоимости объектов учета;

3) Отсутствие аналитического учета по объектам;

4) Не проводится инвентаризация по з/сч. 008;

5) Частичное отсутствие первичных документов, необходимых для проверки.

Аудит забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Цель: получение достаточных доказательств, подтверждающих достоверность показателей бухгалтерской отчетности, на формирование которых оказали влияние последствия выданных обеспечений.

Задачи:

1. Оценка СВК;

2. Оценка наличия выданных обязательств и правильности оформления соответствующих документов по ним;

3. Проверка ведения регистров учета и аналитической информации по выданным обязательствам;

4. Проверка правильности отражения данных по забалансовому счету 009 в Пояснениях к балансу.

Законодательство:

1) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

2) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ;

3) Федеральный закон от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)";

4) Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";

5) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

6) ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (п.27 «В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности информация о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог»);

7) ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (п.42 «В отчетности подлежат раскрытию стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом»).

Источники информации:

- Аудиторское заключение и Отчет аудитора за предыдущий период;

- Бухгалтерская отчетность за проверяемый период;

- Приказ об учетной политике;

- Регистры накопительного учета (ведомости, книги по счету 009);

- Договоры займа, залога, задатка, поручительства и т.п.

- Акты сверок по обязательствам и платежам;

- Первичные документы: банковская гарантия, платежные поручения, банковские выписки, бухгалтерские справки.

Оценка СВК:

- проверка наличия приказа о внутреннем контроле;

- проверка наличия ответственных за прием и оформление первичной документации по обеспечениям выданным и ведению бухгалтерского учета;

- проверка закрепления положений по учету на счете 009, форм первичной документации по обеспечениям выданным в учетной политике;

- проверка инвентаризационных ведомостей по забалансовым счетам.

Программа аудита:

Типичные ошибки:

- отсутствие учёта выданных обеспечений обязательств и платежей;

- отсутствие первичной документации по выданным обеспечениям;

- отсутствие регистров накопительного учёта;

- не проводится инвентаризация забалансовых счетов;

- не отражается или неправильно отражается в пояснениях к отчетности информация по выданным обеспечениям.