Задача 4.3
Составьте журнал хозяйственных операций, определите к какой группе по их влиянию на баланс относятся каждая из хозяйственных операций, откройте счета, составьте бухгалтерские записи и определите сальдо на конец отчетного периода, составьте оборотную ведомость по образцу.
Остатки по счетам на начало отчетного периода:
| № п/п | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 1. | Основные средства | 2 784 |
| 2. | Амортизация основных средств | |
| 3. | Материалы | 3 412 |
| 4. | НДС по приобретенным товарам, работам, услугам | |
| 5. | Расчетный счет | 4 740 |
| 6. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебиторы) | 2 315 |
| 7. | Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторы) | 2 470 |
| 8. | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 1 634 |
| 9. | Расчеты по налогам и сборам | |
| 10. | Расчеты по социальному страхованию | |
| 11. | Расчеты с персоналом по оплате труда | 2 678 |
| 12. | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (кредиторы) | |
| 13. | Уставный фонд | 2 000 |
| 14. | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 3 593 |
Хозяйственные операции, произведенные за отчетный период:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1. | Произведен авансовый платеж для приобретения журнального стола для офисного помещения (сумма указана с учетом НДС) | 9 360 |
| 2. | Поступил и оприходован журнальный стол от поставщика | 9 360 |
| 3. | Поступили и оприходованы на склад канцелярские товары (сумма указана с учетом НДС) | 2 400 |
| 4. | Оплачены канцелярские товары | 2 400 |
| 5. | От покупателя поступил аванс в кассу предприятия | 4 800 |
| 6. | С расчетного счета погашена часть долгосрочного кредита | 2 674 |
| 7. | Уплачен налог на прибыль | 3 458 |
| 8. | Начислена заработная плата управленческому персоналу | |
| 9. | Начислена заработная плата офисным работникам | |
| 10. | Начислены и оплачены взносы в ФСЗН | |
| 11. | Начислены и оплачены взносы в РУП «Белгосстрах» | |
| 12. | Выплачена заработная плата всем работникам организации | 2 183 |
| 13. | Из кассы на расчетный счет внесены денежные средства | 2 617 |
Задача 8.1
Откройте счета бухгалтерского учета и отразите на счетах хозяйственные операции по формированию балансовой стоимости объекта основных средств туристического предприятия. ООО «Тур дня» строит офисное помещение. За время строительства произведены следующие хозяйственные операции:
1. Оплачена государственная пошлина за получение разрешения на строительство в размере 1 440 руб.;
2. Проектной организации начислено за проект – 4 200 руб., НДС – (рассчитать)
3. С расчетного счета произведена частичная оплата проектных работ в размере 2 400 руб., в том числе НДС – (рассчитать) руб.;
4. Генподрядчику за строительно-монтажные работы начислено 80 000 руб., НДС – (рассчитать) руб.;
5. С расчетного счета произведено погашение долга проектной организации – сумму определить;
6. С расчетного счета произведена частичная оплата долга генподрядной организации в размере 46 680 руб.;
7. Согласно требованию со склада на строительство отпущены:
а) строительные материалы – 46 000 руб.;
б) оборудование – 12 147 руб;
8. Организации по аренде строительной техники начислено
21 900 руб., НДС – (рассчитать) руб., всего с НДС – (рассчитать) руб.
9. С расчетного счета оплачена арендная плата – сумму определить;
10. РУП «Минскэнерго» за использование электроэнергии начислено 1 200 руб., НДС – (рассчитать) руб., всего с НДС – (рассчитать) руб.
11. С расчетного счета произведено полное погашение долгов перед поставщиками и подрядчиками – сумму определить;
12. На основании акта ввода в эксплуатацию построенное офисное помещение оприходовано в состав основных средств туристического предприятия.
Задача 8.2
Откройте счета бухгалтерского учета и отразите на счетах хозяйственные операции по ремонту офисной мебели. За отчетный период произведены следующие хозяйственные операции:
1. Согласно договору начислено перевозчику – 600 руб. с учетом НДС, ставка НДС 20%;
2. Согласно договору начислено организации, оказывающей услуги по ремонту мебели 1 600 руб. с учетом НДС, ставка НДС 20%;
3. С расчетного счета оплачены долги перевозчику и ремонтной организации.
Задача 8.3
Откройте счета бухгалтерского учета и отразите на счетах хозяйственные операции по ремонту бытовой техники, осуществленному хозяйственным способом. За отчетный период произведены следующие хозяйственные операции:
1. Согласно счету-фактуре оплачены запасные части для ремонта бытовой техники – 9 280 руб. без НДС, ставка НДС 20%, сумма НДС – определить, всего с НДС – определить;
2. От поставщика получены запасные части и оприходованы на складе на сумму 11 136 руб. с учетом НДС;
3. Для ремонта бытовой техники со склада отпущены полученные ранее материалы – сумму определить;
4. Начислена заработная плата работнику – 230 руб.;
5. На заработную плату начислены отчисления в соответствии с действующим законодательством;
6. В кассу поступили денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы – 203,80 руб.;
7. По платежной ведомости работнику выплачена заработная плата;
8. Затраты, связанные с ремонтом бытовой техники списаны в себестоимость.
Задача 8.4
Откройте счета бухгалтерского учета и отразите на счетах хозяйственные операции по ликвидации основного средства, определите финансовый результат. Организация списывает подсобное помещение, пришедшее в негодность в результате пожара. Первоначальная стоимость – 84 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 49 000 руб. За разборку сгоревшего подсобного помещения начислена заработная плата рабочим –
1 200 руб. Начислены налоги и отчисления на зарплату согласно действующему законодательству. Начислено арендодателю строительной техники 1 600 руб. без НДС. Начислено организации за вывоз мусора 240 руб. без НДС. Оприходованы на складе металлические конструкции по цене металлолома на сумму 436 руб. Произведен расчет с поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги.
Задача 8.5 СЧЛ = СПИ * (СПИ+1) / 2
Произведите расчет суммы амортизационных отчислений за месяц и составьте бухгалтерские записи, отражающие начисление амортизации основных средств и нематериальных активов. Пункты 1,2 рассчитайте линейным методом, 3,4 – прямым методом суммы чисел лет, 5,6 – обратным методом суммы чисел лет, 7,8 – методом уменьшаемого остатка, 9,10 – производительным методом.
| № п/п | Основное средство / Нематериальный актив | Амортизируемая стоимость (С) | СПИ* | Период расчета | Коэффициент ускорения (КУ); пробег (П) | Формулы расчета (К – норма амортизации) | |
| 1. | Здание гостиницы | 5 000 000 | - | - | К = 1/n * 100% А = С*К/12 | ||
| 2. | Право на использование арендной земли | 2 400 000 | - | - | |||
| 3. | Система сигнализации | 578 000 | 4-ый год | - | А = С * СПИост / СЧЛ | ||
| 4. | Холодильные установки | 14 800 | 2-ой год | - | |||
| 5. | Компьютеры | 20 000 | 5-ый год | - | А = С * (СПИ -СПИост +1) / СЧЛ | ||
| 6. | Ноутбуки | 40 000 | 3-ий год | - | |||
| 7. | Система пожаротушения | 187 000 | 2-ой год | К = 1/n * КУ * 100% А = Сост*К/12 | |||
| 8. | Система кондиционирования | 95 400 | 5-ый год | 1,5 | |||
| 9. | Легковой автомобиль | 88 700 | 4-ый год | 2 300 км | А = С/НП * П | ||
| 10. | Служебный автобус | 126 400 | 3-ий год | 6 800 км | |||
| *Примечание: | СПИ – срок полезного использования. СПИ = n; Нормативный пробег (НП) для легкового автомобиля 480 000 км, для служебного автобуса 670 000 км. | ||||||
Задача 8.6
Откройте счета бухгалтерского учета и отразите на счетах хозяйственные операции по выбытию нематериального актива организации, начислите и перечислите НДС в бюджет согласно законодательству, определите финансовый результат. Организация продает программное обеспечение. Договорная цена продажи – 28 600 руб., НДС – (рассчитать) руб., всего с НДС – (рассчитать) руб. На расчетный счет поступил аванс от покупателя в размере 100 %. Балансовая стоимость продаваемого программного обеспечения – 17 500 руб. Амортизации, начисленная к моменту продажи, составляет 12 500 руб. Согласно договору начислено и оплачено юридической организации за подготовку документов и оформление продажи программного обеспечения 1 200 руб., НДС – (рассчитать) руб., всего с НДС – (рассчитать) руб. Организация передала покупателю программное обеспечение на основании акта о приема-передачи нематериальных активов.
Задача 9.1
Произведите расчет суммы командировочных расходов, откройте счета бухгалтерского учета и отразите на счетах хозяйственные операции по выдаче денег под отчет и списанию утвержденной суммы авансового отчета, исходя из представленных ниже данных.
Заместитель директора по экономическим вопросам Семенов В.Э. направлен в командировку в Москву с 11.03 по 21.03. Норма оплаты командировочных расходов при служебных командировках в Москву и Санкт-Петербург – 30 долларов США в сутки. Предельная норма расходов по найму жилого помещения – 140 долларов США в сутки.
Под отчет выдано: 1 200 долларов США, которые получены с валютного счета, и 180 бел. руб. с расчетного счета. Курс Национального банка Республики Беларусь на дату снятия с валютного счета и выдачи под отчет 1 доллар США – 2 бел. руб. Курс Национального банка Республики Беларусь на дату составления авансового отчета за 100 рос. руб. – 3,50 бел. руб.
К авансовому отчету приложены документы:
– ж/д билет Минск-Москва с датой отъезда 11.03, стоимость билета 89 бел. руб.; ж/д билет Москва-Минск с датой отъезда 20.03, стоимость 91 бел. руб., в том числе постель
2 руб.;
– квитанция об оплате за проживание в гостинице с 11.03 по 20.03 на сумму 38 700 рос. руб.
Задача 9.2
Произведите расчет суммы командировочных расходов, откройте счета бухгалтерского учета и отразите на счетах хозяйственные операции по выдаче денег под отчет и списанию утвержденной суммы авансового отчета, исходя из представленных ниже данных.
1 декабря перечислено на карт-счет ООО «Лавина впечатлений» с текущего валютного счета 600 долл. США. Курс Нацбанка за 1 долл. США на 1 декабря составил 2 руб.
4 декабря подотчетным лицом, направленным в командировку в Санкт-Петербург, снято с карточки 18 400 рос. руб. Курс Нацбанка за 4 декабря составил: 1 долл. США 1,98 бел. руб.; 100 рос. руб. – 3,48 бел. руб.
Авансовый отчет (с учетом сумм командировочных расходов) в российских рублях представлен работником 10 декабря на сумму 23 000 рос. руб. Курс Нацбанка Республики Беларусь за 100 рос. руб. на 10 декабря составил 3,50 руб.
Задача 9.3
Заполните журнал хозяйственных операций, произошедших за отчетный период, в Частном туристическом унитарном предприятии «Мир грез», исходя из представленных ниже данных.
Журнал хозяйственных операций
| Содержание операции | Корреспонденция | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 60 000 | ||
| Поступил на расчетный счет платеж от покупателей за оказанные услуги с учетом НДС, ставка НДС 20% | 1 200 | ||
| Перечислена с расчетного счета в бюджет задолженность по налогу на прибыль | |||
| Перечислен с расчетного счета аванс (поставщику) ООО «Природа» за экскурсионные услуги, без НДС | 2 000 | ||
| Акцептован счет ООО «Мир» за оказанные услуги перевода, ставка НДС 20% | |||
| Перечислено с расчетного счета (поставщику) за оказанные услуги перевода ООО «Мир», ставка НДС 20% | |||
| Получены с расчетного счета в кассу денежные средства | 5 500 | ||
| Перечислены с расчетного счета отчисления в ФСЗН | |||
| Погашена с расчетного счета задолженность по подоходному налогу | |||
| Поступил в кассу аванс от покупателя, ставка НДС 20% | 2 400 | ||
| Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка | 900 000 | ||
| Выдана из кассы заработная плата работникам | 4 758 | ||
| Зачислен на расчетный счет аванс от ООО «Счастье» (покупатель), ставка НДС 20% | 4 720 | ||
| Сданы из кассы на расчетный счет не выданная заработная плата и сумма выручки | 3 142 | ||
| ООО «Природа» оказало экскурсионные услуги, без НДС | 4 000 | ||
| Оплачена оставшаяся часть долга ООО «Природа» за оказанные экскурсионные услуги, без НДС | 2 000 |
Задача 9.4
Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по поступлению, расходованию и выплате кредита. Организация 05.05. 20___г, получает в банке целевой кредит для приобретения оборудования на сумму 27 300 рублей сроком на 4 месяца. За счет кредита организация рассчиталась с поставщиком и получила оборудование по накладной, стоимость которого 22 750 руб., НДС – 4 550 руб., всего с НДС – 27 300 руб. На основании кредитного договора организация по истечении каждого месяца начисляет банку процент в размере 13 % годовых от остатка долга и перечисляет эту сумму в начале следующего отчетного месяца. В кредитном договоре предусмотрен следующий график погашения основных платежей, который выполняется организацией:
05.06.2015г. – 5 000 руб.
05.07.2015г. – 5 000 руб.
05.08.2015г. – 5 000 руб.
05.09.2015г. – 12 300 руб.
Задача 9.5
Произведите расчет начисления налога на прибыль и отразите на счетах бухгалтерского учета туристического предприятия. Прибыль организации за прошедший год составила 20 000 рублей. Из прибыли по итогам года начислены выплаты стимулирующего характера управляющему персоналу в размере 3 000 рублей с учетом налогов и взносов.
Задача 9.7
Отразите на счетах бухгалтерского учета туристического предприятия операции по расчетам с учредителями. Утвержден Устав нового туристического предприятия. В соответствии с Уставом величина уставного фонда должна составлять 3 200 рублей. Первый учредитель обязался внести в порядке учредительного взноса основные средства в размере 876 рублей. Второй учредитель обязался внести материалы на сумму 954 рубля. Третий учредитель обязался внести денежные средства на расчетный счет в размере 1 370 рублей.
Задача 9.8
Отразите на счетах бухгалтерского учета туристического предприятия операции по расчетам с учредителями и бюджетом. Прибыль организации за прошедший год составила 12 800 рублей. По решению учредителей 40 % чистой прибыли направлено на дивиденды.
Задача 9.9
Отразите на счетах бухгалтерского учета туристического предприятия операции по начислению и перечислению долга арендодателю офисного помещения. Площадь помещения – 19,2 м2, стоимость аренды 1 м2 составляет 14 руб. без учета НДС, ставка НДС 20%.
Задача 10.1
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы менеджерам по туризму и взносов в ФСЗН и Белгосстрах от начисленных заработных плат. Данные для расчета заработной платы: форма оплаты труда – сдельно-прогрессивная в размере 2 % от выручки за реализованные туры, не превышающей 20 000 руб. в месяц, и в размере 3 % от выручки, превышающей 20 000 руб. в месяц. Производится доплата до минимальной заработной платы в случаях, когда вознаграждение за месяц составляет менее 100% от минимальной заработной платы. В течение месяца менеджер по туризму Иванова Е.Л. реализовала туров на сумму 35 279 руб., а менеджер по туризму Семенов И.С. реализовал туров на сумму 8 476 руб.
Задача 10.2
Произведите расчет суммы подоходного налога, удерживаемого из заработной платы, и отразите на счетах бухгалтерского учета туристического предприятия удержание подоходного налога. Менеджеру по туризму Дубкевич О.А. начислена заработная плата 612,84 рублей. У нее на иждивении двое несовершеннолетних детей. Главному бухгалтеру Какулина Р.В. начислена заработная плата 436,72 рублей. У нее один ребенок и она является одиноким родителем.
Задача 10.3
Отразите на счетах бухгалтерского учета туристического предприятия операции по удержанию и перечислению алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей жене заместителя директора по экономическим вопросам. Начисленная заработная плата заместителя директора по экономическим вопросам составила 1 300 руб., сумма подоходного налога, удержанного из заработной платы составила 155,48 руб.
Задача 10.4
Отразите на счетах бухгалтерского учета туристического предприятия операции по начислению среднего заработка, который сохраняется на время трудового отпуска (отпускных) главному бухгалеру и взносов в ФСЗН и Белгосстрах от начисленных отпускных. Данные для расчета отпускных: совокупный доход за 12 полностью отработанных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск составила 10 743 руб.; продолжительность отпуска – 18 календарных дней.
Задача 10.5
В туристической организации «Альфа» работают 3 человека. Необходимо начислить заработную плату, произвести удержания из нее и осуществить выплаты, в соответствии с данными из штатного расписания организации и исходя из дополнительной информации для расчета. Премия начисляется по итогам квартала.