Порядок заполнения налоговых деклараций и составление налоговой отчетности
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Содержание
2.6.1 Бухгалтерский и налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения
2.6.2 Основные требования, предъявляемые к заполнению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Структура налоговой декларации
2.6.3 Особенности заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Дополнительные вопросы для самостоятельного изучения
Типичные нарушения в налоговой отчетности организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Бухгалтерский и налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета. Исключение составляют основные средства и нематериальные активы, по которым «упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в том же порядке, что и организации, использующие обычный режим налогообложения.
То есть на каждое основное средство нужно открывать инвентарную карточку по форме № ОС-6 и записывать туда первоначальную стоимость объекта, срок его полезного использования, изменение стоимости в результате реконструкции, частичной ликвидации и другую информацию, характеризующую объект. Нематериальные активы тоже нужно учитывать - на каждый заводится карточка учета нематериальных активов по форме № НМА-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г.
Книга учета доходов и расходов
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов, которые необходимы для расчета единого налога. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н. Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета.
Общие требования к заполнению Книги учета доходов и расходов
1. Налоговый период по единому налогу установлен в размере календарного года (п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ). Поэтому Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год. Она должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы. На последней странице Книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Эта запись заверяется подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью налогоплательщика.
2. Все хозяйственные операции в Книге необходимо отражать в хронологическом порядке на основе первичных документов. В том случае, если в Книгу была внесена ошибочная запись, ее можно исправить. Исправление должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Под исправленной записью необходимо поставить дату и печать налогоплательщика.
3. Книгу учета доходов и расходов можно вести вручную и в электронном виде.
Первый вариант. Если записи в Книгу учета доходов и расходов делаются вручную, то книгу предварительно нужно прошнуровать, а страницы пронумеровать. На последней странице Книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Эта запись заверяется подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью налогоплательщика.
В начале года Книгу необходимо представить в налоговую инспекцию для того, чтобы налоговый инспектор ее подписал и поставил штамп. В соответствии с приказом ФНС России от 14 августа 2008 г. N ММ-3-4/362@ заверение и скрепление печатью Книги учета доходов и расходов осуществляется в день обращения в присутствии налогоплательщика.
Второй вариант. Книгу учета доходов и расходов можно вести не только на бумажных носителях, но и в электронном виде с использованием компьютерной техники. В этом случае распечатывать листы Книги учета доходов и расходов необходимо по окончании каждого отчетного (налогового) периода. В конце года листы Книги прошиваются и пронумеровываются. Количество страниц, указанное на последней странице Книги, заверяется подписью руководителя и печатью. В таком виде Книга учета доходов и расходов представляется в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией по единому налогу за год.
Если налогоплательщик начнет делать записи вручную, а затем захочет вести Книгу в электронном виде, он вправе так поступить в течение года.
После окончания налогового периода Книга учета доходов и расходов подлежит хранению в течение четырех лет.
Книга состоит из трех разделов:
I. Доходы и расходы;
II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период;
III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Порядок заполнения Книги учета одинаков для организаций и индивидуальных предпринимателей и зависит лишь от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Порядок заполнения Книги учета самостоятельно.
Основные требования, предъявляемые к заполнению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Структура налоговой декларации
Налоговая декларация по единому налогу. Форма налоговой декларации по единому налогу утверждена Приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. N 58н.